164576 (624835), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Принципиальная формула, по которой определяется необходимый объем финансовых средств, авансируемых на формирование запасов товарно-материальных ценностей, имеет вид (формула 1):
ФСз = СР * Нз –КЗ, (1)
где ФСз – объем финансовых средств, авансируемых в запасы;
СР – среднедневной объем расходов в сумме;
Нз – норматив хранения запасов, в днях (при отсутствии разработанных нормативов может быть использован показатель средней продолжительности оборота запасов в днях);
КЗ – средняя сумма кредиторской задолженности по расчетам за приобретенные товарно-материальные ценности (этот элемент включает в расчет, как правило, только по производственным запасам, при реализации готовой продукции он включает лишь при установившейся практике предоплаты за нее).
Расчет ведется по каждому из видов запасов. Суммирование результатов расчетов позволяет получить общую потребность в финансовых ресурсах, авансируемых на формирование запасов, т.е. определить размер оборотных активов, обслуживающих эту стадию производственно-коммерческого цикла.
Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов представляет собой оптимизационную задачу, решаемую в процессе их нормирования.
Для производственных запасов она состоит в определении оптимального размера партии поставляемого сырья и материалов. Чем выше размер партии поставки, тем ниже относительный размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке.
Расчет оптимального размера партии поставки, при котором минимизируются совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов осуществляется по формуле 2:
, (2.2)
где ОРпл – оптимальный размер партии поставки,
Зг – необходимый объем закупки товаров в квартал,
ТЗ1- размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке в расчете на одну поставляемую партию,
ТЗ2 – размер текущих затрат по хранению единицы запасов.
Таблица 9. Расчет оптимального размера заказа
| Показатель | Значение |
| Объем закупа товаров в квартал, тыс.руб. | 259388 |
| Стоимость каждого заказа, тыс.руб. | 1200 |
| Стоимость хранения единицы товара, тыс.руб. | 10 |
| Оптимальный размер партии, тыс.руб. | 7890 |
| Количество заказов в квартал | 4 |
Обеспечение своевременного вовлечения в хозяйственный оборот излишних запасов товарно-материальных ценностей осуществляется на основе текущей финансовой деятельности (сопоставления нормативного и фактического размера запасов). Мероприятия в этом случае разрабатываются совместно со службой производственного менеджмента и со службой маркетинга.
Основная цель этих мероприятий – высвобождение части финансовых средств, «затянувших» в сверхнормативных запасах.
Размер высвобождаемых финансовых средств в этом случае определяется по формуле 3:
ФСв = Зн – Зф = (ЗДн – ЗДф) * СР, (3)
где ФСв – сумма высвобождаемых финансовых средств в процессе нормализации запасов,
Зн – норматив запасов в сумме,
Зф – фактические запасы в сумме,
ЗДн – норматив запасов в днях,
ЗДф – фактические запасы в днях,
СР – среднедневной объем расходования запасов в сумме.
Таким образом, в год нам необходимы запасы в размере:
4*7890*4 = 126240 т.р.
Фактически же за данный период запасы составили 145234т.р.
Следовательно, при оптимизации партии заказов мы получим высвобождение средств в размере 18994 т.р.
2.2.2 Создание финансовой службы (бюджетной комиссии)
Финансовая служба организует взаимодействие других служб и уточнение планов, формирует сводный план и отвечает за его реализацию. координатором процесса планирования/реализации, ответственным за ход процесса, является финансовый директор. Каждая служба в явном виде фиксирует: объем отгрузки, инфляцию, курс валюты и другие необходимые факторы.
Для координации процесса распределения доходов и расходов формируется бюджетная комиссия. В ее состав входят руководители всех основных подразделений: коммерческого отдела, вспомогательных служб, финансовой службы.
Руководителем бюджетной комиссии является финансовый директор. Система финансового планирования будет функционировать, если:
1) на предприятии есть схема координации всех планов (сводный отдел финансового планирования);
2) за каждый план назначается ответственный, за выполнение данного плана отвечает соответствующее подразделение.
Второе условие выполняется благодаря организации центров финансовой ответственности или их более простой модификации – центров финансового учета.
В зависимости от распределения функций и обязанностей на предприятии включают в соответствующий план по центру финансового учета только те статьи затрат, за которые отвечает и на которые может влиять подразделение.
Под центром финансовой ответственности (ЦФО) понимается структурное подразделение предприятия, осуществляющее операции, имеющие конечной целью максимизацию прибыли, и способное оказать непосредственное воздействие на доходность и прибыльность, а также способное отвечать перед вышестоящим руководством за реализацию поставленных ему целей и соблюдение уровней расходов в пределах установленных лимитов.
Центр прибыли (ЦП) – структурное подразделение или группа подразделений, деятельность которых непосредственно связана с реализацией одного или несколько бизнес - проектов предприятия, обеспечивающих получение прибыли.
Центр затрат (ЦЗ) - структурное подразделение или группа подразделений, деятельность которых, как правило, связана с поддержкой и функционированием центров прибыли и непосредственно не приносит прибыль.
Деятельность центров финансовой ответственности регламентируется положением о центрах финансовой ответственности, договором между центрами финансовой ответственности и администрацией предприятия, положением о внутреннем ценообразовании, системой бюджетирования.
Структурные подразделения ОАО ТЦ «Башкортостан» включают центры прибыли и центры затрат (таблица 10).
Таблица 10. Расшифровка структурных подразделений, входящих в центры прибыли и затрат в ОАО ТЦ «Башкортостан»
| Код ЦФО | Наименование ЦФО | Структурные подразделения |
| Центр прибыли | ||
| 1.1 | Универмаг | отдел «Одежда-обувь» - 22 секции, 2 склада |
| отдел «Трикотаж-галантерея» - 26 секций, 3 склада | ||
| отдел «Культтовары» - 10 секций, 4 склада | ||
| отдел «Хозтовары» - 12 секций, 4 склада | ||
| 1.2 | Комбинат общественного питания | кафетерий «Экспресс» |
| бистро «Живой родник» | ||
| Бистро «Прохлада» | ||
| Кофейня | ||
| Кафетерий в ГКБ № 21 | ||
| —ресторан «Шульган-Таш» | ||
| — кафе «Седой Урал» | ||
| — рюмочная | ||
| — кафе «Пирамида» | ||
| — столовая | ||
| — бар цокольного этажа | ||
| — буфет I этажа универмага | ||
| — буфет торгового зала универсама | ||
| — бар «Голубиный грот» | ||
| — бар «Бурзянка» | ||
| — бар «Седой Урал» | ||
| — кондитерский цех | ||
| — столовая | ||
| 1.3 | Платные услуги | Подгонка одежды |
| Пошив по индив.заказам | ||
| Парикмахерская | ||
| Автостоянка | ||
| Доставка мебели и других крупногабаритных товаров | ||
| Прочие услуги | ||
| Центры затрат | ||
| 1.4 | Аппарат управления | Генеральный директор |
| Заместители генерального директора | ||
| 1.5 | Обеспечение коммерческой деятельности | Коммерческая дирекция |
| Отдел перевозок | ||
| 1.6 | Административное обеспечение | Административно-хозяйственный отдел |
| Юридический отдел | ||
| Отдел кадров | ||
| 1.7 | Управленческое обеспечение | Финансово-экономический отдел (ФЭО) |
| Управление ФЭО | ||
| Бухгалтерия | ||
| Отдел финансового контроля | ||
| Планово-экономический отдел | ||
Графическое представление финансовой структуры ОАО ТЦ «Башкортостан» представлено на рисунке 1.
Рисунок 1. Графическая схема финансовой структуры ОАО ТЦ «Башкортостан»
Согласно проведенному анализу хозяйственной деятельности необходимо произвести реструктуризацию, а именно скоординировать деятельность в области финансов в одном финансовом отделе. В связи с тем, что на действующем предприятии невозможно определить исходную и конечную точки денежного оборота. Объем денежных средств, которым располагает предприятие, изменяется во времени и зависит от объема продаж, погашения дебиторской задолженности и др.
Процесс управления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании на длительную перспективу движения денежных средств и оценке его влияния на финансовое состояние предприятия. Управлять денежным оборотом — значит на основе анализа всех сторон денежного оборота предприятия, кругооборота всего капитала, движения финансовых ресурсов, состояния финансовых отношений предприятия с другими участниками экономического процесса, верно, рассчитать объем и интенсивность потоков денежных средств на ближайшее время и перспективу.
Финансовая дирекция создается по распоряжению высшего органа управления хозяйствующего субъекта и, будет включать финансовый отдел и бухгалтерию. В нем будут четко отражены общие моменты организации и структуры финансовой службы, определены конкретные задачи и функции, взаимоотношения с другими подразделениями и службами предприятия, права и ответственность дирекции. Задачи, стоящие перед финансовой дирекцией и ее подразделениями, охватывают все сферы деятельности организации (предприятия).
В управлении финансовой деятельностью предприятия важную роль будут играть финансовые менеджеры. Это высококвалифицированные специалисты, обладающие знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения, ценообразования, налогового законодательства и техники банковской и биржевой деятельности. Перед финансовым менеджером будут стоять многочисленные и разноплановые задачи, связанные с управлением оборотным капиталом; определением оптимальной его величины и структуры; управлением дебиторской и кредиторской задолженностью на основе их глубокого анализа; оценкой эффективности инвестиционных проектов с учетом рисков, связанных с их осуществлением; выявлением возможных источников финансирования; финансовым планированием; анализом хозяйственной деятельности и финансовым контролем. В своей работе он будет основываться на действующем законодательстве в налоговой, финансово-кредитной сферах, исходит из оценки экономической ситуации в стране и на мировых финансовых рынках. Финансовый менеджер будет нести ответственность за качество анализа финансовых проблем, за выработку рекомендаций руководству коммерческих организаций, а в отдельных случаях и за принятие решений.
Основным лицом, отвечающим за организацию финансового менеджмента предприятия будет являться вице-президент по финансовым вопросам. Он, как правило, должен входит в состав Совета директоров. Ему будут подчинены два функциональных менеджера — контролер и казначей1. Четких разграничений в работе контролера и казначея не существует, их должностные обязанности на предприятии будут различаться в зависимости от политики, проводимой руководством предприятия и персональных качеств.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
