18673 (692394), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Если в банке есть кладовая или склад для хранения запаса материалов, то на складе ведется количественный учет. Отпуск материалов оформляется требованием. На общую сумму требований, накопленную за период в специальной ведомости, составляется мемориальный ордер для отражения расхода материалов в учете.

9. Учет основных средств

ОС - это материально-вещественные ценности, стоимостью равной или более установленной Правительством РФ предельной суммы (в настоящее время - 500 тыс. рублей за единицу) и сроком службы более 1 года.

ОС в процессе эксплуатацизнашиваются, и их стоимость включается в затраты Б путем начисления амортизации.

Основными задачами учета ОС являются:

- правильное и своевременное документирование и отражение операций по движению ОС, переоценке их стоимости;

- контроль за сохранностью ОС;

- правильное и своевременное начисление амортизации для включения в затраты Б.

Для учета ОС предназначен активный счет 1-ого порядка 604 "ОС". Аналитич счета ведутся по каждому ОС или их группам. На этих счетах ОС учитываются по первонач стоимости, которая опред-тся исходя из затрат по их приобретению, или по восстановительной стоимости после переоценки, проведенной по решению Правительства РФ. Сальдо по Дт этих счетов показывает наличие ОС. По Дт отражается поступление, по Кт - выбытие ОС.

Износ ОС учитывается на пассивном счете 015 "Износ ОС". По Кт производится начисление износа, по Дт - списание его по выбывшим ОС.

Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет ОС осуществляется в инвентарной книге или инвентарных карточках, которые систематизируются в картотеке по группам ОС и нормам амортизационных отчислений.

Порядок отражения амортизации ОС

В процессе эксплуатации ОС изнашиваются, и их стоимость частями включается в расходы Б. Период, в течение которого стоимость включается затраты (амортизируется), определяется для всех предприятий, учреждений и орг-ций в установленном порядке по амортизационным нормам. Применение ускоренных норм амортизации определяется решением Правительства РФ.

Начисление амортизации производится ежемесячно по сч 606 следующей записью:

Д-т счет 70209 "Другие расходы банка".

К-т счет 606 "Амортизация ОС ".

Порядок отражения в учете выбытия ОС

ОС могут выбывать вследствие продажи, безвозмездной передачи юр или физ лицу ненужного оборудования иди инвентаря, окончания срока его службы и полного износа объекта учета, а также в результате кражи или гибели из-за аварий, стихийных бедствий. Записи в БУ по выбытию ОС производятся на основании акта ликвидации-выбытия.

10. Учет оплаты труда

Для учета ОТ служащих используется счет 70206 "Расходы на содержание аппарата". Расходы учитываемые в этом счете уменьшают налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль.

На каждого работника в ОК открывается лицевая карточка с указанием справочных данных о принятом сотруднике в штат и сведений по приказу.

Учет ОТ работников отражается на парных счетах 60305, 60306 "Расчеты с работниками по ОТ". По КТ отражаются суммы начисл з/п. По Дт суммы произведенных выплат и удержания.

Аналитич учет ведется на лицевых счетах, открытых каждому работнику. В лицевых сч должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.

1. Начислена з/п сотрудникам банка:

Дт 70206 Кт 60305

2.Из сумм начисл з/п произведены удержания НДФЛ: Дт 60305 Кт 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам"

11. Учет операций по корсчетам банка

Для проведения расчетных операций и хранения денеж средств клиентов открываются корсчет 30102 "Корсчета кредитных орг-ций в Банке России". Взаимоотношения между комерч банком и ЦБ при открытии корсчета оформляются договором.

Счет 30102 активный и предназначен для учета свободных денежных средств кредитной орг-ции. По Дт сета отражаются: учредит взносы в УК; платежи от реализации ц/б; поступившие денеж средства для зачисления на расчетные счета клиентов; погашенные кредиты клиентами др банков.

По Кт: списанные денеж средства по поручениям клиентов с их счетов; покупка иностр валюты; получение налич денег; перечисление налогов; и др.

Если операции по списанию средств в р/с клиента и корсчета банка не м/б осуществлены одним днем, то при наличии средств на корсчете суммы расчетных док-тов д/б отражены на балансовом сч 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделение ЦБ РФ" в день списания с р/с клиента. В учете делается запись: Дт 30223 Кт 30120

Суммы поступившие на корсчет и отраженные на сч 30223, не позднее следующего дня д/б проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложений к выписке, по которым идентифицир-ся получатель денеж средств.

Банк, может иметь корсчета не только в ЦБ РФ, но в др банках. Банк, открывший счет др банку, называется банком–корреспондентом. Банк, открывший счет в др банку и являющийся его распорядителем, называется банком-респонденотом.

Корсчет, открываемый респонденту, наз ЛОРО. Корсчет, открыв-ый в респонденте, наз НОСТРО.

Операции по списанию средств с корсчета ЛОРО осущ-ся банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на счете. На каждую отчетную дату необходимо обеспечить в балансах идентичность остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО.

Учет операций по корсчету НОСТРО ведется на балансовом счете 30110 "Корсчета в кредитных организациях-корреспондентах" (сч А). По Дт: зачисление средств по расчетным док-там; подкрепление счета путем сдачи наличных; зачисление средств по операциям между банками; зачисление получ кредитов, %. По Кт оплата денеж поручений клинтов; получение налич для подкрепления кассы респондента; погашение получ кредита и др.

Учет операций по корсчету ЛОРО ведется на балансовом счете 30109 "Корсчета кредитных орг-ций-корреспондентов". (сч П) По Кт: зачисление средств по расчетным док-там; подкрепление счета в др корсчетов; зачисление получ кредитов. По Дт: оплата платежных поручений клиентов банка; перечисление средств на подкрепление корсчетов и др.

1. Зачислены средства на счет ЛОРО:

Дт 30120 Кт 30109

2. Зачмслены средства на сч НОСТРО

Дт 30110 Кт 30102

12. Учет депозитных операций

Учет депозитов юр лиц.

Юр лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денеж средства на депозитных счетах в КБ с целью получения дополнительного дохода. Однако юр лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов гос предприятий, орг-ций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юр лицам возможностей по фактич открытию доп р/с: в договорах на предоставление депозита д/б оговорен срок использования банком временно свободных денеж средств юр лиц.

Для юр лиц банки предлагают виды депозитов:

1. открытые – денеж средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

- депозиты до востреб-ния, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения и их выдача д/б произведена по первому требованию вкладчика;

- срочный депозит, открыв-ый на конкрет срок;

- квазисрочный депозит без опред срока хранения;

2. закрытые;

3. сейфовые.

Для учета депозитов юр лиц в БУ использ счета:

№№ 410 – 422 "Депозиты юр лиц";

№№ 425 "Депозиты юр лиц-нерезидентов";

№№ 427 – 440 "Прочие привлеченные средства".

От юр лиц депозиты принимаются в безналич порядке. Предприятия представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается:

Д-т сч. № 401-408 "Средства на счетах";

К-т сч. № 410-422 "Депозиты юр лиц".

% по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

Д-т сч. № 70202 "%, уплаченные юр лицам";

К-т сч. № 410-422 "Депозиты юр лиц".

Закрытие сч депозита юр лица происходит так же в безналич порядке, что находит отражение в записи:

Д-т сч. № 410-422 "Депозиты юр лиц";

К-т сч. № 401-408 "Средства на счетах".

Учет вкладов физ лиц ведется на П счетах:

№ 423 – "Депозиты физ лиц-резидентов";

№ 426 – "Депозиты физ лиц-нерезидентов".

При привлечение средств во вклад от физ лица с ним заключ депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика. Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бух проводкой:

Д-т сч. № 20202 "Касса кредитных орг-ций";

К-т сч. № 423( 02-07) "Депозиты физ лиц".

%, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается:

Д-т № 70203 "%, уплач физ лицам по депозитам";

К-т сч. № 423, 426 "Депозиты физ лиц", 20202 "Касса кредитной орг-ции".

% начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления % до последней даты мес.

13. Учет межбанковских кредитов

В настоящее время достаточно широко распространен межбанковский кредит. Он возникает, когда между банками заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Синтетич учет ведется на балансовых счетах первого порядка:

320 "Кредиты, предостав-ные кредитным орг-циям", 321 "Кредиты, предостав-ные банкам-нерезедентам".

На счетах 2-го порядка учитываются кредиты по срокам выдачи. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корсчете (овердрафт), на один день; на срок от 2 до 7 дней; от8 до 30 и т.д.

Предост-е кредита отражается проводкой: Дт 320 Кт 30102 "Корсчета кредитных орг-ций в ЦБ РФ"

Учет выданных кредитов ведется у банка –кредитора и у банка-заемщика. Для учета получ кредитов предусмотрены счета 312 "Кредиты, депозиты и иные привлеч средства, получ кредитными орг-циями от ЦБ РФ", 313 "Кредиты, получ кредитными орг-циями от кредит орг-ций", 314 "Кредиты, получ от банков-нерезедентов".

По Кт счетов отражаются суммы получ кредитов. По Дт6 суммы погашенных крелитов; суммы не погашенных кредитов в срок.

Получение кредита отражается проводкой:

Дт 30102 Кт 313

Погашение в срок: Кт 313 Дт 30102

14. Учет валютных операций

Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Если валют счет открывается в том же банке, что и рублевый клиент предоставляет в банк заявление и все предусмотренные закон-вом док-ты.

Для учета валют операций открывают счета: 405 "Счета орг-ций, находящихся в фед собст-ти", 406 " Счета орг-ций, находящиеся в гос собст-ти", 407 "Счета негос орг-ций", 408 "Прочие счета".

Юр лицу параллельно отрываются:

- транзитный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностр валюте.

- текущий счет для учета средств, остающихся в распоряжении юр лица после обязательной продажи валют выручки.

Валют выручка поступ от нерезидентов, зачисляется сначала на транзитный счет, и после обязательной продажи части выручки ( 30% от суммы выручки) остальная часть зачисляется на текущ счет.

При осуществлении расчетов с клиентами используются счета: 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностр валюты". Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностр валюты, а также учет средств в иностр валюте для обязательной продажи на валют рынке.

Счета 47407(П), 47408 (А) "Расчеты по конверсионным операциям и срочным вкладам".

Назначение счетов учет операций, связанных с конвертаций одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам.

Покупка иностр валюты у клиента отражается:

Дт 47408.840 Кт 47407.810

Часть выручки зачислена на текущ валют счет:

Дт 40702.840 Транзитный счет

Кт 40702.840 Текущ валютный счет.

Согласно закон-ву РВ стоимость активов и обязательств, выраженных в иностр валюте, для отражения в БУ подлежит пересчету в руб. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ.

При изменении курса возникают курсовые разницы, которые отражается на счетах: 61306 "Переоценка средств в иностр волюте – положит разницы", 61406 "Переоценка средств в иностр волюте – отрицат разницы"

15. Учет доходов банков

В составе доходов банков учитываются суммы начисл и получ % по кредитным ресурсам, размещаемым банком, включая доходы, полученные банком от увеличения на 3 пункта % (маржи) по централизованным кредитам, предоставляемым ЦБ РФ.

% д/б проведены по балансу учреждения банка в том же периоде, за который они начислены. Если по каким-либо причинам % по операциям истекшего года не были начислены, они начисл-ся и проводятся заключит-ыми оборотами.

В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие бан-кие операции, в том числе за услуги по осуществлению кор отношений; плата за услуги, оказываемые банком клиентам за открытие и ведение их расчетных, текущ, валют и иных счетов, выдачу налич денег, а также за оказание инфо, консультативных и др услуг.

Банки, осуществляющие операции с иностр валютой, драг металлами и с иными валют ценностями, имеют доходы, в том числе, комиссионные сборы по операциям, связанным с покупкой и продажей валюты за счет и по поручению клиента. За выполнение функции агента валют контроля от экспортеров продукции банки получают плату, которая является одной из статей доходов.

Доходы, полученные банком в иностр валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, получ в руб. При этом доходы, получ в иностр валюте, пересчитываются в руб. по курсу ЦБ РФ, действовавшему па день получения доходов.

В доход банка входит разница между ценой реализации и ценой приобретения ц/б, принадлежащих банку, включая гос ц/б.

Классиф-ция дох банка имеет важное знач для орг-ции их аналитич учета, который должен обеспечить достаточную степень детализации для целей управления и налогообложения деятельности банка.

Доходы банка целесообразно классифицировать на три группы: дох от банк-кой деят-сти; дох от "небанк-их" операций; дох, не связанные с деят-стью банка и участием его средств.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)