17149 (601061), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Транзитные и специальные валютные счета для аккумулирования средств в СКВ и российских рублях открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета, на котором открыт текущий валютный счет.
Поступление валютных средств банк зачисляет сначала на транзитный валютный счет и сообщает владельцу счета об этом не позднее следующего рабочего дня. Владелец счета должен в пятидневный срок произвести распределение валюты и поручить банку произвести обязательную продажу валюты, оставшейся на текущем валютном счете. Организация предоставляет в банк поручение на продажу (Приложение 1).
В бухгалтерии предприятия учет движения валютных средств на транзитных и специальных счетах ведется на активном счете 55, а по текущему валютному счету на счет 52 «Валютные счета».
В соответствие с новым планом счетов [21, с. 106] счет 52 «Валютные счета» корреспондирует:
| По дебету с кредитом счетов | По кредиту с дебетом счетов |
| 50 Касса 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный фонд 86 Целевое финансирования 90 Реализация 91 Операционные доходы и расходы 92 Внереализационные доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов и расходы | 18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам 50 Касса 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный фонд 81 Собственные акции 91 Операционные доходы и расходы 92 Внереализационные доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов |
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом учета денежных средств, расчетов и фондов.
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций (Приложение 2) и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов при продаже и конверсии на валютном рынке.
Аналитические учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь в день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.
2.4 Порядок открытия и учет операций на особых местах в банках
Счет 55 «Специализированные счета в банках» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах.
К счету 55 «Специализированные счета в банках» по новому плану счетов могут открываться следующие субсчета:
55-1 «Аккредитивы»
55-2 «Чековые книжки»
55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»
55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»
55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»
55-6 «Текущий счет филиала»
55-7 «Банковские карты».
Аккредитив (аккредитивный счет) открывается по месту нахождения поставщика для расчета с ним за товары и услуги, если это предусмотрено договором поставки. Аккредитивная форма расчетов может также применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за задержку платежа. Эта форма расчетов наиболее удобна для поставщика, так как гарантирует своевременный платеж. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется правилами банков. Сумма и срок действия аккредитива обязательно оговаривается в договоре (контракте) и в заявлении на открытие аккредитивного счета. В заявлении также указывают наименование поставщика, номер договора поставок товаров, объем поставок, документы, служащие основанием для оплаты счетов поставщиков, и т.п. Для получения средств с аккредитива поставщик, отгрузив товары, предъявляет в обслуживающий его банк товарные, расчетные и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Банк контролирует правильность расчетов посредством аккредитивов и своевременность его закрытия по истечении срока действия.
Аккредитивный счет может открываться как за счет собственных средств торгового предприятия, так и за счет кредитов банка. При открытии аккредитива счет собственных средств предприятия дебетуется субсчет 55/1 «Аккредитивы» с кредитованием счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет». Если аккредитив открыт за счет кредита банка, то в бухгалтерском учёте предприятия делаются следующие записи: дебет субсчета 55/1 «Аккредитивы» и кредит счета 90 «Краткосрочные кредиты банков».
При оплате счетов поставщиков за товары на основании выписок банка с аккредитивного счета и приложенных к ним документов составляется следующая бухгалтерская проводка: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредит субсчета 55/1 «Аккредитивы». По окончании срока действия неиспользованный остаток средств аккредитива возвращается в банк предприятия — плательщика и зачисляется на его счет. На сумму возвращенного аккредитива дебетуются счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» и кредитуется субсчет 55/1 «Аккредитивы». Если аккредитивный счет был открыт за счет кредита банка, то при возврате аккредитива дебетуется счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» с кредитованием субсчета 55/1 «Аккредитивы».
Субсчет 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» используются в случае размещения в депозит иностранной валюты. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках». Обособленно зачисление средств на специальные счета отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с кредитом учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования. Использование депонирования на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда.
Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специализированных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.
Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется оп субсчету 55-4 по каждому вкладу [21, с. 190].
Совершение валютных операций на территории Республики Беларусь регулируется правилами совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, принятые постановлением Национального банка РБ 31 января 2009 года № 16. Эти правила определяют порядок совершения банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями сделок покупки, продажи, конверсии иностранной валюты на внутреннем валовом рынке Республики Беларусь. Действие настоящих Правил не распространяется на операции, осуществляемые за счет средств в иностранной валюте, находящихся на карт-счетах юридических лиц, при использовании корпоративных банковских пластиковых карточек.
2.5 Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке и отражение ее результатов в учете
К началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные (валютные) средства лицами, заключившими договор с хозяйством об ответственности за их сохранность, должны быть сданы в бухгалтерию хозяйства.
До начала инвентаризации кассы необходимо проверить:
а) имеется ли у главного бухгалтера и кассира постановление Национального банка и Минфина Республики Беларусь о правилах ведения кассовых операций в народном хозяйстве республики;
б) приспособлены ли помещения для хранения денежных (валютных) средств, соблюдены ли требования по технической укрепленности помещений кассы, оснащены ли они средствами охранно-пожарной сигнализации, имеются ли сейфы и несгораемые шкафы, закрываются ли они на ключ и опечатываются ли в конце рабочего дня сургучной печатью, не оставляются ли ключи от сейфов и ящиков без присмотра кассира или в условленных местах, не передаются ли они посторонним лицам для пользования и изготовления дубликатов;
в) заключен ли договор хозяйства с лицом, выполняющим функции кассира, по обеспечению сохранности денежных (валютных) средств и их материальной ответственности.
При обнаружении нарушений установленных требований инвентаризационный орган должен поставить об этом в известность руководителя предприятия и добиться устранения обнаруженных недостатков.
Сроки проведения инвентаризации кассы устанавливаются руководителем предприятия. Однако такая проверка не может проводиться реже одного раза в квартал.
При инвентаризации кассы производится полный полистный пересчет национальных денежных знаков Республики Беларусь, долларов, немецких марок, денежных единиц других стран. Если в кассе имеются ценные бумаги (акции или их сертификаты, облигации, векселя и др.), они также подлежат проверке, подсчету и отражению в описи.
Никакие документы или расписки в остаток наличности не включаются. Не принимается во внимание заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию.
Данные, полученные в результате инвентаризации кассы, заносятся в инвентаризационную опись наличия денежных (валютных) средств (сельхозучет, форма № инв.-5).
В описи указывается фактический остаток в кассе денежных знаков Республики Беларусь, на какую сумму, а также иностранной валюты в знаках и в пересчете на рубли, наличие акций и их достоинство в рублях, облигаций и их достоинство в рублях, векселей — на сумму в рублях и т.д. В ней также проставляются соответствующие данные, числящиеся на счетах бухгалтерского учета на день инвентаризации, и выводится результат.
Опись составляется в двух экземплярах, подписывается лицами, проводившими инвентаризацию, бухгалтером, выполнившим проверку данных описи. В ней также материально ответственное лицо пишет объяснительную записку, указывая причины недостач или излишков, если они выявлены. Один экземпляр описи группа, проводившая проверку, передает руководителю предприятия, а второй — остается у кассира. Руководитель по результатам проверки и объяснения кассира принимает соответствующее решение и ставит свою подпись, после чего опись передается в бухгалтерию хозяйства для исполнения данных руководителем указаний.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются на предприятиях в следующем порядке:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
