16117 (650267), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

И ссудная задолженность взыскивается с р/с заемщика:

Д 40502 К 70107

Если нет возможности взыскать задолженность по истечении 5 лет, она списывается с внебалансовых счетов.

4.

Учет МБК осуществляется на тех же принципах, что и кредиты клиентам.

Размещенные МБК

Предусмотрены счета для учета срочной задолженности заемщиков, детализированные по принципу резидентства: сч. 320 – для резидентов, сч. 321 – для нерезидентов. Счета 2 порядка открываются по срокам кредитования, также П счета – для учета резервов. Аналитический учет – л/сч по каждому кредитному договору. Для учета просроченной задолженности по МБК – сч. 324. Счета 2 порядка – по виду заемщика, П счет – для резервов. Аналитический учет – аналогично.

Задолженность заемщика по начисленным, но не уплаченным % до срока уплаты – сч. 47427. %, начисленные и просроченные – сч. 325. Счета 2 порядка – по признаку резидентства. Аналитический учет – аналогично. Кредитная линия – сч. 91301 и 91302. Полученное обеспечение – на внебалансовых счетах 91303, 91305, 91307, 91308. На внебалансовых счетах учитываются %, не списанные с баланса, - сч. 91603, списанные с баланса – сч. 91703. Сч. 918 – задолженность по основному долгу МБК. Сч. 91801 – задолженность, списанная за счет резерва на возможные потери. Сч. 91803 – задолженность, списанная в убыток.

1. Открытие кредитной линии:

Д 91301 К 99999

Д 91302 К 99999

1. Выдача МБК:

Д 32001 (32102) К 30102

Если в открытой кредитной линии, то:

Д 99999 К91302

Обеспечение:

Д 91303 (05,07,08) К 99999

Резерв на возможные потери:

Д 70209 К 32010 (32110)

1. При наступлении срока погашения возврат оформляется платежным поручением заемщика или платежным требованием – поручением, требованием кредитора:

Д 30102 К 32001 (32102)

Списывается обеспечение:

Д 99999 К 91303

Списывается резерв:

Д 32010 К 70107

1. Кредитная линия закрывается:

Д 99999 К 91301

Д 99999 К 91302

1. Если кредит не погашается в срок, то сумма задолженности по основному долгу переносится на просроченную:

Д 32401 К 32001

Резерв:

Д 30210 К 70107

Создание нового резерва:

Д 70209 К 32403

При изменении группы риска сумма резерва или досоздается, или уменьшается:

Д 32403 К 70107

Если просроченная задолженность была погашена:

Д 30102 К 32401

Резерв:

Д 32403 К 70107

1. Если кредиторская задолженность была признана нереальной ко взысканию, то она списывается с баланса и отражается на внебалансовых счетах в течение срока исковой давности. Списание за счет резерва:

Д 32403 К 32401

В недостающей части:

Д 70209 К 32401

Если в течение срока исковой давности появляется возможность взыскать сумму задолженности, ранее списанную с баланса, то:

Д 30102 К 70107

Д 99999 К 91801 (91803)

Если в течение срока исковой давности нельзя взыскать, то списывается с внебалансового счета:

Д 99999 К 91801 (91803)

Порядок отражения и начисления % - аналогично клиентам. % начисляются и отражаются не реже 1 раза в месяц:

Д 47427 К 61301

Уплата % - на основе платежного поручения, платежного требования, требования – поручения (Инструкция № 39) на основании распоряжения операционному отделу и оформляется мемориальным ордером:

Д 30102 К 47427

Д 61301 К 70101

Если при наступлении срока уплата не происходит:

Д 32501 (32502) К 47427

При погашении просроченных % по кредиту, относящихся к 1 группе риска:

Д 30102 К 32501

Д 61301 К 70101

Просроченные % по 2-4 группам риска списываются с баланса и учитываются на внебалансовом счете.

Д 61301 К 32501

Потом переносятся за баланс:

Д 91603 К 99999

Дальнейшее начисление % б. осуществляться на внебалансовом счете. Если кредит б. отнесен к 1 группе риска или появится возможность выплатить % по 2-4 группе, то переносятся за баланс:

Д 99999 К 91603

Д 32501 К 61301

и взыскиваются с заемщика. Если сумма основного долга признана недействительной, то вместе со списанной суммой учет просроченных % переносится за баланс:

Д 91703 К 91603

Взыскание просроченных %, ранее списанных с баланса:

Д 99999 К 91703

Д 30102 К 70101

Если взыскание невозможно, то:

Д 99999 К 91703.

Учет привлеченных МБК

Банки привлекают кредиты на основе кредитного договора с соблюдением общих принципов. Открываются счета 1 порядка для учета срочной задолженности: сч. 312, 313, 314. Счета 2 порядка открываются по единой временной структуре. На сч. 313,314 открываются счета для учета кредитов, полученных при недостатке средств на корр. счете, т. е. по овердрафту. Аналитический учет ведется в разрезе каждого кредитного договора. Отдельно учитывается просроченная задолженность – сч. 317. Счета 2 порядка открываются в разрезе банков-кредиторов. Аналитический учет – по каждому кредитному договору.

Привлечение МБК м.б. на основе кредитной линии, кот. отражается на внебалансовых счетах 91402, 91403. Обеспечение по МБК также учитывается на внебалансовых счетах 91401,91405.

Если предусмотрено открытие кредитной линии в договоре, то это отражается:

Д 99998 К 91402

И на сумму неиспользованной кредитной линии:

Д 99998 К 91403

Привлечение МБК отражается:

Д 30102 К 31303

Уменьшение остатка неиспользованной кредитной линии:

Д 91403 К 99998

Переданное обеспечение:

Д 91401 (91405) К 99999

Возврат кредита:

Д 31303 К 30102

Полное погашение и списание обеспечения:

Д 99999 К 91401 (91405)

Закрытие кредитной линии:

Д 91402 К 99998

Закрытие неиспользованной кредитной линии:

Д 91403 К 99998

Если при погашении МБК средства на счете отсутствуют, то средства переносятся на счет просроченной задолженности:

Д 31303 К 31702

Погашение просроченного МБК:

Д 31702 К 30102

Банк-заемщик начисляет % за использованные средства. Начисленные % отражаются ежемесячно не позднее последнего рабочего дня текущего месяца. Если дата начисления % совпадает с датой уплаты, то это отражается прямой проводкой:

Д 70201 К 30102

Если дата начисления % не совпадает с датой уплаты, то сумма начисленных % отражается:

Д 61401 К 47426

При наступлении даты уплаты %

Д 57526 К 30102

Д 70201 К 61401

Если при наступлении сроков уплаты % средств нет на корр. счете, то просроченная задолженность учитывается на сч. 318. Счета 2 порядка открываются по видам банков-кредиторов. Аналитический учет – по каждому кредитному договору. Если начисление % совпадает с датой уплаты, а средств нет, то:

Д 61401 К 31802

Если даты не совпадают:

Д 47426 К 31802

При появлении средств на корр. счете:

Д 31802 К 30102

Д 70201 К 61401

Просроченная задолженность по МБК и % с баланса не списываются.

Привлеченные и размещенные депозиты

Для этих операций существуют отдельные счета: депозиты от др. КБ, размещение депозитов в др. КБ, аналогично – для ю/л не КО и ф/л.

Привлеченные депозиты отражаются на сч. 315, 316. Счета 2 порядка – по срокам размещения, отдельно – для учета открытых депозитов с использованием банковских карт. Л/сч – по каждому кредитному договору. Для учета депозитов ю/л и ф/л – сч. с 410 по 426 по видам экономических субъектов отдельно для резидентов и нерезидентов, по формам собственности и виду деятельности. Счета 2 порядка - по единой временной структуре, а также отдельно – для расчетов с использованием банковских карт.

Для размещенных депозитов предусмотрены сч. 319, 322, 323. Счета 2 порядка открываются только к счетам 322, 323. К каждому счету депозитов открываются отдельный счет 2 порядка на возможные потери. Операции осуществляются на основе депозитного договора. Особенность – просроченных средств не возникает, поэтому при окончании срока средства переносятся на другой балансовый счет, т.к. договор возобновляется или депозит переводится в разряд “до востребования”.

Сумма начисленных % по привлеченным депозитам ю/л отражаются на сч. 47426, по депозитам ф/л – на сч. 47411. %, начисленные по депозитам ю/л:

Д 61401 К 47426

%, начисленные по депозитам ф/л:

Д 61401 К 47411

При наступлении сроков выплаты

Ю/л: Д 47426 К р/сч, депоз. счет, 30102

Ф/л: Д 47411 К 423…, 20202

Одновременно формируются расходы банка:

Ю/л: Д 70202 К 61401

Ф/л: Д 70203 К 61401

Если наступает срок уплаты %, но они не выплачиваются, то просроченная задолженность по начисленным, но не выплаченным % ведется на отдельном л/сч:

Ю/л: Д 47426

Ф/л: Д 47411

Учет депозитов.

Отличие от ссудных операций в договорах и в отражении в бухучете.

КБ могут привлекать депозиты от ю/л и ф/л и размещать депозиты в др. КБ.

Учет привлеченных депозитов осуществляется по счетам 315, 316. Счета второго порядка – по срокам. Также существуют счета для учета депозитов с использованием банковских карт. Лицевые счета открываются по каждому депозитному договору.

Депозиты ю/л учитываются на счетах 410-426. Они открываются по видам эк. субъектов, по формам собственности и видам деятельности.

Учет размещенных депозитов отражается на сч. 319, 322, 323. Счета второго порядка – по единой временной структуре и видам субъектов. На каждом балансовом счете открывается еще счет для учета резервов на возможные потери ( Инструкция 62а ).

Лицевые счета открываются по каждому депозитному договору.

Просроченных сумм по данному виду операций не возникает. Здесь депозитный договор либо рассматривается до востребования, либо возобновляется на прежних условиях.

Особенность: в отражении начисляемых процентов. По привлеченным депозитам ю/л операции отражаются на сч. 47426. По вкладам ф/л – сч. 47411.

Дт 61401 – Кт 47411 – физ.лица.

Дт 61401 – Кт 47426 – юр. лица.

Наступление срока выплаты:

Дт 47426 – Кт расч. Счет, депозитный счет, 30102 – юр.лица.

Дт 47411 – Кт 423, 20202 – физ.лица.

Формирование текущих расходов КБ:

Дт 70202 (70203) – Кт 61401

Если наступает срок уплаты процентов, то просроченная задолженность отражается на отдельных лицевых счетах, открываемых на сч. 47426. Т.е. отдельного счета просроченной задолженности нет. По физ. Лицам – аналогично на сч. 47411.

Учет операций с ценными бумагами.

Учет операций с ценными бумагами.

1. Учет долгосрочных об-в банка.

2. Учет операций с векселями.

3. Уче т операций с ц.б. прочих эм-в.

4. Учет наличных и срочных сделок с ценными бумагами.

1. Учет долгосрочных обязательств.

КБ выпускают собственные долгосрочные обязательства с целью привлечения долгосрочных средств в оборот.

К долговым обязательствам относятся:

- облигации;

- депозитные сертификаты

- сберегательные сертификаты

- векселя.

Эмиссионные ценные бумаги подлежат гос. регистрации (облигации, векселя). Запрещается одновременный выпуск КО акций и облигаций.

КО может выпускать облигации:

1) - именные

- на предъявителя;

2) - обеспеченные

- без обеспечения

- под обеспечение третьих лиц;

3) - конвертируемые в акции

- не конвертируемые

4)- %-ые

- дисконтные

5)- с единым сроком погащения

- с погашением по сериям.

Необеспеченные облигации можно выпускать не ранее 3-его года существования при условии подтверждения 2-х годичного баланса. Сумма выпускаемых облигаций не должна превышать УК КО. Проспект эмиссии регистрируется при полной оплате УК банка.

Размещение облигаций может осущ-ся только путем продажи или замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций. Размещение обл-ций д.б. закончено в течение года после регистрации проспекта эмиссии.

Учет облигаций.

сч. 520 “Вып-е облигации”.

счета 2-го порядка открываются по срокам размещения. Аналит. учет ведется в лицевых счетах по выпуску и виду.

Выпускаемые облигации отражаются на счете 520 по номиналу.

Облигации учит-ся на счетах Д (депоз. учет).

Выпускаемые облищации уч-ся на сч. Д до их продажи, если банк-эм-т имеет депозитарий:

Д 98000 “ Цен. бум. на хран-и в Депоз-ии”.

К 98090 “ Цен. бум вне обращения”.

Если банк-эмитент не явл-ся депозитарием, то неразмещенные ц.б. уч-ся у банка-эм-та :

Д 98010 К 98090.

При продаже облигаций:

Д 20202, 30102, расч. счета клиента

К 520

Реализация облигаций:

- банк-эм-т имеет депозитарий:

Д 98090

К 98040 “ц.б. владельцев”

- банк не имеет депозитрия:

Д 98090

К 98010

При выкупе банком собственных облигаций:

- по балансовым счетам по номинальной ст-ти:

Д 520

К касса, расч.. счет, кор счет банка

- депозитарный учет

• банк-депозитарий Д98040 К 98050

• банк без депозитария Д 98010 К 98040

Обычно выпускаются %-е облигации.

Начисляемые %:

Д 61402 “Расходы буд-х пер-в”

К 60322 “Расчеты с прочими деб-ми и кред-ми”.

Выплата %-в :

1. Д 60322

К 20202, 30102, расч. счет клиентов

2. Д 70204

Характеристики

Список файлов реферата