107299 (684067), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

налог на прибыль предприятий и организаций; налог на добав-

ленную стоимость, акцизы, налог на имущество предприятий; налог

для образования дорожных фондов, налог для образования пенсион-

ного фонда; государственные пошлины; подоходный налог с физичес-

ких лиц; налог на имущество физических лиц; регистрационные сбо-

ры с физических лиц; плата за землю.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ - основной вид

налога юридических лиц. Плательщиками налога на прибыль являются

предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие

собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собс-

твенности и организационно-правовой формы предприятия, их филиа-

лы, а также созданные на территории России предприятия с иност-

ранными инвестициями, международные объединения, компании, фир-

мы, любые другие организации, образованные в соответствии с за-

конодательством иностранных государств и осуществляющие предпри-

нимательскую деятельность.

Законодательство "О налоге на прибыль предприятий и органи-

заций" не распространяется на банки, кредитные учреждения в час-

ти доходов от осуществления отдельных банковских операций и сде-

лок; предприятия - по доходам страховой деятельности; предприя-

тия любых организационно-правовых форм - в части прибыли, полу-

ченной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной про-

дукции. От других видов деятельности названные предприятия, кро-

ме банков, уплачивают налоги согласно данному закону.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль. В этой

связи важным моментом является правильное определение затрат,

включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Если предприятие получает доходы в иностранной валюте, то

они также подлежат налогообложению в совокупности с выручкой,

получаемой в рублях. В этом случае доходы в валюте пересчитыва-

ются в рубли по курсу Центрального банка России на момент пос-

тупления доходов на валютный счет.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, преус-

мотренным законодательством при фактически произведенных затра-

тах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предп-

риятия на суммы:

- направленные на финансирование капитальных вложений про-

изводственного и непроизводственного назначения при условии пол-

ного использования предприятиями сумм начисленного износа (амор-

тизации) на последнюю отчетную дату;

- в размере 30% от капитальных вложений на природоохрани-

тельные мероприятия;

- затрат (по нормативам местных органов власти) на содержа-

ние находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения,

народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных уч-

реждений, лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищ-

ные фонды, а также затрат на эти цели при долевом участии;

- взносов на благотворительные цели, в различные фонды со-

циально-культурные и оздоровительные, на восстановление объектов

культурного и природного наследия, переквалификацию военнослужа-

щих и другие с учетом установленных ограничений по отношению к

облагаемой налогом прыбыли.

Особые льготы помимо общих установлены для малых предприя-

тий, не превышающих 200 человек:

- исключаемая из налоговой базы прибыль, которая направля-

ется на строительство, реконструкцию и обновление основных про-

изводственных фондов, освоение новой техники и технологии, но не

более 50% суммы налога, исчисленного по полной ставке;

- освобождение на первые два года работы от уплаты налога

на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохо-

зяйственной продукции, производству товаров народного потребле-

ния, строительных, ремонтно-строительных и по производству стро-

ительных материалов - при условии, если выручка от указанных ви-

дов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации

продукции (работ, услуг).

Важном моментом налогообложения является то, что для аренд-

ных предприятий, созданных на основе аренды имущества государст-

венных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога

на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на

сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу

в бюджет.

Законом предусмотрены особенности определения прибыли инос-

транных юридических лиц. Налогообложению подлежит только та

часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в

связи с деятельностью на территории РФ.

Предприятия, организации и иностранные юридические лица

платят налог на прибыль в размере 32% ; биржы и брокерские кон-

торы, а также предприятия по прибыли от посреднических операций

и сделок - 45%. В случае если не представляется возможным опре-

делить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от дея-

тельности в РФ, налоговый орган вправе рассчитывать ее исходя из

нормы рентабельности 25%.

Международные договоры об избежании двойного налогообложе-

ния и предотворащению уклонения от налогов на доходы и капитал

являются условием сбалансирования взаимных интересов двух или

нескольких стран, заинтересованных во взаимной защите капиталов-

ложений и обеспечении идентичного налогового режима для юриди-

ческих лиц договаривающихся стран.

Предприятия России помимо налогов на прибыль уплачивают на-

логи с других видов доходов и прибыли.

Кроме того, предприятия, организации, учреждения, предпри-

ниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ,

включая созданные на территории России предприятия с иностранны-

ми инвестициями, уплачивают налог на пользование автомобильных

дорог в размере 0,4% от суммы реализации продукции, выполняемых

работ и предоставляемых услуг, заготовительные,торгующие (в том

числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые ор-

ганизации в размере 0,03% от оборота.

Важное место в налоговой системе предприятий занимают пла-

тежи, связанные с социальным страхованием, обеспечением занятос-

ти населения, медицинским страхованием, пенсионным фондом. Так

страховой тариф взносов по отношению к начисленной оплате труда

по всем источникам предприятий, организаций, учреждений незави-

симо от форм собственности определен в размере 39%, в том числе

фонд социального страхования - 5,4%, государственный фонд заня-

тости населения - 2%, обязательное медицинское страхование -

3,6%, в пенсионный фонд для названных работодателей - 28%.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Активизация перехода к ры-

ночным отношениям обусловливает необходимость появления новых

налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости.

Таким налогом является налог на добавленную стоимость.

Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату

труда и прибыль и практически исчисляется как разница между сто-

имостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материа-

лов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме то-

го, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые

другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость,

создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как раз-

ница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг произ-

водства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных

на издержки.

Плательщиками налога с оборота являются предприятия и орга-

низации независимо от форм собственности и ведомственной принад-

лежности, имеющие статус юридического лица и их филиалы; предп-

риятия с иностранными инвестициями, занимающиеся производствен-

ной и коммерческой деятельностью, индивидуальные (семейные),

частные предприятия; различные международные объединения и инос-

транные юридические лица. Плательщиками налога на добавленную

стоимость являются также лица, занимающиеся предпринимательской

деятельностью без оформления юридического лица, при условии, что

их годовая выручка от реализации товаров (работ, услуг) превыша-

ет 500 тыс.руб.

Налогооблагаемой базой для данного налога служит валовая

стоимость на каждой стадии движения товара от производства до

конечного потребителя, т.е. только часть стоимости товаров, но-

вая, возрастающая на очередной стадии прохождения товара. Отсюда

объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров

на территории Российской Федерации, в том числе производствен-

но-технического назначения, как собственного производства, так и

приобретенных на стороне, а также выполненных работ и оказанных

услуг.

Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые

на территорию России в соответствии с установленными таможенными

режимами, исключая гуманитарную помощь.

Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобож-

даемых от налога. Этот перечень является единым на всей террито-

рии Российской Федерации.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги в

сфере народного образования, связанные с учебно-производственным

процессом, плата за обучение детей и подростков в различных

кружках и секциях, услуги по содержанию детей в детских садиках,

яслях, услуги по уходу за больными и престарелыми, ритуальные

услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также соответс-

твующих предприятий; услуги учреждений культуры и искусства, ре-

лигиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные и другие

развлекательные мероприятия.

Освобождаются от платы налога на добавленную стоимость на-

учно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполня-

емые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы,

выполняемые учреждениями народного образования.

АКЦИЗЫ являются косвенным налогом, включенным в цену това-

ра, и оплачивается покупателем. Акцизы, как налог на добавленную

стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновре-

менной отмене налога с оборота и налога с продаж.

Плательщиками акцизов являются все находящиеся на террито-

рии РФ предприятия и организации, включая предприятия с иност-

ранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиа-

лы, обособленные подразделения, производящие и реализующие выше-

названные товары, независимо от форм собственности и ведомствен-

ной принадлежности.

Объектом налогобложения является оборот (стоимость) подак-

цизных товаров собственного производства, реализуемых по отпуск-

ным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих

обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый

спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые авто-

мобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные изде-

лия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия,

меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акци-

за учитывается в базе обложения налогом на добавленную стои-

мость.

Отдельные товары акцизами не облагаются.

Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Феде-

рации и являются едиными на всей территории России.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИТИЙ. Важное место в налоговой

системезанимает налог на имущество предприятий, который в перс-

пективе должен получить дальнейшее развитие. Данный налог отно-

сится к числу республиканских и краевых налогов РФ. Плательщика-

ми этого налога являются предприятия, учреждения (включая банки

и кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранны-

ми инвестициями, являющиеся юридическими лицами; их филиалы,

имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные

объединения и организации, занимающиеся предпринимательской дея-

тельностью, постоянные представительства и другие обособленные

подразделения иностранных фирм, банков и организаций, располо-

Характеристики

Список файлов реферата