18663 (596985), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Этот Закон распространяется на всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Украины, независимо от организационно-правовых форм и формы собственности, а также представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности, которые обязаны вести бухгалтерский учет и подавать финансовую отчетность в соответствии с законодательством.

Государственное регулирование бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Украине осуществляют Министерство финансов, Национальный банк, государственное казначейство, министерства и прочие центральные органы исполнительной власти в пределах полномочий, предусмотренных законодательством с целью:

• создания единых правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, которые являются обязательными для всех предприятий и гарантируют защищают интересы пользователей;

• для усовершенствования бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Лекция 4. Учет денежных средств.

1.Учет кассовых операций

2.Учет операций на счетах в банках

3.Учет прочих денежных средств.

4.Учет ценных бумаг

5.Учет расчетов с дебиторами

1. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия используют счет 30 “Касса”.

Счет 30 “Касса” имеет такие субсчета:

301 “Касса в национальной валюте”;

302 “Касса в иностранной валюте”.

По дебету счета 30 “Касса” отображается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту – выплата денежных средств из кассы предприятия.

Кассовые операции на предприятии оформляются документами, типовые формы которых утверждены приказом Министерства статистики Украины от 15.02.96 г. № 51.

Прием денежной наличности в кассу предприятие проводит по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. О приеме денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

Выдача денежной наличности из кассы предприятия проводится по расходным кассовым ордерам или по соответствующе оформленным платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. К расходным документам прикладываются заявления на выдачу денег.

В случае выдачи отдельному лицу денег по расходному документу, кассир требует предъявление документа, который удостоверяет лицо получателя, проверяет его наименование и номер, кем и когда он выдан.

Расписка в получении денег может быть сделана только собственноручно.

Выдача денег лицам, которых нет в списочном составе предприятия, проводится по расходным кассовым ордерам, которые выписываются в отдельности на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир проводит только лицу, указанному в расходном документе. Если выдача денег проводится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя отчество лица, которому поручены получения средств. Если выдача денег проводится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру или к ведомости.

Оплата труда, выплата помощи по временной нетрудоспособности, стипендий и премий проводится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульной странице платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

После окончания установленных сроков заработной платы, выплаты помощи по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которые не получили заработную плату, помощь по временной нетрудоспособности, стипендии или премии, ставит штамп “Депонировано”, составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме и недополученной сумме выплат, которые подлежат депонированию, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и на ведомости проставляет штамп: “Расходный кассовый ордер №”

Бухгалтерия делает проверку надписей, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы подлежат сдачи в учреждения банка и на эти суммы составляется один общий расходный ордер.

Приходные кассовые ордера и расходные документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Кассовые документы, после составления отчета кассира и его обработки в бухгалтерии, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются переплетаются в отдельные папки и хранятся материально-ответственным лицом, на которае возложена обязанность хранения документов в специальном помещении.

Все поступления и выдачи денежной наличности предприятие учитывает в кассовой книге, листы которой пронумерованны, прошнурованны и скрепленны печатью, количество листов в кассовой книге подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге проводятся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, другая заполняется из лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью листа. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Записи в кассовую книгу проводятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному кассовому и расходному документу. Каждый день в конце рабочего дня кассир подбивает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию как отчет кассира второй отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера предприятия.

Бухгалтер на основе проверенных и отработанных отчетов кассира заполняет Ж/О № 1 по К-ту 30 и справку № 1 по Д-ту 30.

Отображение основных хозяйственных операций по движению наличных средств

2.3. Учет операций на текущем счете

Для учета наличия и движения денежных средств на текущем счете, который открыты в банке и могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 “Расчеты в банках” в разрезе субсчетов:

311 “Текущие счета в национальной валюте”;

312 “Текущие счета в иностранной валюте”.

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств, по кредиту их использование.

Для осуществления операций на текущем счете предприятием в банк подаются оформленные надлежащим образом соответствующие первичные документы.

На оформление документов для открытия счета в банке

1. Заявление на открытие счета.

2. Копия свидетельства о государственной регистрации в уполномоченных органах исполнительной власти

3. Копия решения о создании, реорганизации предприятия, удостоверенного нотариально или органом принявшим такое решение

4. Копия документов подтверждающих о взятии предприятия на налоговый учет.

5. Копия документов о регистрации в пенсионном фонде.

6. Копия устава предприятия.

7. Карточку с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера и отражением печати (2экз).

8. Копия документа о реєстрации в органах социального страхования

Для получения надлежащих наличных средств из банка в кассу предприятия используется чек денежной чековой книжки. Для получения чековой книжки в учреждение банка подается заявление на получение чековой книжки, на котором присутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется подпись и фамилия лица, которое направляют для выполнения данной операции в банк.

На всех чеках, которые входят в чековую книжку учреждением банка проставляется соответствующая нумерация и название того предприятия, которому она выдается.

Получая указанные чековые книжки, кассир предприятия собственноручно подписывается на представленной им в банк заявлению, чем удостоверяет принадлежность ему утвержденного на предприятии подписи на получение чековых книжек.

Для получения денежной наличности из банка в кассу предприятия главный бухгалтер оформляет вручную чек денежной чековой книжки, которая кассиром передается в банк.

Полученные деньги оприходуются в кассе приходным кассовым ордером, в котором отмечают, что основанием для осуществления поступлений в кассу является чек № __.

Для передачи денежной наличности из кассы в банк кассиром предприятия оформляется вручную объявление о внесении денежной наличности. На объявлении подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия не ставятся, кассир предприятия подписывается лишь один раз на первой части объявления о внесении денежной наличности. Сразу после сдачи денег в банк кассиру предприятия выдается на руки средняя часть объявления о внесении денежной наличности, которое содержит отметки банка о зачислении внесенных средств на текущий счет.

Характеристики

Список файлов книги