17347 (596956), страница 2
Текст из файла (страница 2)
1) Д 51 К 66 - 200 000 руб. - зачислены денежные средства на расчетный счет, полученные по кредитному договору;
2) Д 01 К 60 - 203 390 руб. - оприходованы объекты основных средств;
3) Д 19 К 60 - 36 610 руб. - учтена сумма НДС по оприходованным объектам основных средств;
4) Д 60 К 51 - 240 000 руб. - оплачен счет с поставщика;
5) Д 20 К 66 - 10 000 руб. - начислены проценты по кредиту.
Установите нарушения при оприходовании компьютеров, укажите нормативные документы, положения которых нарушены, сформулируйте вывод в аудиторский отчет.
Задача 6.
На балансе организации числится транспортное средство. В бухгалтерском балансе данное транспортное средство отражено по строке 120 на сумму 70 000 руб. Данная сумма была включена в стоимость объекта при вводе его в эксплуатацию.
Спустя 3 месяца объект реализован за 100 000 руб. В ходе аудиторской проверки установлено, что были оплачены счета транспортной организации, связанные с доставкой данного объекта, в сумме 4000 руб., которые были отнесены на счета затрат на производство.
Срок полезного использования объекта 20 лет. Способ начисления амортизации - линейный.
Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 01 К 60 - 70 000 руб. - оприходовано транспортное средство;
2) Д 20 К 60 - 4000 руб. - приняты к учету услуги, связанные с доставкой транспортного средства;
3) Д 62 К 90 - 100 000 руб. - отражена выручка от продажи объектов основных средств;
4) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01"Основные средства в эксплуатации" - 70 000 руб. - списана первоначальная стоимость транспортного средства при выбытии;
5) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 876 руб. - списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств;
6) Д 90 К 01-2 - 69 124 руб. - списана остаточная стоимость при выбытии объекта основных средств.
Назовите, какие нормативные документы нарушены, в чем суть ошибки. Составить исправительные бухгалтерские записи.
Задача 7.
По имеющимся данным определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений, составить бухгалтерские записи, установить характер нарушений по операциям с основными средствами, сформулировать запись в аудиторский отчет, результаты оформить в рабочем документе аудитора (табл.2,3).
Согласно учетной политике данной организации начисление амортизационных отчислений по основным средствам производится следующими методами:
1) здания - линейным методом;
2) компьютеры - методом уменьшаемого остатка (коэффициент равен 2);
3) станки и оборудование - методом суммы чисел лет срока полезного использования.
Таблица 2
Сведения об основных средствах организации на 01.01.2003
| № п. п. | Наименование | Срок по-лезного использо-вания | Период нахождения в эксплуатации | Первоначальная стоимость (руб) | Начисленная сумма амортиза-ции с начала эксплуатации (руб) |
| 1 | Здание заводоуправления | 10 лет | 3,5 года | 200 000 | 80 000 |
| 2 | Компьютеры в заводоуправлении | 3 года | 2 года | 120 000 | 106 667 |
| 3 | Здание цеха 1 | 20 лет | 10 лет | 3 000 000 | 1 500 000 |
| 4 | Станки цеха 1 | 10 лет | 3 года | 140 000 | 70 000 |
| 5 | Здание цеха 2 | 30 лет | 7 лет | 2 500 000 | 600 000 |
| 6 | Станки цеха 2 | 7 лет | 2 года | 99 000 | 40 000 |
Таблица 3
Оценка влияния выявленных нарушений на показатели
бухгалтерской отчетности
| № п. п. | Краткая характеристика нарушения | Расчет количественного влияния нарушения на изменяемый показатель | Наименование показателя, который изменяется | Скорректиро-ванное значение показателя |
Задача 8.
В результате проведения инвентаризации была выявлена недостача микроволновой печи и системного блока. Первоначальная стоимость микроволновой печи - 8000 руб. Первоначальная стоимость системного блока - 12 000 руб. Начисленная сумма амортизации по микроволновой печи - 500 руб., по системному блоку - 1000 руб. По распоряжению руководителя недостача по микроволновой печи отнесена на работника организации. По недостаче системного блока виновное лицо не установлено. Рыночная стоимость системного блока определена в сумме 14 000 руб. Рыночная стоимость печи определена в сумме 10 000 руб.
Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01 "Основные средства в эксплуатации" - 8000 руб. - списана первоначальная стоимость микроволновой печи;
2) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 500 руб. - списана начисленная сумма амортизации по микроволновой печи;
3) Д 94 К 01 "Выбытие основных средств" - 7500 руб. - отражена сумма недостачи по микроволновой печи;
4) Д 91 К 94 - 7500 руб. - сумма недостачи списана на расходы организации;
5) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01 "Основные средства в эксплуатации" - 12 000 руб. - списана первоначальная стоимость системного блока;
6) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 1000 руб. - списана начисленная сумма амортизации по системному блоку;
7) Д 94 К 01 "Выбытие основных средств" - 11 000 руб. - отражена сумма недостачи по системному блоку;
8) Д 20 К 94 - 11 000 руб. - сумма недостачи списана на затраты организации.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.
Задача 9.
Организация оприходовала и оплатила согласно договору купли-продажи следующее имущество:
1) системный блок - 12 000 руб., в том числе НДС - 1831 руб.;
2) монитор - 4200 руб., в том числе НДС - 641 руб.;
3) клавиатуру - 300 руб., в том числе НДС - 46 руб.;
4) манипулятор-"мышь" по цене 180 руб., в том числе НДС - 27 руб.
Доставку компьютера организация оплатила наличными через подотчетное лицо в сумме 300 рублей.
Бухгалтер организации составил следующие бухгалтерские записи:
1) Д 08 К 60 - 10 169 руб. - оприходован системный блок и акцептован счет поставщика;
2) Д 19 К 60 - 1831 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
3) Д 08 К 60 - 3559 руб. - оприходован монитор и акцептован счет поставщика;
4) Д 19 К 60 - 641 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
5) Д 10 К 60 - 254 руб. - оприходована клавиатура и акцептован счет поставщика;
6) Д 19 К 60 - 46 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
7) Д 10 К 60 - 153 руб. - оприходован манипулятор-"мышь" и акцептован счет поставщика;
8) Д 19 К 60 - 27 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
9) Д 01 К 08 - 10 169 руб. - системный блок введен в эксплуатацию;
10) Д 01 К 08 - 3559 руб. - монитор введен в эксплуатацию;
11) Д 71 К 50 - 254 руб. - выданы из кассы наличные денежные средства под отчет для оплаты доставки компьютера;
12) Д 26 К 71 - 300 руб. - списаны затраты по доставке компьютера;
13) Д 60 К 51 - 16 680 руб. - оплачен счет продавца.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.
Задача 10.
В январе организация запланировала предстоящий дорогостоящий ремонт технологического оборудования собственными силами. Учитывая это, в учетной политике было предусмотрено создание резерва на предстоящий ремонт основных средств. По смете сумма ремонта должна составить 120 000 рублей. В декабре ремонт оборудования был проведен. Сумма фактических затрат на ремонт составила:
1) материалы 47 184 руб.;
2) заработная плата 36 000 руб.;
3) сумма единого социального налога 12 816 руб.
Бухгалтер организации сделал следующие бухгалтерские записи:
1) Д 84 К 96 - 120 000 руб. - создан резерв под предстоящий ремонт оборудования;
2) Д 96 К 10 - 2000 руб. - списаны материалы за счет созданного резерва;
3) Д 96 К 70 - 100 000 руб. - списана сумма заработной платы за счет созданного резерва;
4) Д 96 К 69 - 12 816 руб. - списана сумма единого социального налога за счет созданного резерва;
5) Д 96 К 91 - 24 000 руб. - неиспользованная сумма резерва присоединена к доходу организации.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.
Задача 11.
Организация уплачивает НДС поквартально. В июле текущего года организация начала строить хозяйственным способом производственный склад. Общая величина затрат по строительству составила 1 200 000 руб., в том числе:
1) материалы - 600 000 руб., в том числе НДС 91 525 руб.;
2) заработная плата работников с учетом начисленных сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составила 400 000 руб.;
3) амортизация основных средств, использованных при строительстве 200 000 руб.
В августе строительство было закончено и соответствующие документы переданы на государственную регистрацию. В этом же месяце регистрация была завершена, а склад введен в эксплуатацию.
Бухгалтер организации составил следующие бухгалтерские записи:
1) Д 10 К 60 - 508 475 руб. - оприходованы материалы;
2) Д 19 К 60 - 91 525 руб. - отражен НДС по оприходованным материалам;
3) Д 60 К 51 - 600 000 руб. - оплачено поставщику за полученные ранее материалы;
4) Д 20 К 10 - 508 475 руб. - списаны материалы на выполнение работ;
5) Д 20 К 70,69 - 400 000 руб. - начислена заработная плата, единый социальный налог, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
6) Д 20 К 02 - 200 000 руб. - начислена амортизация основных средств, использованных при строительстве;
7) Д 01 К 60 - 1 108 475 руб. - склад введен в эксплуатацию;
8) Д 19 К 68 - 199 525 руб. - начислен НДС на стоимость строительно-монтажных работ;
9) Д 68 К 19 - 91 525 руб. - принята к зачету сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов;
10) Д 68 К 51 - 108 000 руб. - уплачен в бюджет НДС за третий квартал в соответствии с налоговой декларацией;
11) Д 68 К 19 - 199 525 руб. - принят к зачету НДС.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.
Контрольные вопросы по аудиту основных средств
1. Какие нормативные документы необходимо использовать при аудиторской проверке основных средств?
2. Как проверить правильность оценки основных средств?
3. Какие аудиторские процедуры применяются для проверки наличия и сохранности основных средств?
4. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при аудиторской проверке основных средств?
5. Какие аудиторские процедуры использует аудитор при проверке начисления амортизации основных средств?
6. Как проверяется правильность учета выбытия основных средств?
7. Каковы особенности проверки выбытия основных средств в результате безвозмездной передачи?
8. Назовите объекты аудита основных средств
9. Перечислите и дайте характеристику этапам аудиторской проверки основных средств.
10. Назовите возможные ошибки, выявляемые в результате аудиторских проверок основных средств
11. Составьте на основе возможных ошибок ситуационные задачи по аудиту основных средств
2. Аудит учета нематериальных активов
Цель аудита учета нематериальных активов - установление соответствия применяемой в организации методики учета нематериальных активов нормативным документам, действующим в России в проверяемом периоде, для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Задачи аудита нематериальных активов:
1) проверка правильности отнесения активов к нематериальным активам;
2) проверка правильности приобретения, оприходования, списания нематериальных активов;
3) оценка состояния синтетического и аналитического учета нематериальных активов в проверяемом периоде;
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
