19160 (602038), страница 5
Текст из файла (страница 5)
«Касса 2.2.4» - проверки одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним.
-
случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям применяются процедуры:
«Касса 2.3.1» - проверки журнала (журналов) учета выданных доверенностей;
«Касса 2.3.2» - проверка правильности оприходования сумм по доверенностям.
-
излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов применяются процедуры:
«Касса 3.1.1» - проверки полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
«Касса 3.1.2» - проверки полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
«Касса 3.1.3» - проверка правильности и своевременности гашения приложений.
-
излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах применяются процедуры:
«Касса 3.2.1» - проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;
«Касса 3.2.2» -- проверки итогов кассовых отчетов.
-
излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам применяются процедуры:
«Касса 3.3.1» - проверки совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;
«Касса 3.3.2» - проверки доброкачественности первичных документов;
«Касса 3.3.3» - проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости.
-
излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний применяются процедуры:
«Касса 3.4.1» - проверки полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
«Касса 3.4.2» - проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом.
-
случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, применяют процедуры:
«Касса 4.1.1» - проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;
«Касса 4.1.2» - проверки полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;
«Касса 4.1.3» - проверки полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;
«Касса 4.1.4» - проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;
«Касса 4.1.5» - проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.
-
случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям:
«Касса 4.2.1» - проверки достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег.
-
случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяют процедуры:
«Касса 5.1.1» - проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;
«Касса 5.1.2» - проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;
«Касса 5.2.1» - проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.
-
случаев расчетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин применяются процедуры:
«Касса 6.1.1» - проверки правильности ведения книг кассира-операциониста;
«Касса 6.1.2» - проверки полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;
«Касса 6.2.1» - проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;
«Касса 6.2.2» - проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин.
-
некорректного отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета:
«Касса 7.1.1» - проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».
В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает0. Перечисленные аудиторские процедуры, не поименованные в вопроснике аудитора, проводятся в обязательном порядке и содержание их не зависит от результатов опроса.
3. Практическое задание. Проведение расчетов и оформление результатов проверки
1. Определение уровня существенности
Уровень существенности определяется в соответствии со стандартами аудиторской деятельности на основе рекомендованных долей от величин базовых показателей. Значение базовых показателей и размеры долей указаны в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Значение базовых показателей и размеры долей
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя | Доля, в % | Значения, применяемые для нахождения уровня существенности |
| 1. Балансовая прибыль | 157659 | 12 | 18919,08 |
| 2. Валовый объем реализации без НДС | 1355385 | 2 | 27107,70 |
| 3. Валюта баланса | 2404305 | 2 | 48086,10 |
| 4. Собственный капитал | 188286 | 12 | 22594,32 |
| 5. Общие затраты предприятия | 3633132 | 2 | 72662,64 |
| ИТОГО: | 189369,84 |
На основании данных, представленных в таблице 3.3, определяем уровень существенности:
Уровень существенности (УС) = 189369,84 / 5 = 37873, 97 37874.
Находим значение 20% от рассчитанного уровня существенности, чтобы определить значение каких показателей отклоняются свыше 20% от средней величины:
20% от средней величины = 37874 0,2 = 7575,8 7576
30298 (37874-7576) < Значения, применяемые для нахождения уровня существенности < 45450 (37874 +7576)
После проведения необходимых расчетов, рассчитываем скорректированный уровень существенности:
УС = (27107,70 + 48086,10) / 2 = 37596,9 37597.
Определенное значение уровня существенности округляем на 20% (исходные данные) 37597-20% =30077,60 ( 30078).
УСскор. (степень точности) = 30078 75% = 22558,5 22559.
2. Оценка уровня неотъемлемого риска
Характеристика аудируемого лица ОАО «Альфа»:
Основными видами деятельности аудируемого лица, согласно Уставу являются:
-
оказание услуг по транспортировке грузов автомобильным и водным транспортом;
-
оптовая, розничная торговля и коммерческо-посредническая деятельность.
Степень надежности системы учета аудируемого лица проводилась по 20-ти критериям, с использованием 5-ти бальной шкалы оценки. Полученные данные представлены в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Таблица для оценки факторов неотъемлемого риска
| Факторы неотъемлемого (чистого) риска | Надежность | Баллы |
| 1. Экономическая ситуация в отрасли | Здоровая | 5 |
| 2. Рассредоточенность предприятия | Расположено на одной территории | 5 |
| 3.Дочерние и зависимые предприятия | Не имеются | 5 |
| 4.Использование новых технологий | Используются в традиционных видах деятельности | 3 |
| 5.Законодательства и инструкции по основной деятельности | Ясны и понятны для адм-страции и бухгалтерии | 5 |
| 6.Реорганизация и крупные продажи имущества | Не было за последние 3 года | 5 |
| 7. Внутренний контроль | Имеется ревизионная комиссия | 2 |
| 8. Возможность нелегального бизнеса | Возможно проникновение нелегального бизнеса | 2 |
| 9. Налоговое бремя | Обычное | 2 |
| 10. Зависимость от покупателей | От 5 до 20 % - продажи одному покупателю | 3 |
| 11. Зависимость от поставщиков | Рынок большой, существует здоровая конкуренция | 5 |
| 12. Подверженность кражам | Продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность | 0 |
| 13. Формы расчетов | Расчеты только безналичные | 5 |
| 14.Капитальные вложения | Не превышают амортизационные отчисления | 5 |
| 15.Незавершенное производство и запасы | Легко поддаются оценки, но инвентаризация трудоемка | 3 |
| 16. Кредиты | Организация редко пользуется кредитами | 5 |
| 17. Оборотный капитал, ликвидность | Оборотный капитал достаточен, ликвидность высокая | 5 |
| 18. Доходность | Доход стабилен, но есть сезонные колебания | 3 |
| 19.Ценные бумаги | Не имеются | 5 |
| 20. Судебные разбирательства | Судебные разбирательства возможны как единичные случаи | 2 |
| Итого максимальное количество баллов | 75 |
Таким образом, средняя степень надежности системы учета аудируемого лица составляет 0,75.
Величина неотъемлемого (чистого) риска определяется как величина, противоположная степени надежности системы учета по формуле 1.
ЧР=1-СНсу, (1)
где ЧР – неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск (чистый риск), в долях; СНсу – степень надежности системы учета, в долях.
ЧР = 1 – 0,75 = 0,25.
Рассчитанный показатель в дальнейшем будет использоваться при определении уровня риска необнаружения.
3. Расчет уровня риска необнаружения
Расчет осуществляется по формуле 2 в соответствии с исходными данными:
РН=ПАР/(ЧРРСК), (2)
где РН – риск необнаружения; ПАР – приемлемый аудиторский риск; РСК – риск системы контроля.
ПАР = 0,05;
РСК = 0,7.
РН = 0,05 / (0,25 0,7) = 0,286 0,29.
Результаты расчетов представлены в форме таблицы 3.5.
Таблица 3.5
Характеристика компонентов аудиторского риска
| надежность системы учета | надежность системы контроля | Надежность аудиторских процедур | |
| Степень надежности систем | высокая | низкая | высокая |
| Характеристика уровня компонентов аудиторского риска | низкая | высокая | низкая |
| Значение уровня компонентов аудиторского риска в долях | 0,25 | 0,7 | 0,29 |
| неотъемлемый риск | риск системы контроля | риск необнаружения |
Если, 70% (0,70) Риск – степень надежности системы низкая.
Если, 30% (0,30) Риск 70% (0,70) – степень надежности системы средняя.
Если, 0 Риск 30% (0,30) – степень надежности системы высокая.
Таблица 3.6
Определение выборки (сальдо)
| Степень надежности | |||
| Система учета | Система контроля | Аудиторских процедур | Коэффициент проверки (Кп) |
| В | Н | В | 0,71 |
4. Определение объема аудиторской выборки и ее десяти первых элементов
Определение объема выборки осуществляется по сальдо счета.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
