Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

-Закон РФ «О применении ККМ» от 18.06.93

-Методические рекомендации по инвентаризации имуществ и обязательств.

Цель: установление соответствия бух. учета и бухгалтерской отчетности кассовых операций требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РФ; определение соответствия бухгалтерской отчетности кассовых операций тем сведениям, которыми располагает аудитор.

Источники информации: первичные кассовые документы, их сопоставление с документами прочих разделов учета, регистры синтетического учета кассовых операций, баланс, отчет о движении денежных средств.

Аудитор проводит сплошную проверку кассовых операций. Перед составлением плана проверки оценивают состояние внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств.

Перечень аудиторских процедур:

• инвентаризация кассовой наличности;

• проверка подписей на кассовых документах руководителя и главного бухгалтера (если кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером другими лицами, их полномочия д.б. подтверждены письменным распоряжением руководителя);

• проверка наличия на РКО подписей получателей денег;

• проверка чековой книжки на полноту;

• проверка полноты оприходования денежных средств в кассу, полученных из банка по чеку;

• проверка полноты ПКО и РКО, приложенных к отчету кассира (для выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования документов);

• проверка совпадения входящего остатка по 50 счету на каждый день с конечным остатком на предыдущий день;

• проверка доброкачественности первичных документов;

• проверка обоснованности включения лиц в платежные ведомости;

• проверка данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;

• проверка соответствия платежных ведомостей реестрам депонированных сумм;

• проверка полноты и своевременной сдачи в банк депонированной суммы;

• проверка соответствия РКО журналу регистрации депонентов;

• проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;

• проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юр. лицами суммами, превышающими установленную предельную величину (60 000 по одной сделке);

• проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

• при расчете с населением проверять применение ККМ;

• проверять правильность ведения книг кассира- операциониста;

• проверка полноты оприходования в кассу выручки ККМ;

• проверка своевременности постановки на учет ККМ в налоговой инспекции;

• проверка соответствия корреспонденции счетов на первичных документах записям по счету 50.

В условиях автоматизированного учета необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

Аудитору также необходимо проверить:

• есть ли приказ руководителя, устанавливающий периодичность проверок кассы;

• проводятся ли внезапные ревизии кассы;

• наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности.

Возможные нарушения при ведении операций по кассе:

1. прямое хищение денежных средств.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

3. Излишнее списание денег по кассе.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения ККМ.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

1. Аудит валютных операций. Аудиторская проверка операций с валютными счетами

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валют.чет. Банк должен иметь лицензию ЦБ РФ на ведение валют. операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформлением валют.операций. Между бан-ком и предприятием заключается договор о расч-кассовом обслуживании, в кот. фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссион-ных вознаграждений за услуги. Количество валют. счетов, кот. может быть открыто, не ограничено и зависит, в основ., от видов валют.

Основ. целью ауд. проверки операций с валют. счетами явл-ся выражение мнения о достоверности данных о состоянии валют. счетов ор-зации, кот. раскрыты в финанс. (бух.) отчетности ауд-го лица и соотв. порядка ведения бух. учета по данным операциям действующе-му законод-ву Российской Федерации. Второстепенными целями данного вида ауд.проверки будет выражение мнения аудитора о том:

• как у аудируемого лица организован контроль за сохранностью валютных средств;

• обосновано ли получение и использование кредитов, если они были в проверяемом периоде;

• обеспечено ли своевременное погашение полученных кредитов;

• соблюдается ли расчетно-платежная дисциплина в соответствии с контрактами по экспорту-импорту.

При проверке валютных операций аудитору необходимо удостовериться в:

• соответствии совершенных валютных операций порядку, установленному действующими нормативными актами ЦБ РФ;

• наличии лицензий ЦБ РФ в случае совершения валютных операций, связанных с движением капитала;

• полноте поступления валютной выручки на счета в уполномоченных банках РФ;

• правильности определения дат совершения операций в иностранной валюте;

• точности пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли;

• правильности отражения в учете курсовых разниц;

• полноте и правильности формирования и раскрытия информации об операциях в иностранной валюте в бухгалтерской отчетности.

При аудите валют.счетов орг-ации используются следующие законод-ные и нормативные акты:

• ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г.;

• Положение по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ (Пр. МФ РФ № 34п от 29.07.98 г.);

• План счетов бух. учета финансово-хоз. деят-ти орг-заций и Инстр. по его применению (Пр. МФ РФ № 94н от 31.10.00 г.);

• Метод. указания по инвентаризации имущества и финанс. обязательств (Пр. МФ РФ № 49 от 13.06.95 г.);

• ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Пр. МФ РФ № 2н от 10.01.00 г.);

• Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 г.;

• «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, орг-зациями части валют. выручки через уполномоч.банки и проведения операций на внутр. Валют. РФ» (Инстр. ЦБ РФ № 7 от 29.06.92г.);

• «О порядке осуществления валют. контроля за поступлением в РФ выручки от эксп. товаров» (Инстр. ЦБ РФ № 86-И от 13.10.99 г.);

• «О порядке осуществления валют. контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортир. товаров» (Инстр. ЦБ РФ № 91-И от 04.10.00 г.);

• «О порядке проведения в РФ некоторых видов валют.операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валют. пераций» (Полож. ЦБ РФ № 39 от 24.04.96 г.);

• «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (Полож. ЦБ РФ № 62 от 25.06.97 г.);

• «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям, проводимым резидентами РФ» (Полож. ЦБ РФ № 55-П от 01.09.98 г.);

• «О порядке проведения отдельных валютных операций» (Полож. ЦБ РФ № 93-П от 14.10.99 г.);

• «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте РФ и проведения операций по этим счетам» (Инстр. ЦБ РФ № 93-И от 12.10.00 г.);

• «О порядке проведения юридическими лицами-резидентами валютных операций, связанных с осуществлением прямых инвестиций в страны СНГ» (Положение ЦБ РФ № 142-П от 05.07.01 г.);

• «О порядке осуществления расчетов между резидентами и нерезидентами по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности» (Полож. ЦБ РФ № 157-П от 24.10.01 г.);

• «О порядке совершения юр. лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи ин. валюты на внутр. валютном рынке РФ» (Указание ЦБ РФ № 383-У от 20.10.98 г.);

• «О порядке покупки юр. лицами-резидентами ин.валюты за рубли на внутр. валютном рынке РФ для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в РФ» (Указание ЦБ РФ № 519-У от 22.03.99 г.);

• «Об уточнении порядка осуществления переводов в ин. валюте с валютных счетов резидентов и зачисления ин. валюты на валютные счета резидентов» (Указание ЦБ РФ № 535-У от 09.04.99 г.);

• «О проведении валютных операций, связанных с дарением и прощением долга» (Указание ЦБ РФ № 611-У от 21.07.99 г.);

• «О порядке проведения валютных операций, связанных с привлечением и возвратом иностранных инвестиций» (Указание ЦБ РФ№ 660-У от 08.10.99 г.);

• «О покупке юр. лицами-резидентами иностранной валюты для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности» (Указание ЦБ РФ № 721-У от 30.12.99 г.);

• «О размере обязательной продажи валютной выручки» (Письмо ЦБ РФ № 101-Т от 10.08.01 г.).

При проверке операций по валют. счетам используются следующие источники информации:

1. первичные документы по счетам активов и обязательств в иностранной валюте:

- заявление на продажу валюты; - выписка банка с валют. счетов; - выписка банка с расчетного счета; - мемориальный ордер банка.

2. учетные регистры, используемые при журнально-ордерной форме учета:

- журнал-ордер № 1 (счет 50); журнал-ордер № 2 (счет 51); - журнал-ордер № 2/1 (счет 52); - журнал-ордер № 3 (счет 57);

- журнал-ордер № 4 (счет 66, 67); - журнал-ордер № 6 (счет 60); - журнал-ордер № 8 (счет 75, 76); - журнал-ордер № 11 (счет 62);

- журнал-ордер № 15 (счет 90, 91) - ведомость № 5 (счет 60); - ведомость № 7 (счет 76); - ведомость № 2/1 (счет 52).

3. карточки и анализ счетов активов и обязательств в иностранной валюте (при автоматизированном учете).

4. расчеты бухгалтерии (пересчет активов и обязательств, расчет курсовых разниц).

5. контракты с нерезидентами.

6. грузовые таможенные декларации.

7. Главная книга.

8. Баланс (ф. № 1).

9. Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).

10. Отчет о движении денежных средств (ф. №4).

1. Аудит кредитов организации.

Законодательные и нормативные акты:

• ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.;

• Положение по ведению БУ и бухгалтерской отчетности в РФ (Пр. МФ РФ № 34н от 29.07.98 г.);

• План счетов БУ фин-хоз. деят-ти организаций и Инстр. по его применению (Пр. МФ РФ № 94н от 31.10.00 г.);

• Метод. указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Пр. МФ РФ № 49 от 13.06.95 г.);

• ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат но их обслуживанию» (Пр. МФ РФ №60н от 02.08.01 г.);

• «О порядке отражения в бух. учете и отч-сти операций по вексель. и денеж. кредиту» (Письмо МФ РФ № 3-Е2-8 от 12.11.96 г.).

Задачи проверки: правильность отражения в учете получения и возврата займов и кредитов, в том числе вексельных; правильность формирования и учета затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов, выпуском и размещением заемных обязательств; обоснованность включения затрат, связанных с получением кредитов и займов, в текущие расходы, в ст-сть инвестиц. актива, в ст-сть МПЗ; соответствие условиям договоров начисления %% и отражения их в учете; правильность учета %% по выданным заемным обязательствам; точность расчета средневзвешенной ставки (в случае ее определения); правильность отражения заемных обязательств и полнота раскрытия информации в бух. отч-сти; своевременность проведения инвентаризации (сверки) заемных обязательств; ведение аналит. учета по заимодавцам и кредиторам, отдельным займам и кредитам.

Источниками информации для проверки кредитов являются: кредитные договоры, дог. займа, дог. долевого участия, дог. поставки продукции (р, у), накладныеи , сч.-фактуры, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требова-ний, акты инвентаризации расчетов, векселя, копи платежных документов, учетные регистры (ж/о, ведомости, машино-граммы) по счетам 66, 67, 86, 91 и др., Гл. книга, бух. отчетность, Полож. об учет. политике предприятия и др.

В ходе аудита кредитов должны быть решены задачи: проверка правильности оформления и отражения на счетах бух. учета опера-ций по получению и возврату кредитов банкой; подтверждение целевого использования кредитов банков; проверка правильности определения сумм %% за пользование кредитами банков и их списания за счет соотв-ющих источников; проверка правильности оформления и отражения на счетах бух. учета займов, полученных у других предприятий и физ. лиц;

Аудиторы должны изучить содержание каждого кредитного дог. с целью определения объекта кредитования, срока выдачи и возв-рата кредита, формы обеспечения обязательств, %% ставок и порядка их уплаты, прав и ответственности сторон и другие условия.

Для подтверждения своевременности выдачи кредита сравниваются даты и суммы, указанные в кредитном договоре и в выписках банка с расчетного или ссудного счетов.

Далее оценивается правильность отражения операций по получению кредитов на счетах бух. учета, а также организация аналитич. уче-та таких операций (по видам кредитов, банкам и отдельным кредитным договорам). Для этого аудиторы сравнивают корреспонденции счетов, указанные в учетных регистрах по соотв-ющим субсчетам счетов 66 "Расч. по краткосроч. кредитам и займам" и 67 "Расч. по дол-госроч. кредитам и займам", с разработанными схемами корреспонденции счетов . Для того, чтобы проверить своевременность возврата кредитов банков, по данным кредитных дог. и выписок с р/с составляется аналит. таблица, в которой отражаются даты и суммы получе-ния и погашения кредитов, а также возникшие отклонения. На каждую отч. дату суммы задолженности по кредитам по балансу должны подтверждаться данными аналит. учета. Причем задолженность по кредитам должна отражаться с учетом начисленных, но не выплачен-ных %% на конкретную отчетную дату. Для установления целевого использования кредитных средств аудиторы должны сравнить объект кредитования, зафиксированный в кредитном дог., и факти. направления перечисления средств, подтверждаемые дог. поставки, сч.-факту-рами, платеж.поручениями, накладными, приход. ордерами и др. При этом номенклатура ТМЦ, сроки поставки и оплаты, цены, объемы выполненных работ во всех указанных документах должны совпадать. Правильность начисленных %% за пользование кредитами банков подтверждается по результатам их арифметического контроля. При выяснении источников списания %% за пользование кредитами банков аудиторы должны учитывать направления использования кредитов: на закупку сырья, материалов и товаров или на приобретение ОС, НМА, ценных бумаг и других внеоборотных активов.

Характеристики

Список файлов реферата