180469 (628654), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду заработной платы

ФЗП₁ — фонд зарплаты фактический в отчетном периоде

ФЗП_СК — фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗЛ_пер0 — переменная сумма базового фонда зарплаты;

ФЗП_пост0 — постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_ВП — индекс объема выпуска продукции.

Следовательно, на ОАО «Консервный завод Спасский» имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 419005 тыс. руб.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы используем следующие данные (таблица 2.14).

Таблица 2.14 – Расчет влияния факторов на отклонения по ФЗП

Таблица 2.15 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. руб.

Следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев- профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП= ЧР×ГЗП,

ФЗП=ЧР×Дк×ДЗП,

ФЗП=ЧР×Д×П×ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.16

Таблица 2.16 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

ФЗП_чр=(ЧР₁-ЧР₀)*Д₀*П₀*ЧЗП₀=(738-748)*232*7,97*737= -13627429

ФЗП_дн=ЧР₁*(Д₁-Д₀)*П₀*ЧЗП₀=748*(233-232)*7,97*737=+4393670

ФЗП_п=ЧР₁*Д₁*(П₁-П₀)*ЧЗП₀=748*233*(7,9-7,97)*737=-8991312

ФЗП_ЧЗП=ЧР₁*Д₁*П₁*(ЧЗП₁-ЧЗП₀)=748*233*7,9*(773-737)=+1872507

Итого: -151000 руб.

Мы видим, что рост повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления (с 208 до 185 человек). За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 43907 тыс. руб.:

ФЗП_ЧР=(ЧР₁ – ЧР₀) х ГЗП₀ = (185-208) *1909=-43907 тыс. руб.

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих увеличился на 48038 тыс. руб.:

ФЗЛ_ГЗП = ЧР₁ * (ГЗП₁ - ГЗП₀) = 185 * (2406-1909) =+91945тыс. руб.

Итого: +48038 тыс. руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП=Д*П*ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 2.17)

Таблица 2.17 - Анализ оплаты труда

Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (1_СЗ), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (С3₀):

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (1_ГВ):

;

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда.

Коэффициент опережения (К_оп) равен

Характеристики

Список файлов курсовой работы