Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 16)

Расходы на приобретение сырья и материалов признаются при соблюдении двух условий. Первое, общее для всех расходов - сырье и материалы должны быть оплачены поставщикам. Второе условие - они должны быть списаны в производство.

Перенос убытка с одного отчетного

(налогового) периода на другой

Если в одном из кварталов текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем - прибыль, то налог на прибыль рассчитывается с учетом этого убытка.

Убытки прошлых лет фирма также может учесть при расчете прибыли за текущий год. Это называется переносом убытка на будущее. Однако воспользоваться этим правом фирма может в течение десяти лет, следующих за годом получения этого убытка, и при соблюдении следующих условий:

- сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы ни в одном из отчетных (налоговых) периодов;

- сумма убытка, не перенесенная на ближайший год, может быть перенесена целиком или частично на следующий год из последующих девяти;

- при получении убытков более чем в одном году их перенос на будущее осуществляется в очередности их получения;

- фирма обязана хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка, в течение всего срока его погашения.

Уплата налога

В течение года фирмы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль.

Ежеквартальные авансовые платежи

Фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал, уплачивают авансовые платежи ежеквартально. Авансовый платеж за прошедший квартал нужно заплатить до 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Ежемесячные авансовые платежи

Все остальные фирмы должны платить авансовые платежи ежемесячно.

Уплата налога по итогам года

По окончании года фирма рассчитывает сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате, исходя из фактически полученной прибыли. При этом разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года, и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей должна быть перечислена в бюджет до 28 марта.

Порядок и сроки представления отчетности

Фирма должна ежеквартально (в течение 28 дней после окончания отчетного квартала) сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль.:

Фирмы, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли за прошедший месяц, сдают декларацию не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Как учесть сумму налога

Суммы налога от фактической прибыли, начисленные к уплате в бюджет согласно расчету (налоговой декларации), отразите в учете проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.

Начисление налога на прибыль, удержанного с дивидендов, выплаченных другим фирмам, отразите так:

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям - юридическим лицам.

1. Учет транспортного налога (ТН)

Гл. 28 Налогового кодекса - Транспортный налог

ТН устанавливается НК и законами субъектов РФ о налоге,вводится в действие в соотв.с НК, зако-нами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соотв. субъекта РФ.

Налогоплательщики - лица,на кот.в соотв. с законод-вом РФ зарег-ваны транспортные средства, признаваемые объектом налог-жения в соотв.со ст.358 НК.

По транспортным средствам, зарег-ным на физ. лиц, приобретенным и переданным ими на основ. доверенности на право владения и распоряжения транспортным ср-вом до момента официального опу-бликования настоящего Федер. з-на, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверен-ности. При этом лица, на кот. зарегистрированы указанные транс.ср-ва,уведомляют налогов. орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных трансп. средств.

Объект налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные маши-ны и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты,вертолеты,теплоходы,яхты,парусные суда,катера,снегоходы,мотосани,моторные лодки,гидроциклы,несамоходные(буксируемые суда)идр.вод-ные и воздушные транс.ср-ва (далее в настоящей главе - транспортные средства),зарегистрированные в установленном порядке в соотв.с законод-вом РФ.

Не являются объектом налогообложения: 1)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощн.не свыше 5 лошад.сил; 2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования ин-валидами, а также автомобили легковые с мощн.двигателя до 100 лошад.сил (до 73,55 кВт), получен-ные (приобретенные)через органы соц.защиты населения в установленном законом порядке; 3)промыс-ловые морские и речные суда; и др.

Налоговая база определяется: 1)в отношении транс.ср-в, имеющих двигатели,- как мощн.двигателя трансп.ср-ва в лошад.силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых)трансп.ср-в, для кот. определяется валовая вместимость,- как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3)в отно-шении водных и воздушных трансп.ср-в, не указанных в пп.1 и 2 наст.п.,- как единица транс.ср-ва.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки - устанавливаются законами субъектов РФ соотв. в зависимости от мощн. двига-теля или валовой вместимости транс.ср-в, категории транс.ср-в в расчете на одну лошад. силу мощ-ности двигателя транс.ср-ва, одну регистровую тонну транс. ср-ва или единицу транс.ср-ва.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщики, являющиеся орг-зациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физ. лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, кот.представляются в налог. органы органами, осуществляющими гос. регистрацию трансп.ср-в на территории РФ.

2. Сумма налога исчисляется в отношении каждого трансп.ср-ва как произведение соотв-ющей налог. базы и налог. ставки.

3. В случае регистрации трансп.ср-ва и (или) снятия транс.ср-ва с регистрации (снятия с учета, исключения из гос. судового реестра и т.д.) в течение налог.периода исчисление суммы налога про-изводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных м-цев, в течение кото-рых данное трансп. Ср-во было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных м-цев в налог. периоде. При этом м-ц регистрации трансп.ср-ва, а также м-ц снятия трансп. Ср-ва с регис-трации принимается за полный м-ц. В случае регистрации и снятия с регистрации трансп.ср-ва в те-чение одного календарного м-ца указанный м-ц принимается как один полный м-ц.

4. Органы, осуществляющие гос.регистрацию трансп.Ср-в, обязаны сообщать в налог. органы по мес-ту своего нахождения о трансп. Ср-вах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих орга-нах, а также о лицах, на которых зарегистрированы трансп.ср-ва, в течение 10 дней после их реги-страции или снятия с регистрации.

Порядок и сроки уплаты налога

1. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст.ст. 3, 4 закона Санкт-Петербурга "О транспортном налоге", налог подлежит уплате по месту нахождения имущества не позднее 1 сентября года текущего налогового периода. При этом, организации представляют декларации с указанием исчисленной суммы налога в срок до 1 июня текущего налогового периода. А физическим лицам в срок до 1 июня текущего налогового периода налоговые органы вручают соответствующие налоговые уведомления о необходимости уплаты суммы налога, указанной в уведомлении.

2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок до 01 .06.

3. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Налоговые льготы

Гл.28 НК РФ льготы по ТН не предусмотрены, но ст.356 НК РФ определено, что законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.В свою очередь, За-кон СПб "О ТН", не содержит в себе ни налоговых льгот, ни оснований для их использо-вания. Таким образом, никаких льгот по уплате ТН действующим законодательством не предусматривается.

1. Учет налога на имущество

Налог на имущество предприятий относится к категории региональных. Устанавливается он федеральным законом. Федеральный закон определяет максимальную ставку налога, а законодательные органы субъектов Федерации – конкретные ставки в зависимости от видов деятельности предприятий. В настоящее время порядок налогообложения по налогу на имущество определен Законом РФ от 13.12.1991г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». В Санкт-Петербурге предприятия руководствуются также и Законом СПб от 30.12.1999г. № 252-34 «О некоторых вопросах налогообложения в в 2002-2003годах». Для разъяснения порядка расчета налога на имущество утверждена Инструкция ГНС РФ от 15.09.1995г. № 38, от 08.05.1995г. № 33. С 2004 г. будет введена новая глава № 30 налогового кодекса «Налог на имущество». Максимальная налоговая ставка в Главе 30 определена в размере 2,2%.

Налог на имущество предприятий, за исключением денежных средств, начисляется на собственное имущество. Данный налог можно рассматривать как трансформированную форму платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств. Занимая центральное место в системе имущественного налогообложения России, этот налог играет незначительную роль в доходных источниках бюджетов.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы (за минусом амортизации), запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, стоимость капитальных вложений (сч.08) сразу по истечении договорного срока строительства, доходные вложения в материальные ценности.

Налогооблагаемая база определяется следующим образом. Рассчитывается среднегодовая стоимость облагаемого имущества (по методике определения среднехронологической), и из этой величины вычитается стоимость льготируемого имущества. Затем, путем умножения полученной стоимости налогооблагаемого имущества и налоговой ставки (в Санкт-Петербурге действует ставка 2%), получается налог на имущество.

Полностью от налогообложения освобождается имущество бюджетных организаций, предприятий по производству сельскохозяйственной продукции и народных промыслов и имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры. Существуют также льготы в виде скидок, т.е. уменьшения налоговой базы на балансовую стоимость (например, объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).

Налог на имущество относится непосредственно на прибыль организаций, то есть прямо влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций.

В 2003 году действуют следующие ставки:

1% для предприятий водного транспорта (только в части пароходств)

2% для остальных организаций.

Порядок и сроки уплаты: ежеквартально – в 5-дневный срок со дня представления бухгалтерской отчетности за квартал; по годовым расчетам – в 10-дневный срок со дня представления годовой бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете начисление налога на имущество отражается проводкой: Д-т сч.91/2 К-т сч. 68/субсчет «Налог на имущество». Уплата налога отражается проводкой: Д-т сч.68/ субсчет «Налог на имущество» К-т сч.51.

1. Учет земельного налога.(ЗН)

Плательщики: орг-зации и физ. лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцы и землепользователи. (за аренду земли уплачивается арендная плата)

Объект налогообложения: Площадь земельных участков, находящихся в собственности плательщика, а также во владении или пользовании.

Если в собст-сти вашей фирмы находится земельный участок, то вы должны платить ЗН. Налогом также облагаются земельные участки, которые предоставлены вам во владение или пользование.

Характеристики

Список файлов реферата