uchet (650192), страница 15

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 15)

Перечень таких расходов не является закрытым. Единственное условие - они должны быть экономически оправданны и подтверждены первич. Док-тами (актами, накладными, товар. чеками ). Все расходы фирмы делят на расходы, кот. связаны с пр-ством и реализацией товаров (р, у), и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (р, у), классифицируются так: - матер. расходы; - расходы на оплату труда; - суммы начисл. амортизации; - прочие расходы.

Материальные расходы ст. 254 НК РФ относятся расходы на приобретение: 1) сырья, мат-лов, используемых в процессе произ-ва для обеспечения технологического процесса; 2) мат-лов, используемых для упаковки и подготовки товара для реализации; 3) инструментов, инвентаря, спецодежды и другого имущ-ва, на кот. не начисляется амортизация; 4) комплектующих и полуфабрикатов, используемых при монтаже или подвергающихся дополн. обработке на предприятии; 5) топлива, воды, энергии для технологич. целей, отопления зданий, транспортных и других работ; 6) работ и услуг произв-го хар-ра, выполняемых сторонними орг-зациями или собственными подразделе-ниями фирмы; 7) услуг сторонних орг-заций по приему, хранению, уничтожению экологически опасных отходов.

Также к матер. затратам относят потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке ТМЦ (в пределах норм естественной убыли, утвержд. Правительством РФ).

Расходы на оплату труда относятся все выплаты работникам, которые предусмотрены законод-вом или трудовыми и коллективными договорами (ст.255 НК РФ): 1) суммы з/п , выплаты стимулирующего хар-ра, начисл. согл. принятым в орг-зации формам оплаты труда; 2) начисления стимулирующего и компенсирующего хар-ра, связанные с режимом и условиями работы; 3) денеж. компенсации за неис-пользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; 4) начисления работникам, увольняемым в связи с реорганизацией, ли-квидацией предприятия или сокращением штата; 5) единоврем. вознагражд.за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности); 6) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате фирмы, за выполнение ими работ по дог. гражданско-правового хар-ра (кроме оплаты труда индивидуальных предпринимателей); 7) расходы на формирование резервов на предстоящую оплату отпусков работников и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 8) расходы на обязат. и добров. страхование работников, а также пенсионное обес-печение. Расходы на Добров. Страх-ние работников учитываются при налогообложении прибыли в следующих случаях: - если заключен дог. долгосрочного страх-ния жизни (на срок не менее пяти лет). В течение этого периода выплаты застрах.работникам производить нельзя; - если заключен дог. личного страх-ния работников на срок не менее года, кот. предусматривает оплату их медиц. расходов; - если дог. личного страх-ния заключается исключительно на случай наступления смерти работника или утраты работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Расходы на негосударст. пенсионное обеспечение учитываются при налогообложении прибыли, если выплаты работникам по заклю-ченным дог. будут производиться только после достижения пенсионного возраста. Общий размер расходов фирмы на долгосроч. страх-ние жизни работников, пенсионное и негосударств. пенсионное обеспечение работников, кот. уменьшают налогооблагаемую прибыль, не должен превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Расх. сверх установл-го норматива не приним-тся в целях налогообложения.

Суммы начисленной амортизации Затраты на приобретение ОС и НМА относятся на расходы фирмы не сразу, а по мере того, как это имущ-во изнашивается.

Прочие расходы Из общего состава проч. расходов, связанных с произв-вом и реализ.продукции (р, у), Налог. кодекс выделяет некото-рые виды затрат: 1. Расх. на ремонт ОС. Они учитываются в размере факт. затрат и вкл-ся в себес-ть продукции в том отчетном периоде, в котором они произведены. 2. Расходы на освоение природных ресурсов. К ним относят затраты на геологическое изучение недр, разведку и оценку месторождений полезных ископаемых, подготовку к горным, строительным и другим работам, возмещение ущерба природным ресурсам в процессе строит-ва и эксплуатации объектов, а также возмещение потерь сельск. Хоз-ву (ст.261 НК РФ). 3. Расх. на научные исследования и опытно-конструкт. разработки. Это затраты на создание новой или усовершенствование выпускаемой прод-ции (р, у, )в т. ч. расходы на изобретательство (ст.262 НК РФ). 4. Расх. на обяз. и Добров. Страх-ние имущ-тва. Затраты по обязательным видам страх-ния имущ-тва в целях налогообложения учитываются в пределах страховых тарифов, установленных российскими законами и междуна-родными конвенциями.

Примерный перечень других видов прочих расходов перечислен в статье 264 НК РФ. К ним относятся:

1) суммы начисленных налогов и сборов (кроме налога на прибыль, косвенных налогов (НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин) и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду);

2) расходы на сертификацию товаров (работ, услуг);

3) комиссионные сборы и другие подобные расходы за выполненные другими фирмами работы (оказанные услуги);

4) расходы по набору работников (включая расходы на оплату услуг кадровых агентств);

5) расходы на гарантийный ремонт и обслуживание выпущенных товаров;

6) платежи за взятое в аренду или лизинг имущество;

7) расходы на содержание служебного автотранспорта, а также компенсации за использование в служебных целях личных автомобилей (в пределах норм, установленных Правительством РФ);

8) расходы на командировки.

9) расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг, публикацию бухгалтерской отчетности, а также услуг по ведению бухгалтерского учета и нотариальных услуг

10) расходы на оплату услуг по управлению фирмой или ее подразделениями, а также по предоставлению работников;

11) представительские расходы (в сумме, не превышающей 4% от расходов на оплату труда).

12) расходы на подготовку и переподготовку кадров (кроме расходов на оплату обучения в высших и средних специальных заведениях и расходов, которые связаны с развлечениями, лечением и т.д

13) расходы на канцелярские товары;

14) расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи

15) расходы на приобретение компьютерных программ без передачи фирме исключительных прав на них, а также расходы на приобретение исключительных прав на компьютерные программы стоимостью менее 10 000 рублей и обновлений к ним;

16) расходы на изучение текущей ситуации на рынке, сбор и распространение информации, которая связана с продажей товаров (работами, услугами);

17) расходы на рекламу.

18) суммы безнадежных долгов (если фирма создала резерв по сомнительным долгам, то суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва);

19) платежи за право пользования патентами, свидетельствами и т.д.;

20) плата за регистрацию прав на здания, сооружения и другую недвижимость;

21) расходы по договорам гражданско-правового характера (например, договорам подряда), которые заключены с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате фирмы;

23) потери от брака;

24) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Внереализационные расходы

Внереализационными считаются расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Примерный перечень таких расходов приведен в статье 265 НК РФ. К ним относятся:

1) расходы на содержание переданного в аренду имущества (если фирма сдает имущество в аренду не чаще чем один раз в год);

2) проценты, которые выплачены по полученным кредитам, займам и другим долговым обязательствам, а также выпущенным ценным бумагам (в пределах норм).

3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг: подготовку проспекта эмиссии, изготовление бланков, регистрацию ценных бумаг и т.д.;

4) отрицательные курсовые разницы, которые возникают при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и обязательств в валюте;

5) суммовые разницы при реализации (оприходовании) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

6) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам у фирм, которые определяют доходы и расходы по методу начисления.

7) расходы на ликвидацию зданий и оборудования;

8) судебные расходы и арбитражные сборы;

9) признанные или присужденные судом штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий договоров, а также суммы возмещения убытков или ущерба;

10) налоги по суммам кредиторской задолженности, которые фирма списала в связи с истечением срока исковой давности или по иным причинам (например, НДС);

11) расходы на оплату банковских услуг;

12) убытки прошлых лет, выявленные в текущем году;

13) потери от простоев по внутренним и внешним причинам;

14) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий.

Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли

Фирма не вправе учитывать в целях налогообложения следующие расходы (ст.270 НК РФ):

1) расходы, которые должны осуществляться за счет прибыли, остающейся в распоряжении фирмы (расходы по уплате налога на прибыль, дивиденды учредителям, расходы по уплате налоговых санкций);

2) инвестиционные расходы (например, затраты фирмы по приобретению и созданию амортизируемого имущества, вклады в уставные капиталы других фирм, вклады по договору о совместной деятельности);

3) затраты, превышающие лимиты, установленные НК РФ и другими документами для отдельных видов расходов, например:

- сверхлимитные представительские расходы;

- сверхлимитные расходы на рекламу;

• расходы по оплате нотариальных услуг сверх норм,

• платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

4) дополнительные виды выплат работникам, не предусмотренные законодательством или трудовыми и коллективными договорами;

5) расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) (например, стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с этой передачей);

6) все прочие затраты, целесообразность которых не была документально подтверждена и экономически оправдана.

Как рассчитать сумму налога

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога.

Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период.

Ставка налога на прибыль организаций - 24%.

С 1 января 2003 года налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

- в федеральный бюджет - 6%;

- в региональный бюджет - 16%;

- в местный бюджет - 2%.

Сумма налогооблагаемой прибыли определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Существуют два метода определения доходов и расходов: метод начисления или кассовый метод.

Метод начисления

Если фирма использует метод начисления, то доходы от реализации считаются полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты.

Организации, которые реализуют товары (работы, услуги), датой получения дохода считают дату перехода права собственности на отгруженные товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг).

Расходы фирмы бывают прямыми и косвенными.

Прямые расходы - это часть материальных расходов (сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты), расходы на оплату труда производственного персонала, включая начисленный по ним ЕСН, суммы амортизации основных средств, применяемых при производстве товаров (работ, услуг).

Остальные расходы, связанные с производством и реализацией, относятся к косвенным расходам. Они в полной сумме уменьшают облагаемую прибыль того квартала, в котором они произведены.

Кассовый метод

Кассовый метод могут использовать не все. Фирма может применять кассовый метод в том случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж за предыдущие четыре квартала была в среднем меньше 1 000 000 рублей за каждый квартал.

По кассовому методу доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу фирмы поступили деньги за проданные товары (работы, услуги). Если в качестве оплаты фирма получила другое имущество, то датой получения дохода считается дата получения этого имущества.

Расходами фирмы, применяющей кассовый метод, будут считаться только те затраты, которые фактически оплачены.

Характеристики

Список файлов реферата