107298 (684066), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

числения всех видов налогов, обязанность уплаты (удержания и перечис-

ления) которых возложена на проверяемого налогоплательщика) или "про-

верка по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и пере-

числения ____________________" (в случае, если проверка охватывает

вопросы правильности исчисления, удержания, уплаты и (или) перечисле-

ния отдельных видов налогов); период деятельности организации (инди-

видуального предпринимателя), за который проведена проверка; даты на-

чала и окончания проверки. При этом датой начала проверки является

дата предъявления руководителю (лицу, исполняющему его обязанности)

проверяемой организации или индивидуальному предпринимателю постанов-

ления руководителя (заместителя руководителя) налогового органа на

- 8 -

проведение выездной налоговой проверки, а датой окончания проверки -

дата, определенная абзацем шестым настоящего подпункта; фамилии, имена

и отчества должностных лиц проверяемой организации-руководителя, глав-

ного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом пе-

риоде. В случае, если в течение проверяемого периода происходили изме-

нения в составе вышеназванных лиц, то перечень этих лиц приводится с

одновременным указанием периода, в течение которого эти лица занимали

соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам

собраний учредителей или другим документам о назначении и увольнении с

занимаемой должности; адрес места нахождения организации (постоянного

места жительства индивидуального предпринимателя), а также места осу-

ществления ее (его) хозяйственной деятельности (указывается в случае

осуществления организацией (индивидуальным предпринимателем) своей

деятельности не по месту государственной регистрации организации (пос-

тоянного места жительства индивидуального предпринимателя)); сведения

о наличии лицензируемых видов деятельности (номер и дата выдачи лицен-

зии, наименование органа, выдавшего лицензию, сроки начала и окончания

действия лицензии); сведения о фактически осуществляемых организацией

(индивидуальным предпринимателем) видах финансово - хозяйственной дея-

тельности, в т.ч. о видах деятельности, запрещенных действующим зако-

нодательством или осуществляемых без наличия необходимой лицензии;

сведения о методе проведения проверки по степени охвата ею первичных

документов (сплошной, выборочный) с указанием на то, какие разделы до-

кументации были проверены сплошным, а какие-выборочным методом. В слу-

чае неполного представления налогоплательщиком необходимых для провер-

ки документов по запросу должностного лица налогового органа, проводя-

щего проверку, приводится перечень непредставленных документов; сведе-

ния о встречных налоговых проверках, о производстве выемки (изъятия)

документов и предметов, проведении экспертизы, инвентаризации имущест-

ва налогоплательщика, осмотра его территорий и помещений и иных дейст-

виях, произведенных при осуществлении налоговой проверки; иные необхо-

димые сведения.

Описательная часть акта выездной налоговой проверки содержит сис-

тематизированное изложение документально подтвержденных фактов налого-

вых правонарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсут-

ствие таковых, и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих зна-

чение для принятия правильного решения (постановления) по результатам

проверки. В случае выявления в ходе проверки фактов нарушений дейст-

вующего законодательства, не относящихся к налоговым правонарушениям

(нарушения порядка ведения кассовых операций и условий работы с денеж-

ной наличностью, нарушения валютного законодательства и др.),указанные

факты также подлежат отражению в описательной части акта выездной на-

логовой проверки.

Содержание описательной части акта выездной налоговой проверки

должно соответствовать следующим требованиям:

а) Объективность и обоснованность. Отражаемые в акте факты должны

являться результатом тщательно проведенной проверки, исключать факти-

ческие неточности, обеспечивать полноту вывода о несоответствии зако-

- 9 -

нодательству о налогах и сборах совершенных налогоплательщиком деяний

(действий или бездействия). По каждому отраженному в акте факту нало-

гового правонарушения должны быть четко изложены : вид налогового пра-

вонарушения, способ и иные обстоятельства его совершения, налоговый

период, к которому данное правонарушение относится; оценка количест-

венного и суммового расхождения между заявленными в налоговых деклара-

циях организацией (индивидуальным предпринимателем) данными, связанны-

ми с исчислением и уплатой налогов, и фактическими данными, установ-

ленными в ходе проверки. Соответствующие расчеты должны быть включены

в акт выездной налоговой проверки или приведены в составе приложений к

нему;ссылки на первичные бухгалтерские документы (с указанием в случае

необходимости бухгалтерских проводок по счетам и порядка отражения

соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учета) и иные до-

казательства, подтверждающие наличие факта нарушения; квалификация со-

вершенного правонарушения со ссылками на соответствующие нормы Налого-

вого кодекса Российской Федерации, законодательных и иных нормативных

правовых актов о налогах и сборах,которые нарушены налогоплательщиком;

ссылки на заключения экспертов (в случае проведения экспертизы), про-

токолы опроса свидетелей, а также иные протоколы, составленные при

производстве необходимых действий по осуществлению налогового контроля

Акт не должен содержать субъективных предположений проверяющего(их),не

основанных на достаточных доказательствах.

б) Полнота и комплексность отражения в акте всех существенных

обстоятельств, имеющих отношение к фактам налоговых правонарушений.

Каждый установленный в ходе проверки факт налогового правонарушения

должен быть проверен полно и всесторонне. Изложение в акте обстоя-

тельств допущенного налогоплательщиком нарушения должно основываться

на результатах проверки всех документов, которые могут иметь отношение

к излагаемому факту, а также на результатах проведения всех иных необ-

ходимых действий по осуществлению налогового контроля. В акте должно

обеспечиваться отражение всех существенных обстоятельств, относящихся

к выявленным правонарушениям, в том числе информации о непредставлен-

ных в налоговый орган налоговых декларациях; правильности и полноте

отражения финансово - хозяйственных операций в бухгалтерском учете; об

источниках оплаты произведенных затрат; об обстоятельствах,исключающих

применение мер ответственности за совершение налогоплательщиком право-

нарушения, а также обстоятельствах, смягчающих или отягчающих ответст-

венность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и

т.д. В случае, если до момента вручения акта налоговой проверки нало-

гоплательщик внес в установленном порядке дополнения и изменения в на-

логовую декларацию, а также уплатил недостающую сумму налога и пени,то

указанные дополнения и изменения должны быть учтены налоговым органом

при подготовке акта выездной налоговой проверки. При этом в акте про-

верки следует указать дату представления в налоговый орган заявления о

дополнении и изменении налоговой декларации, суть внесенных дополнений

и изменений, период, к которому они относятся,а также данные об уплате

причитающихся сумм налогов и пени.

в) Четкость, лаконичность и доступность изложения. Содержащиеся в

- 10 -

акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования;

изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по

возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в об-

ласти бухгалтерского учета.

г) Системность изложения. Выявленные в процессе проверки наруше-

ния должны быть сгруппированы в акте по разделам, пунктам и подпунктам

в соответствии с характером нарушений и видами налогов, на неуплату

(неполную уплату) которых данные нарушения повлияли,в разрезе соответ-

ствующих налоговых периодов. Выявленные факты однородных массовых на-

рушений могут быть сгруппированы в ведомости, таблицы и другие мате-

риалы, прилагаемые к акту (приложения). В данном случае в тексте акта

приводится изложение существа этих нарушений, со ссылкой на конкретные

нормы Налогового кодекса Российской Федерации или иных нормативных

правовых актов, нарушенные налогоплательщиком, а также общее количест-

венное (суммовое) выражение последствий указанных нарушений и делается

ссылка на соответствующие приложения к акту. При этом данные приложе-

ния должны содержать полный перечень однородных налоговых правонаруше-

ний с указанием: отчетного (налогового) периода, к которому они отно-

сятся; наименования, даты и номера документа, по которому совершена

соответствующая операция; сущность операции; размер последствий нару-

шения. Каждое из указанных приложений должно быть подписано проверяю-

щими, а также руководителем (лицом, исполняющим его обязанности) про-

веряемой организации (индивидуальным предпринимателем).

Итоговая часть акта выездной налоговой проверки (заключение) со-

держит : сведения об общих суммах выявленных при проведении проверки

неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов в результате занижения

налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам

налогового периода и (или) исчисленных в завышенных размерах налогов с

разбивкой по видам налогов и налоговым периодам, а также обобщенные

сведения о других установленных проверкой фактах налоговых и иных пра-

вонарушений; предложения проверяющих по устранению выявленных наруше-

ний. Указанные предложения должны содержать перечень конкретных мер,

направленных на пресечение выявленных в результате проверки нарушений

и полное возмещение ущерба, понесенного государством в результате их

совершения налогоплательщиком (взыскание недоимки по налогам, пени за

несвоевременную уплату налогов (с приложением расчета пени), приведе-

ние налогоплательщиком учета своих доходов (расходов) и объектов нало-

гообложения в соответствие с установленным законодательством порядком

и т.д.); выводы проверяющих о наличии в деяниях налогоплательщика (его

представителей) признаков налогового(ых) правонарушения(й) и предложе-

ния по привлечению налогоплательщика к ответственности за нарушение

законодательства о налогах и сборах. Данные выводы и предложения долж-

ны содержать изложение состава совершенных налогоплательщиком налого-

вых правонарушений со ссылкой на соответствующие нормы Налогового ко-

декса Российской Федерации, а также предусмотренные этими нормами раз-

меры штрафов.

При наличии обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответствен-

ность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, они

- 11 -

также подлежат отражению в итоговой части акта с одновременным указа-

нием окончательного размера штрафа, рассчитанного с учетом указанных

обстоятельств.

К акту выездной налоговой проверки должны быть приложены : поста-

новление руководителя (заместителя руководителя) налогового органа на

проведение выездной налоговой проверки (к акту, вручаемому налогопла-

тельщику, прилагается копия указанного постановления); уточненные рас-

четы по видам налогов, составленные проверяющими в связи с выявлением

налоговых правонарушений (за исключением случаев, когда указанные рас-

четы приведены в тексте акта). Расчеты должны быть подписаны проверяю-

щим(и), руководителем (лицом, исполняющим его обязанности) организации

или индивидуальным предпринимателем; акты инвентаризации имущества ор-

ганизации (индивидуального предпринимателя) (данное приложение приво-

дится, если при проверке была произведена инвентаризация); материалы

встречных проверок (в случае их проведения); заключение эксперта (в

случае проведения экспертизы); протоколы опроса свидетелей, осмотра

(обследования) производственных,складских и торговых и иных помещений,

используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с

содержанием объектов налогообложения и т.д.), а также протоколы, сос-

тавленные при производстве иных действий по осуществлению налогового

Характеристики

Список файлов реферата