16930 (596948), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

К этому уровню также относятся отраслевые нормативные документы, регламентирующие порядок аудиторских проверок в соответствующих отраслях (направлениях).

5. уровень Внутрифирменные аудиторские стандарты, которые разрабатываются аудиторскими организациями и аудиторами самостоятельно. Они необходимы для технической реализации требований федеральных стандартов.

Внутрифирменные стандарты призваны обеспечить единый контроль в проведении аудиторской проверки в данной аудиторской форме. Внутрифирменные стандарты, как правило, носят конфиденциальный характер, т.к. содержат прогрессивную методику и рациональные способы организации аудиторской деятельности.

2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ

Согласно федеральному закону на гос. уровне регулированием аудиторской деятельности занимается уполномоченный федеральный орган, которым сейчас является Министерство финансов РФ.

В рамках Министерства финансов создан департамент организаций аудиторской деятельности, который выполняет следующие функции:

1) разрабатывает и организует осуществление единой гос. политики в области аудита

2) обеспечивает формирования законодательной, нормативной и методологической базы аудита

3) организует разработку федеральных стандартов аудиторской деятельности и представляет их на утверждение Правительству

4) организует и реализует систему подготовки, аттестации и повышения квалификации аудиторов

5) осуществляет лицензирование аудиторской деятельности

6) определяет перечень учебно-методических центров по аудиту

7) осуществляет систему контроля за соблюдением аудиторскими организациями и аудиторами лицензионных требований

8) осуществляет аккредитование профессиональных аудиторских объединений

9) осуществляет контроль за соблюдением требований ФЗ и федеральных стандартов аудиторской деятельности

10) ведет государственные реестры аттестованных аудиторов, аудиторских организаций, аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, учебно-методических центров и выданных лицензий

11) определяет порядок и сроки отчетности аудиторов, аудиторских организаций

12) обобщает практику применения законодательных и нормативных документов в области аудита

13) дает финансово-экономическое обоснование проектов, ФЗ и др. НА.

Для того чтобы учесть не менее профессиональных участников аудиторского рынка при Министерстве финансов образован совет по аудиторской деятельности.

Основные функции и задачи Совета:

1) участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов, направленных на регулирование аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;

2) разработка федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, их пересмотр и вынесение на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;

3) подготовка методических, информационных и учебных материалов в области аудиторской деятельности и их издание;

4) подготовка и экспертиза учебных планов и программ для обучения аудиторов и повышения их квалификации;

5) рассмотрение состава экзаменационных комиссий и результатов экзаменов;

6) изучение, обобщение и внедрение опыта аудиторской деятельности;

7) рассмотрение обращений и ходатайств аккредитованных профессиональных аудиторских объединений;

8) сотрудничество с общественными аудиторскими объединениями;

9) взаимодействие с международными аудиторскими объединениями;

10) и др.

Состав Совета утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

В состав Совета входят представители аккредитивных профессиональных аудиторских объединений, которых должно быть не менее 51% а так же представители государственных органов, ЦБ РФ, пользователи аудиторских услуг.

Согласно федеральному закону «Об аудиторской деятельности» аудиторы и аудиторские организации вправе образовывать профессиональные аудиторские объединения. Они необходимы для обеспечения соответствующих условий аудиторской деятельности, защиты интересов своих участников. Объединения действуют на некоммерческой основе и вправе устанавливать для своих участников правила осуществления аудиторской деятельности, профессиональной этики аудитора, а также проводить систематических контроль за их соблюдением.

Аудиторские объединения, в состав которых входят не менее 1000 аудиторов и (или) 100 аудиторских организаций, вправе подавать заявления об аккредитации в МинФин РФ.

Каждая аудиторская организация или любой индивидуальный аудитор согласно закону может быть членом, по крайней мере, одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение имеет право:

1. участвовать в аттестации

2. разрабатывать программу обучения аудиторов, повышения квалификации

3. осуществлять профессиональную подготовку аудиторов

4. проводить проверки качества своих аудиторов и аудиторских организаций

5. по результатам проверок принимать решения и обращаться в МинФин с ходатайством о наложении взысканий при обнаружении нарушений

6. ходатайствовать о выдачи, приостановлении, аннулировании претензий в отношении своих участников

7. вносить предложения по регулировании аудиторской деятельности

8. защищать интересы аудиторов в органах гос. власти, судах и правоохранительных органах

9. разрабатывать и издавать литературу, периодические издания в области аудита и аудиторской деятельности

10. представлять интересы аудиторов в международных объединениях

11. содействовать развитию профессии аудиторов, повышать эффективность аудиторской деятельности

12. и др.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения (АПАО) – саморегулируемые организации, на которые возложена функция и полномочия в вопросах регулирования аудиторской деятельности.

Основными АПАО в России являются Аудиторская Палата России, Российская Коллегия аудиторов, Институт профессиональных бухгалтеров России, Национальная Федерация консультантов и аудиторов, Институт профессиональных аудиторов, Московская аудиторская палата.

3. Образование и аттестация аудиторов

Аттестация аудиторов осуществляется в соответствии с ФЗ и временным порядком аттестации аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности. Аттестацию проводят для обеспечения профессионального выполнения аудитором своих обязанностей и проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельности. Аттестация проводят в форме квалификационного экзамена на базе специально определенных учебно-методических центров (УМЦ).

Для проведения аттестаций были образованы Центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии (ЦАЛАК), функции которых с 2001 года передали Совету по аудиторской деятельности при Минфине РФ.

К аттестации допускаются лица, которые имеют:

1) высшее экономическое и (или) юридическое образование, подтвержденное дипломом гос. образца;

2) стаж работы не менее 3х лет из последних 5-ти в качестве бухгалтера, экономиста, ревизора, помощника аудитора, научного сотрудника и т.п.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с лишением права заниматься в сфере фин.-хоз. взаимоотношений и занимать определенную должность.

По итогам квалификационного экзамена выдают аттестаты следующих направлений:

1. в области общего аудита;

2. в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов

3. в области аудита страховых организаций

4. в области банковского аудита

Типовая форма квалификационного аттестата аудита утверждена Приказом МинФина РФ от 25.04.2002 г. №34н «Об утверждении формы бланка квалификационного аттестата аудитора».

Для обеспечения проведения аттестации Советом об аудиторской деятельности созданы Комиссия по разработке и обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов и Комиссия по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов.

Квалификационный экзамен по отдельным направлениям аудита проводится 1 раз в месяц во всех учебно-методических центрах одновременно.

Дату утверждает МинФин, о чем сообщает претенденту не менее чем за 5 дней.

МинФин кроме этого, утверждает программу проведения квалификационных экзаменов, формирует составы экзаменационных комиссий, формирует и утверждает для каждого УМЦ индивидуальный комплект предметов и тестов, рассматривает результаты квалификационных экзаменов после их проверки Советом по аудиторской деятельности и принимает решение о выдачи аттестата, организует проверки правильности проведения экзаменов, обеспечивает сохранность письменных работ и протоколы экзаменационных комиссий в течение 3-х лет.

Претенденты для допуска к сдачи квалификационного экзамена должны представить в УМЦ заявление, заверенную копию диплома, заверенную копию трудовой книжки, копию платежного документа об оплате, копию свидетельства по постановке на учет налоговых органов для индивидуальных аудиторов.

На основе документов в УМЦ формируются списки, которые передают для проверки в МинФин.

В комплекс экзаменов входят вопросы по следующим дисциплинам:

- бухгалтерский учёт и отчётность;

- право;

- финансы;

- налоги;

- налоги.

Экзамен проводится в 3 этапа:

1. тестирование;

2. устно-письменная работа по праву, финансам, налогам;

3. устно-письменная работа по бухгалтерскому учёту и отчётности, аудиту и практическая задача по аудиту.

При решении тестов в подготовке ответа запрещено пользоваться нормативно-справочными материалами.

Претенденты до сдачи квалификационного экзамена могут пройти специальную подготовку по очной или заочной форме.

Срок действия квалификационного аттестата аудитора не ограничен.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат обязан ежегодно проходить повышение квалификации по программам, утвержденным МинФином.

Минфин ведет гос. реестры выданных квалификационных аттестатов, сведения которых периодически публикуются в печати.

Квалифицированный аттестат аудитора может быть аннулирован, если:

- для его получения были представлены подложные документы

- аудитором нарушены принципы независимости и соблюдения конфиденциальности информации

- неоднократно установлены нарушения аудитором требований ФЗ и стандартов

- установлен факт подписания заведомо ложного аудиторского заключения

- аудитор в течение 2-х лет подряд ни занимается аудиторской деятельностью

- аудитор нарушил требование ежегодного повышения квалификации

- вступил в силу приговор суда, согласно которому аудитор лишается права заниматься аудиторской деятельностью

Решение об аннулировании квалификационного аттестата принимает МинФин, оно может быть обжаловано в течение 3-х месяцев в установленном порядке.

4. Лицензирование аудиторской деятельности в РФ

Аудиторы без образования юридического лица и аудиторские организации вправе заниматься аудиторской деятельностью только при наличии лицензии. Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Минфином РФ. Лицензия выдается на срок 5 лет, которая по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет в неограниченном количестве раз.

Вопросы лицензирования аудиторской деятельности регулируются ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ст.17) и Положением «О лицензировании аудиторской деятельности», утвержденным Правительством РФ.

Лицензии выдаются по следующим направлениям:

- банковский аудит

- аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования

- аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов

- общий аудит.

Существуют следующие лицензионные требования:

1. Наличие у аудитора, аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки квалификационных аттестатов.

2. Наличие в штате аудиторской организации не менее 5-ти аттестованных аудиторов.

3. Осуществление предпринимательской деятельности только в виде аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

4. Соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых проверок

5. Обеспечение проведения внешних проверок качества аудита и предоставление в соответствии с этим необходимой информации и документов

6. Соблюдение конфиденциальности информации

7. Информированность аудируемых лиц о невозможности проведения аудиторской проверки

Для аудиторских организаций существуют следующие требования:

1. Организационно-правовая форма – любая, кроме ОАО.

2. В штате должно быть не менее 5-ти аттестованных аудиторов, имеющих соответствующий квалификационный аттестат.

3. В уставном капитале аудиторских организаций доля аттестованных аудиторов и (или) имеющих лицензию аудиторских организаций должна быть не менее 51%.

4. В штате аудиторской организации должно быть не менее 50% граждан РФ, а если руководитель иностранный гражданин, то не менее 75%.

Для получения лицензии претенденты должны представить следующие документы:

1. заявление с указанием ФИО, места жительства, документы, удостоверяющие личность для индивидуальных предпринимателей, для организаций – наименование, организационно-правовая форма, местонахождение.

2. копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе с указанием ИНН.

3. документ, подтверждающий оплату гос. пошлины за рассмотрение заявления.

4. копия учредительных документов или документов, подтверждающих внесение записей о юридическом лице в единый гос. реестр юр. лиц.

5. сведения о руководителе, заместителя организации и состоящих в штате аттестованных аудиторах.

6. копии всех имеющихся аттестатов аудиторов.

Лицензирующий орган в течение 45 дней со дня поступления заявления принимает решение о возможности предоставления лицензии.

Основанием для отказа в выдаче лицензии может быть предоставление в документах недостоверных или искаженных сведений или несоответствие лицензированным требованиям.

Лицензирующий орган для обеспечения контроля со стороны государства за соблюдением установленных законодательством РФ требований вправе осуществлять проверку, которая может проводиться на основании: распоряжения представителя лицензирующего органа; плана проверок, утвержденного в лицензирующих органах; при обращениях или жалобах заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов; при обнаружении нарушений лицензиатов законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность.

По результатам проверок лицензии могут быть приостановлены или аннулированы.

Лицензии могут быть аннулированы, если:

1. После выдачи лицензии установлен факт представления недостоверных сведений для ее получения

2. Лицензиат занимается деятельностью, не предусмотренной лицензией

3. Аудитор ил аудиторская организация представили сведения, полученные в ходе проверки третьим лицам без разрешения собственника и руководителя экон. субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством

4. Аудитором умышленно скрыты причины, по которым проведение аудиторской проверки у клиента невозможно

5. Неоднократно установлены факты неквалифицированного проведения аудита или оказания сопутствующих аудиту услуг

6. Вступил в силу приговор суда, который лишает лицензиата права заниматься аудиторской деятельностью

7. Произошла ликвидация юридического лица или аудитор прекратил свою деятельность.

В случае если аудитор, аудиторская организация оказывает аудиторские услуги или занимается проведением аудита без наличия соответствующей лицензии, то по решению суда это влечет за собой возмещение убытка, штраф в размере от 100 до 300 МРОТ.

Характеристики

Список файлов книги