Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Требования и условия при получении лицензии: 1. наличие у аудиторов ауд. орг-зации квалиф. аттестатов аудитора; 2.наличие в штате ауд. орг-зации не менее 5 аудиторов, имеющих квалиф. аттестаты аудитора; 3. осуществление пред-принимательской деят-ти только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соотв. с правовы-ми актами РФ, в т.ч. федер. правилами ауд. деят-ти; 4. соблюдение правил внутр. контроля качества проводимых лицен-зиатами ауд. проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с представле-нием в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соотв. с законод-вом РФ; 5. обеспечение сохранности сведений, составляющих ауд. тайну, кроме случаев, предусмотренных законод-вом РФ; 6. уча-стие в обязательном аудите кредитных орг-заций и банковских групп не менее аудиторов, имеющих квалиф. аттестаты аудитора на право проведения кредитных организаций; 7. наличие у ауд. орг-зации при проведении обязательного банко-вского аудита стажа ауд. деят-ти не менее 2-х лет.

Лиценз. орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лиценз.требований и условий проводит проверки их деятельности. При проведении проверок лицензиат обязан предоставлять документы, необходимые для проведения про-верки, в т.ч. ауд.заключения и рабочую документацию. Лиценз. орган не вправе проверять проводить в течение одного календ. года более одной проверки ауд. орг-зации или индивид. аудитора по одним и тем же вопросам, за исключ. случа-ев, когда проверка проводится в связи с обращениями и жалобами заказчиков ауд. услуг или правоохран. органов. В слу-чае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом лиценз. требований и условий лиценз. орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения. Индивид. аудиторы и ауд. орг-зации обязаны в 15-дневный срок сообщать в лиценз. орган об из-менениях данных, внесенных в реестр лицензий. Лиц. орган руководствуется при проведении лицензирования и предос-тавления инф-ции из реестра лицензий ФЗ «О лицензировании отдельных видов деят-ти» и Полож.«О лицензировании ауд. деят-ти». Датой получения ауд. орг-зацией или индив. аудитором лицензии на осуществление ауд. Дея-ти считается дата принятия решения о выдаче соотв. лицензии. Согласно ФЗ «О лиценз. отдельных видов деят-ти» предусмотрены след. сборы, связанные с лицензированием: -за рассмотрение лиценз. органом заявления о предоставлении лицензии взи-мается лицензионный сбор в размере 300р. -за предоставление лицензии – 1000р. -за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии - 100р.

1. Планирование аудита

Стандарт №3 ауд. деят-ти, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требо-вания по планированию аудита финансовой (бухг.) отчетности. Ауд. орг-зация и индивидуальный аудитор обязаны пла-нировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Планирование работы Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оп-тимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в ауд. проверке, а также координировать такую работу. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деят-ти аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деят-сти. Получение инфор-ции о деятельности аудируемого лица яв-ляется важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, ко-торые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бух.) отчетность. Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудитор. процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации ауд. проце-дур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разра-ботку общего плана и программы аудита.

Общий план аудита Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения ауд. проверки. При разработке общего плана аудита аудитору необходи-мо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:

общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

в) риск и существенность, в том числе:

ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

установление уровней существенности для аудита;

возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или мошеннических действий;

выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

привлечение экспертов;

количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;

количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;

е) прочие аспекты, в том числе:

обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;

особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;

срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;

форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

Программа аудита Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

1. Аудит формирования Уставного капитала, его структура.

Нормативная база.

Юр.лица могут создаваться только в такой форме, которая предусм.ГК РФ и принятыми на его основе ФЗ (законы об обществах. Различных форм собственности).

При аудите следует проверять соответствие деятельности предприятия учредительным документам.

Объекты и источники проверки.

Первонач.задачей аудита явл.проверка соответствия содержания учредительных докум. экономического субъекта требованиям законодательства: зарегистрирован ли он в гос.регистрац.палате, налоговом органе, Пенсион.фонде, учрежд.мед.страха, не противоречат ли его деятельность целям, предусмотр.уставом (учред.договором), и разрешена ли она соотв.лицензиями. Это проверяется на основании след.документов:

• Устава

• Учреидит. договора

• Патента субъекта малого бизнеса

• Протокола собрания учредителей

• Свидетельства о госрегистрации

• Документов по приватизации и акционировании

• Лицензиий и разрешений на определенные виды деятельности

• Свидетельств о регистации в Гос.палате. налоговом органе, ПФ, ФОМС, органе статистики

• Выписок из протоколов собраний учредителей(участников), акционеров

• Проспектов эмиссии

• Договоров с банком на открытие счетов

• Бух.отчетностей, имеющих отметки налогового органа

• Других

Проверка формирования УК.

Аудитор должен получить документальные доказательства правильности первичного формирования УК и всех последующих изменений его суммы. Минимальный размер УК на дату гос.регистрации установлен ФЗ в зависимости от организационно-правовой формы предприятий:

ОАО - Не менее 1 000 МРОТ; ЗАО - Не менее 100; Народные предприятия - Не менее 1 000; ООО - Не менее 100; Гос.и муниц.унитарные предприятия - Не менее 1 000

Первонач.величина УК формируется из взносов их учредителейи участников.

В соотв.с ГК РФ вкладом в УК могут быть ден.средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, либо иные права, имеющие денежн.оценку.

Аудитор проверяет, имеется ли соглашение между учредителями о денежной оценке имущественного влкада, а в необходимых случаях – подтверждена ли она независимым оценщиком. В кач.вклада в УК могут поступать НМА.ПБУ 14/2000 «Учет НМА». Уточнен.перечень и понятие таких активов:

• исключтительные права патентообладателя на изобретения, промышл.образцы, полезные модели и селекционные достижения;

• исключ.авторские права на программы ЭВМ и базы данных;

• исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхожд.товаров;

• имущ.право автора на топологии интегральных микросхем;

• деловая репут.приедприятия. а также организационные расходы, которые в соотв.с учредит.документами признаны вкладом в УК.

УК коммерческой организации может формироваться с участием зарубежного

капитала. Аудитор применяет правильность исчисления курсовых разниц и уплату тамож.пошлин,НДС,акцизов.

Установлены определенные сроки формирования УК. Так акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в теч.срока, предусмотренного уставом. Обязательное условие: не менее половины УК должно оплачиваться к моменту регистрации ОАО(ЗАО), а оставшаяся – в течение года после даты регистрации.

Размер УК измен.на основан.решения общ.собрания акц.одноврем.с уточнением учредит.документов.

УК АО может возрастать за счет увеличения номинальн.стоим.акции или размещения дополнит.их количества. Выпуск акций подлежит регистрации в любых случаях изменения колич.или номинальной стоимости акций, их категории, а также объема прав, представляемых акцией.

Необх.проверять соотнош.между стоимостью чистых активов и УК. Показатель ЧА введен для оценки степени ликвид.предприятия. Он отражает велич.свободных средств, которые могут быть использованы на инвестиции или иные цели, предусмотр.учредит.документами.

ЧА – это разность между суммами активов, принимаемых к расчету (денеж.и неденежное имущ.по баланс.стоимости), и обязательствами, приним.к расчету.

Типичные недостатки: кредитовое сально сч80 не подтверждается данными учред.документов; не соблюд.предельные сроки оплаты вкаладов в УК; отсутствие документального подтверждения оценки внеоборотных и оборотных активов; несвоевременное оформление изменений в реестр акционеров; неправильное оформление договоров купли-продажи акций и возврата долей учредителям; несоответствие начисленных доходов (дивидендов) решениям совета директоров; нарушение формальных требований к документам.

1. Аудит кассовых операций

Нормативная база:

- рекомендации «Порядок ведения кассовых операций»;

-Постановление Правительства «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами»;

Характеристики

Список файлов реферата