107299 (684067), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

женных на территории РФ.

Объектом налогообложения является имущество предпрития, на-

ходящееся на его балансе, в стоимостном выражении. Для целей на-

логообложения определяется среднегодовая стоимость имущества

предприятия.

Налогом на имущество предприятий не облагаются имущество

бюджетных учреждений и организаций, адвокатов; предприятий по

производству и хранению сельскохозяйственной продукции; жилищ-

но-коммунального и другого городского хозяйства и т.д.

При исчислении налога учитываются результаты переоценки ва-

лютных средств и основных фондов (средств).

Ставки налога на имущество предприятий определяются в зави-

симости от видов их деятельности. Однако предельный размер нало-

говой ставки на имущество предприятия не может превышать 1% от

налогооблагаемой базы. Не разрешается устанавливать ставку нало-

га для отдельных предприятий.

Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного пла-

тежа в бюджет (республики, края, области) в первоочередном по-

рядке с отнесением на финансовые результаты деятельности предп-

риятия.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ БАНКОВ. Среди налогов особое место

занимает налогообложение, не связанное непосредственно с произ-

водственной или предпринимательской деятельностью. К этой кате-

гории относятся прежде всего налоги на доходы банков.

Согласно действующему законодательству плательщиками этого

налога являются: коммерческие банки; кредитные учреждения, имею-

щие лицензию на осуществление отдельных банковских операций от

Центрального банка России; Банк внешней торговли РФ, Сберега-

тельный банк РФ, а также специальные банки, финансирующие от-

дельные программы. Плательщиками этого налога являются также

банки с участием иностранного капитала, иностранные банки и фи-

лиалы банков-нерезидентов, имеющие лицензию Центрального банка

России.

Центральный банк РФ и его учреждения не являются плательщи-

ками налога по законодательству.

Объектами налогообложения являются доходы банка без учета

полученного в установленном порядке налога на добавленную стои-

мость. Эти доходы включают: начисленные и полученные проценты по

ссудам; полученную плату за кредитные ресурсы; комиссионные и

иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим

банковским операциям; по гарантийным операциям; за услуги по

корреспонденским отношениям и услуги, оказанные предприятиям,

организациям, банкам и другим учреждениям; доходы от валютных

операций; от приобретенных или арендуемых брокерских мест на

биржах; платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и

иных расходов банков. В налогооблагаемую массу входят также про-

центы и комиссионные сборы; востребованные проценты за прошлые

годы; плата за услуги, оказанные населению; платежи за инкасса-

цию; средства, поступившие от реализации основных фондов и иного

имущества банка; денежные средства, материальные и нематериаль-

ные активы; товары народного потребления и иное имущество, пере-

даваемое банку как безвозмездно, так и в счет погашения процен-

тов за полученный кредит; прочие доходы, полученные в результате

осуществления финансово-кредитных операций и сделок; иной хозяй-

ственной деятельности, а также взысканные банком пени, штрафы и

неустойки.

Доходы, полученные банками в иностранной валюте, также вхо-

дят в налогооблагаемую массу в пересчете на рубли по курсу Цент-

рального банка РФ на день получения дохода.

При определении налогооблагаемой массы с учетом перечислен-

ных объектов налогообложения эта масса должна быть уменьшена с

учетом расходов, определенных действующим законодательством.

Отдельные виды доходов банков освобождаются от налогообло-

жения или имеют льготы по налогу. Так, например, от налогообло-

жения освобождаются проценты по кредитам, предоставленным прави-

тельству Российской Федерации, Центральному банку России и Банку

внешней торговли России или под их гарантии.

Освобождаются от налогообложения проценты и дивиденты, по-

лученные по государственным облигациям или иным государственным

ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размеще-

нию государственных ценных бумаг.

Следует обратить внимание, что налоговые льготы при обложе-

нии доходов банков в целом не должны уменьшить фактическую сумму

налога, начисленную без учета льгот, более чем на 50%.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ является одним из основ-

ных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

Существующий порядок налогообложения физических лиц опреде-

ляется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О

подоходном налоге с физических лиц" .

Плательщиками подоходного налога являются физические лица,

как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Рос-

сийской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без

гражданства.

Объектом налогообложения физических лиц является совокупный

доход, полученный в календарном году.

При налогообложении учитывается совокупный доход, получен-

ный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и

в натуральной форме. Доходы в натуральной форме пересчитываются

по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по

свободным (рыночным) ценам. Доходы, полученные в иностранной ва-

люте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по офи-

циальному курсу.

Если физическое лицо получило доход от предпринимательской

деятельности, то сумма, облагаемая налогом как физического лица,

уменьшается при документальном подтверждении уплаты соответству-

ющего налога.

Законом предусматривается довольно обширный перечень дохо-

дов, не подлежащих налогообложению. Так, не подлежат налогообло-

жению государственные пособия по социальному страхованию и по

социальному обеспечению ( кроме пособий по временной нетрудоспо-

собности ), а также другие виды в денежной и натуральной форме,

оказываемой физическим лицам из средств внебюджетных, благотво-

рительных и экономических фондов, зарегистрированных в установ-

ленном порядке. Не подлежат налогообложению все виды пенсий,

назначенных в порядке, установленном пенсионным законодательст-

вом Российской Федерации. Не включаются в совокупный доход также

доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических

лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полу-

ченных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в

виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного

установленного законом размера минимальной месячной оплаты тру-

да.

Предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода с уче-

том различного кратного минимального уровня оплаты труда в месяц

для различных категорий лиц.

Совокупный доход , полученный физическими лицами в налого-

облагаемый период, уменьшается также на суммы расходов на содер-

жание детей и иждивенцев в пределах установленного законом раз-

мера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц с учетом

возраста. Важно отметить, что указанное уменьшение облагаемого

налогом дохода производится супругам, опекуну или попечителю, на

содержании которых находится ребенок (иждевенец).

Не облагаются налогом суммы, полученные физическими лицами

и перечисленные ими на благотворительные цели.

Работающие граждане, кроме подоходного налога, платят еще

1% от зарплаты в пенсионный фонд. Определение совокупного годо-

вого дохода осуществляется на основе декларации, заполняемой са-

мостоятельно физическим лицом и представляемой налоговому органу

по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следу-

ющего за отчетным.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. Плательщиками этого на-

лога являются физические лица: граждане России, иностранные

граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российс-

кой Федерации в собственности определенное имущество, являющееся

объектом налогообложения.

НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ

ДАРЕНИЯ. Согласно закону плательщиками являются физические лица,

которые принимают имущество, переходящее в их собственность в

порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры,

дачи, транспортные средства, предметы антиквариата, ювелирные

изделия.

Государственная пошлина занимает значительное место среди

налоговых изъятий. Ее плательщиками являются юридические и физи-

ческие лица, в интересах которых специально уполномоченные орга-

ны совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое

значение.

Как показывает весь мировой опыт, пока существуют налоги,

существует и стремление налогоплательщиков снизить размер упла-

чеваемых ими сумм.

Конечно, сегодня у налоговой службы еще не хватает возмож-

ностей проверить всех налогоплательщиков. Не всегда обеспечива-

ется и высокое качество работы налоговых инспекторов, вследствие

чего при проверках иногда не удается выявить все нарушения нало-

гового законодательства. Но действующее законодательство обязы-

вает налогоплательщиков хранить все бухгалтерские и налоговые

документы за последние пять лет, не считая текущего года. И уже

сегодня имеется немало фактов обнаружения нарушений налогового

законодательства, допущенных еще в 1991 году.

Есть еще одна сторона этой проблемы. Не всегда налогопла-

тельщик сознательно нарушает налоговое законодательство. В ряде

случаев это объясняется низкой квалификацией экономических кад-

ров предприятий и фирм, недостаточным знанием ими налогового за-

конодательства, а также несовершенством отдельных нормативных

актов, допускающих двойственное толкование некоторых положений.

Поэтому Госналогслужба России постоянно работает над совершенст-

вованием налогового законодательства, стремясь сделать его более

простым и понятным для налогоплательщика. В этих же целях в

прошлом году был принят Указ Президента России о налоговой ам-

нистии. Смысл данного Указа заключался в том, чтобы дать нало-

гоплательщикам, вольно и невольно нарушившим налоговое законода-

тельство, возможность исправить свои ошибки.

Большие надежды возлагаются и на организацию совместной ра-

боты налоговых органов и органов налоговой полиции по контролю

за выполнением обязательств перед бюджетом юридическими и физи-

ческими лицами. Это близкие, но вполне самостоятельные органы.

Налоговая полиция призвана наряду с решением других задач зани-

маться особо крупными, разветвленными связями налогоплательщи-

ков, делающих попытки утаивать огромные суммы налогов. Налоговая

же служба занимается контролем за своевременностью и полнотой

перечисления всех видов налогов в бюджет каждым налогоплательщи-

ком, вне зависимости от размеров этих налогов и организацион-

но-правовой формы деятельности налогоплательщика.

Стратегическая цель налогового законодательства - укрепить

централизованные финансы страны и на этой основе придать финан-

совой стабилизации необратимый характер. Достижение этой цели

обеспечивается двумя напрвлениями дальнейшего развития налоговой

системы.

Во-первых, путем предоставления дополнительных льгот предп-

риятиям и банкам,н апрвленных на стимулирование инвестиций в

экономику страны, и через это - на увеличение объемов производс-

тва, намечено поднять прибыль и рентабельность и на этой основе

пополнить доходы бюджета.

Второй путь - финансовая поддержка важнейших отраслей на-

родного хозяйства, обеспечение их устойчивой работы в целях раз-

вития экономики страны в целом. Дополнительные финансовые средс-

тва для этого будут обеспечены за счет перераспределения ресур-

сов между отраслями народного хозяйства.

Характеристики

Список файлов реферата