16117 (650267), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

К 93201 (1000)

Д 47408 (А) расчеты по конверсионным сделкам

К 47407 (П) и срочным операциям

Д 47407 (1000)

К 30102 (1000)

Д 50802 (1000)

К 47408 (1000)

+ Депозитарный учет

2). Заключение банком сделки по покупке ц.б., имеющих рын. котировку, по цене 1010 при текущей рын. котировке 1000 (спот)

20.11. Покупка: счета срочных сделок

Д 93201 (1000)

К 96001 (1010)

Д 94001 (10)

21.11. Рыночн. цена изменилась 1015 - надо переоценить

21.11 Д 93201 К 94001 (15)

Д 94001 К 97001 (5)

22.11 Д 96001 (1010)

Д 97001 (5)

К 93201 (1015) (МОРИНА - 93001)

Д 47408 (1015)

К 47407 (1010)

К 61307 (5)

3). Продажа котируемой цен.бум: 20.11. продажа по цене 2000, рыночная котировка 1950.

При приближении срока расчетов происходит перенос.

20.11. Д 93302 (2000)

К 96502 (1950)

К 97001 (50)

Изменение рыночной котировки 21.11 - 2010:

21.11. Д 97001 (60)

К 96502 (60)

Д 94001 (10)

К 97001 (10)

24.11. Д 93301 (2000) перенос сальдо

К 93302 (2000)

Д 96502 (2010)

К 96501 (2010)

25.11. Д 96501 (2010) закрытие на срочных, перенос на баланс.

К 93301 (2000)

К 94001 (10)

Д 47408 (2000)

К 47407 (2010)

Д 61407 (10)

Д 47407 (2010) - поставка ц.б.

К 50802 (2050) - цена приобретения

Д 70204 (40)

+ Депозитарный учет

Д 30102 К 47408 (2000)

Одновременно списание резерва по ц.б. и отражение на сч. депозит-го учета.

Учет формирования уставного капитала.

1. Система счетов по учету УК.

2. Учет формирования УК паевого КБ (ПКБ).

3. Учет формирования УК акционерного КБ (АКБ).

4. Учет начисления и выплаты дивидендов.

1. УК может формироваться в денежной и материальной форме. Материальные активы в первые 2 года не должны превышать 20%, а затем их доля должна быть снижена до 10%.

Акционерами и пайщиками могут быть резиденты и нерезиденты, юридические и физические лица.

Взносы могут быть в рублях и иностранной валюте.

УК отражается в учете в рублях по курсу, который определяет собрание акционеров. Переоценка не производится.

Добавочный капитал формируется за счет прироста стоимости при переоценке, эмиссионного дохода и стоимости безвозмездно полученного имущества.

Также существуют фонды ( резервный и т.д.).

Увеличение УК может осуществляться за счет:

1. привлечения новых акционеров,

2. увеличения долей акционеров в УК,

3. замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций на акции,

4. капитализации различных источников:

- резервного фонда ( после капитализации его размер не может быть меньше 15% УК),

- средств эмиссионного дохода ( разницы между суммой, вырученной от продажи акций при размещении и их номиналом),

- средств от переоценки фондов,

- средств фонда накопления, ФСС,

начисленных, но не выплаченных дивидендов акционерам,

- нераспределенной прибыли прошлых лет.

Для учета УК и фондов используются счета 1 раздела:

102 – УК акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций.

103 – УК акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций.

104 – УК неакционерных банков.

Счета 2-го порядка выделяются по формам собственности и признаку резидентства.

Аналитический учет ведется по собственникам акций.

106 – Добавочный капитал ( ДК).

Счета 2-го порядка – по видам добавочного капитала.

107 – Фонды.

Счета 2-го порядка – по видам фондов.

105 (А) – Собственные доли УК ( акций), выкупленные банком.

На внебалансовых счетах:

- для учета сумм неоплаченного УК – счет 906,

- если акции на бумаге, то до их распространения они учитываются на счете 90701.

Также должны учитываться акции и на счетах депозитарного учета.

2. УК паевого КБ формируется за счет взносов участников.

Формирование УК в момент организации.

После регистрации КБ ему открывается счет в РКЦ по месту нахождения КБ. На этот счет зачисляются взносы пайщиков в денежной форме:

Д 30102 К 104..

Если в УК вносятся материальные ценности, то их передача отражается так:

Д 604.. ( по категориям) К 104..

Формирование УК должно быть завершено в течение 30 дней с момента регистрации. Собрание пайщиков может принять решение об увеличении УК. Дополнительные средства ( ДК) зачисляются на лицевые счета пайщиков на счете 104. Дополнительные взносы могут быть:

- в наличной форме: Д 20202 К 104,

- в безналичной форме: Д 30102 К 104.

Если вносятся материальные активы, то учет ведется как при образовании КБ. Если увеличение УК происходит за счет капитализации фондов, то средства зачисляются на лицевые счета каждого пайщика в пропорции, которую определяет собрание пайщиков.

В зависимости от видов фондов делается проводка:

Д 10601/ 10603 / 10701/ 10702/ 10703 К 104

После регистрации увеличения УК разница между новым УК и фактически оплаченной суммой отражается на счете 90602:

Д 90602 К 99999

По мере внесения денег сумма неоплаченного УК будет уменьшаться обратной проводкой.

КБ может выкупать доли у пайщиков для изменения состава участников. Суммы, которые возвращаются пайщикам, зачисляются на р/с , а физическим лицам выдаются наличными.

Выкуп доли ПКБ: Д 10502 К 30102, р/с, 20202.

Продажа долей новым пайщикам: Д 20202, р/с, 30102 К 10502

Т.о., при выкупе и перепродаже долей размер УК не изменяется.

3. Формирование УК АКБ происходит путем размещения акций по подписке и их выкупа акционерами.

Доля привилегированных акций не может быть больше 25% УК.

Оплата акций при размещении - по номиналу.

Акции должны быть зарегистрированы. Размещение и оплата акций во вновь создаваемом КБ должны быть проведены в течение 30 дней. После регистрации открывается корреспондентский счет в РКЦ, на который зачисляются суммы, поступившие в оплату акций: Д 30102 К 102../ 103..

Если вносятся материальные средства, то как в ПКБ:

Д 60401/ 02/ 03 К 102../103..

Для увеличения УК АКБ должен зарегистрировать проспект эмиссии. Затем акции размещаются по открытой или закрытой подписке. Размещение дополнительных акций д.б. завершено в течение 1 года с момента регистрации проспекта эмиссии. С этот же срок дополнительные акции должны быть оплачены.

Дополнительные акции могут оплачиваться с рассрочкой на 1 год ( по решению акционеров) Сумма акций, оплачиваемых с рассрочкой, должна быть не менее 75%.

Оплата акций дополнительного выпуска может производиться по рыночной стоимости, но не ниже номинала. Цена акций при продаже должна быть одинаковой. Исключение: ниже номинала могут быть проданы только обыкновенные акции, но по цене не ниже 90% рыночной стоимости. Для учета средств, поступивших в оплату второй и последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него зачисляются платежи от акционеров в оплату акций. С этого счета возможны лишь операции по переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии ( д.б. оплачено не менее 50% номинальной стоимости). Если итоги эмиссии не будут зарегистрированы, то суммы возвращаются акционерам.

На балансе КБ открываются отдельные лицевые счета для учета средств, поступивших от акционеров в оплату акций – счет 60322.

3. Учет формирования УК акционерного КБ (АКБ).

УК формируется путем размещения акций по подписке и их выкупа акционерами. При этом привилег. акции не м. б. больше 25% УК. Оплата акций при размещении - по номиналу. Акции д. б. зарегистрированы. После регистрации откр-ся корр/счет в РКЦ, на который зачисляются суммы, поступившие в оплату акций:

Дт 30102

Кт 102.., 103..

Если вносятся материальные средства, то как в паевом КБ:

Дт 60401, 02, 03

Кт 102.., 103..

Для увеличения УК АКБ должен зарегистрировать проспект эмиссии, затем акции размещаются (открыто или закрыто). Размещение доп. акций д.б. завершено в теч. 1 года с момента регистрации проспекта эмиссии. В этот же срок доп. акции д.б. оплачены.

Доп.акции м. оплач-ся с рассрочкой на 1 год (по решению акционеров). Кол-во акций, оплач-х с рассрочкой, д.б. не менее 75%. Оплата акций доп. выпуска м.б. по рын. ст-ти, но не ниже номинала.

Цена акций при продаже должна быть одинаковой. Исключение: ниже номинала м.б. проданы обыкн. акции, но не ниже 90% рын. ст-ти.

Для учета средств в оплату 2-й и последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него зач-ся платежи от акционеров в оплату акций. С него осущ-ся операции только по переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии (д.б. оплачено не менее 50% номин. ст-ти). Могут также возвращаться суммы акционерам, если итоги эмиссии не зарегистрированы.

На балансе КБ открывается отдельный л/счет для учета средств, поступивших от акционеров в оплату акций - 60322.

Если акционер не имеет счета в КБ, то сумма зачисляется на накопительный счет:

Дт 30208

Кт 60322

Если акционер является клиентом, то:

Дт 40502

Кт 60322

После поступления средств в теч. 3 дней корр/счет переносится на накопительный:

Дт 30208

Кт 30102

Если средств мало, то надо инкассировать наличность в кассе и переводить на накоп. сч.:

Дт 30102 Дт 30208

Кт 20202 Кт 30102

Если акционер - ФЛ, то: Дт 20202 Кт 60322

Мат. активы, внесенные в оплату акций, не м.б. проданы до регистрации итогов эмиссии.

Увеличение УК путем капитализации фондов до регистрации выпуска в БУ не отражается (кроме капитализации невыплаченных дивидендов: Дт 60320 Дт 30208

Кт 60322 Кт 30102

Регистрация результатов - в размере номин. ст-ти размещенных акций. Для подтверждения оплаты более 50% акций КБ представляет выписку с накопительного счета. После регистрации эмиссии накопит. счет закрывается и сумма перечисляется на корр/счет в РКЦ:

Дт 30102

Кт 30208

Одновременно закрывается л/счет по учету акций, выкупленных акционерами. Их номинал относится на л/счет акционеров для учета выкупленных акций на счетах УК. Разница между ценой реализации и номиналом учит-ся как эмиссионный доход:

Дт 60322

Кт 102.., 103..

Кт 10602

На внебал. счетах отражается неоплаченная часть УК (разница между эмиссией и фактически выкупленными акциями):

Дт 90601

Кт 99999

Размещенные акции отражаются также на счетах депозитарного учета.

После регистрации результатов эмиссии отражается капитализация фондов КБ, направленных на увеличение УК (суммы распределяются по л/счетам акционеров):

Дт 10701, 02, 03, 04

Кт 102.., 103..

Кт 10602

Капитализация эмиссионного дохода: Дт 10602

Кт 102.., 103..

Кт 10602

Капитализация ст-ти имущества Нераспределенная прибыль: Дт 70502

при переоценке: Дт 10601 Кт 102.., 103..

Кт 102.., 103.. Кт 10602

Кт 10602

Уменьшение суммы неоплаченного УК при капитализации всех фондов:

Дт 70302 Дт 99999

Кт 70502 Кт 90601

Если акции представляются в рассрочку, они д.б. полностью оплачены в теч. 1 года после регист-и эмиссии. Вносимые ср-ва будут поступать на л/счета акц-ов по учету выкупл-х акций:

Дт 30102, р/с, 20202

Кт 102.., 103..

Кт 10602

Если в теч. года акционеры не оплатят акции, то акции должны поступить в распоряжение КБ, а уплаченные суммы идут в доход КБ:

Дт 10501 - по номиналу

Кт 102.., 103.. Дт 99999

Кт 70109 Одновременно: Кт 90601

Акции, поступившие КБ, д.б. размещены в теч. 1 года или д.б. уменьшен УК.

КБ может выкупать собственные акции (по рын. ст-ти) для дальнейшей перепродажи. Выкупленные акции учит-ся на счете 10501 по номиналу:

Дт 10501

Кт 30102, р/с, 20202

Кт 70107 или Дт 70209

При продаже ранее выкупленных акций:

Дт 30102, р/с, 20202

Кт 10501

Кт 70107 или Дт 70209

Одновременно операции отражаются на счетах депозитарного учета.

4. Учет начисления и выплаты дивидендов.

Дивиденды нач-ся в соответствии с уставом.

В момент начисления див-в: Дт 70501

Кт 60320

Выплата дивидендов: Дт 60320

Кт р/с, 30102, 20202

Если прибыли мало для выплаты див-в по привилегир. Акциям, то выплата див-в производится из резервного фонда:

Дт 10701

Кт 60320

Валютные операции КБ.

1. Уполномоченные банки как агенты валютного контроля.

Операции с валютой могут осущ-ть только банки, имеющие валют. лицензию (уполномоч. Банки). Они должны осущ-ть контроль как резидентов, так и н/рез, а также собств. операции.

Закон "О валютном регул-и и контроле" носит общий хар-р. Детали регулирует ЦБ, который является главным органом валют. регул-я и контроля.

Закон построен по принципу разграничений (рез. и н/рез).

Все валютные операции (ввоз-вывоз, переводы, междун. расчеты, операции между рез. и н/рез в рублях) делятся на:

- текущие

- связанные с движением капитала.

Закон ограничивает проведение таких операций для рез. и н/рез.

Характеристики

Список файлов реферата