Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

В целом (исключение заработная плата) это вызвано повышением цен и тарифов.

На основании имеющихся данных проведем факторный анализ следующих статей: заработная плата АУП и текущий ремонт.

Таблица 2.15

Анализ заработной платы административно-управленческого персонала (без соц.отчислений)

Показатель	План 2007г	Факт 2007г	Отклонение
Численность, чел.	30	43	+13
Средняя оплата труда, тыс. руб.	324,4	438,4	+114
Всего заработная плата, тыс. руб.	9732	18854	+9122

На основании данных таблицы 2.15 сделаем выводы - на увеличение заработной платы АУП оказало влияние:

- изменение средней оплаты труда: 114 х 43 = +4904 тыс. руб.

- изменение численности персонала: 13 х 324,4 = +4218

Суммарное влияние факторов = 4904+4218 = 9122 тыс. руб.

Таблица 2.16

Анализ затрат на текущий ремонт

Показатель	План 2007г	Факт 2007г	Отклонение
Объем ремонтных работ, тыс. руб	20,5	44,3	+23,8
Цена, руб.	48,78	50,29	+1,51
Всего заработная плата, тыс. руб.	1000	2228	+1228

Используем данные таблицы 2.16 для расчета:

1 фактор - изменение объема работ:

23,8 х 48,78 = 1161 тыс. руб.

2 фактор - изменение цены:

1,51 х 44,3 = 67 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов: 1161 + 67 = 1228 тыс. руб.

Оба фактора оказали влияние на увеличение затрат на текущий ремонт, но наибольшее влияние оказал фактор объема ремонтных работ.

Таким образом, можно подвести итог по второй главе дипломной работы.

При рассмотрении структуры затрат себестоимости объема выполненных работ ОАО «Восточная Верфь» было установлено, что наибольший удельный вес занимают материальные и трудовые затраты.

Что касается выполнения плана производственной программы в 2007 году, то здесь можно отметить, следующее: по статье материальные затраты и прочие расходы наблюдается отклонение от плановых показателей. По материальным затратам на 36558 тыс. руб., по прочим – на 11363 тыс. руб.

Важно обратить внимание, что перерасход по материальным затратам вызван главным образом снижением эффективности использования материальных затрат, о чем свидетельствует уменьшение материалоотдачи на 17,2 коп.

При рассмотрении заработной платы производственных рабочих было установлено, что в 2007 году на предприятии имели место непроизводительные расходы, что является резервом снижения себестоимости продукции.

Что касается косвенных расходов, то их рост обусловлен повышением заработной платы вспомогательного персонала и АУП, а также повышением цен и тарифов на электроэнергию и освещение, телефонную связь, аренду, страхование и ремонтные работы (что является внешними факторами).

Таким образом, необходимо рассмотреть пути снижения себестоимости объема работ на ОАО «Восточная Верфь», что будет сделано в следующей главе дипломной работы.

Глава 3. Пути снижения себестоимости продукции на ОАО «Восточная Верфь»

3.1 Определение резервов снижения себестоимости продукции

Основными источниками резервов снижения себестоимости являются:

- увеличение ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

- сокращения затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материалов, электроэнергии, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Наиболее важным фактором уменьшения себестоимости сравнимой продукции является применение более прогрессивных норм расхода материальных ресурсов и трудовых нормативов, что, в свою очередь, зависит: от своевременности и полноты проведения организационно-технических мероприятий; от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; от улучшения организации производства и труда [27, с.229].

С этой целью проводится оценка выполнения плана организационно-технических мероприятий по количеству внедренных мероприятий, объему произведенных затрат и фактически полученному экономическому эффекту.

На основании анализа деятельности за 2006 год, на ОАО «Восточная Верфь» была разработана программа снижения затрат по объему работ за счет увеличения выполнения работ менее материало- и трудоемких.

На основании плана развития производственной деятельности организации на 2007 год был разработан ряд мероприятий по снижению материальных, трудовых и накладных расходов.

На основании проведенного комплексного анализа основными источниками резерва снижения себестоимости на 2007 год стали:

- снижение удельного расхода прямых материалов

- снижение трудоемкости продукции (в части производственных рабочих)

- снижение косвенных (накладных) расходов (в части общепроизводственных и общехозяйственных).

Таблица 3.1

Обобщающие показатели для подсчета резерва снижения себестоимости работ ОАО «Восточная Верфь» на 2007 год

Показатель	Факт 2006 год	План 2007 год	Расчет	Резерв, тыс. руб.
Удельный расход материалов, %	0,3403	0,3187	Х	Х
Цена материалов, тыс. руб.	1,2	1,2	Х	Х
Трудоемкость на 1 млн. продукции	0,966	0,748	Х	Х
Часовая оплата труда, руб коп.	48,62	48,62	Х	Х
Выпуск продукции, тыс. руб.	455490	728784	Х	Х
Резерв снижения материальных затрат	Х	Х	(0,3187-0,3403) х 1,2 х 728784	-18890
Резерв снижения затрат по оплате труда	Х	Х	(0,00102-0,00107)х 212х728784	-7725
Накладные расходы (в части общепроизводственных и общехозяйственных)	129965	Снижение на 8% по сравнению с фактом 2006г.	129965х8%	-10397
Всего резерв снижения	Х	Х	Х	-37012

По данным таблицы 3.1 объем выполненных работ в 2007 году планировалось увеличить на 273294 тыс. руб. за счет увеличения объем работ и изменения структуры выполняемых работ, при этом по подсчетам ОАО

«Восточная Верфь» дополнительные затраты должны были составить 229565 тыс. руб. Затрат на 1 рубль ТП в 2007 году - 8,95 коп.

Таким образом, согласно плана развития производства на 2007 год затраты на 1 рубль объема работ должны были снизиться на 8,95 коп.

По результатам анализа было установлено, что фактически затраты на 1 руб. объема работ в 2007 году составили 86,96 коп., что выше плановых на 1,58 коп.

При этом рост объема работ составил 299106 тыс. руб., вместо планируемого 273294 тыс. руб.

Планируемое снижение удельного расхода прямых материальных затрат при неизменной цене на 0,0216 не было достигнуто в 2007 году. Фактически удельный расход составил 0,3377, что выше планового на (0,3377-0,3187) 0,019, при этом произошел рост на материальные ресурсы на 0,1, что связано с внешними факторами.

Планируемое снижение общепроизводственных и общехозяйственных расходов на 8 % также не было выполнено. Отклонение от плана составило +16,3% . При этом данный перерасход обусловлен в целом внешними факторами.

Кроме того в 2007 году имело место экономии расходов на оплату труда производственных рабочих за счет снижения трудоемкости на 0,081 (из расчета на 1 млн. продукции). При этом следует отметить, что 2007 году имели место непроизводительные выплаты в сумме 620 тыс. руб., что также является резервом снижения себестоимости продукции.

Таким образом, объективный резерв снижения себестоимости объема работ в 2007 году составил:

- удельный расход материалов согласно плана – 0,3187 (фактически – 0,3377) = (0,3187-0,3377) х 1,3 х 299106 = -7388 тыс. руб.;

- резерв за счет сокращения непроизводительных выплат = -620 тыс. руб.

Общая величина резерва = (-7388) + (-620) = -8008 тыс. руб.

Следовательно, если предприятие сохранит действующую структуру и объем выполняемых работ и воспользуется резервом снижения затрат в сумме 8008 тыс. руб., то затраты на 1 руб. объема работ можно будет сократить.

Затраты на 1 рубль объема работ с учетом использования резерва = (656171-8008)/754596 = 85,90 коп.

Сумма экономии на 1 рубль объема работ составит 85,90-86,96 = 1,06 коп.

3.2 Возможности автоматизации учета и анализа затрат на производство

На ОАО «Восточная Верфь» ведение бухгалтерского учета автоматизировано. На предприятии используется бухгалтерская программа 1С Версия 7.7.

Что касается автоматизации анализа затрат, то на ОАО «Восточная Верфь» в настоящее время используется неспециализированный программный пакет, имеющий аналитические возможности MS Excel.

Следует обратить внимание, что данный продукт не может полностью удовлетворять потребностям такой крупной организации, поэтому можно предложить следующие пути решения по совершенствованию автоматизации анализа затрат на производство.

Первый вариант – это на базе имеющейся платформы 1С бухгалтерии 7.7 разработать и внедрить специализированную конфигурацию, которая бы охватывала все участки бухгалтерского учета и анализа, с учетом специфики деятельности организации. При этом данную управленческую систему необходимо установить в следующих структурных подразделениях предприятия: бухгалтерия, планово – экономический отдел, службы снабжения, отдел сбыта, административно-управленческий персонал предприятия.

В результате внедрения проекта могут быть решены следующие задачи:

• предоставление аналитической информации о затратах в разрезе различных видов (статей) затрат, а также по центрам учета затрат;

• контроль фактических затрат по местам возникновения затрат; - учет затрат и расчет фактической себестоимости выполняемых на ОАО «Восточная Верфь» работ, а также услуг вспомогательного производства; - получение информации для принятия обоснованных экономических решений в области ценообразования, управления затратами, оптимизации производственной программы.

Кроме того, при использовании вышеуказанной конфигурации для управления затратами могут быть реализованы следующие функции: сбор затрат по местам возникновения. Для этого в системе создается справочник мест возникновения затрат. Все затраты как в бухгалтерском, так и в управленческом учете отражаются по аналитическим статьям затрат.

Для отражения затрат в управленческом учете, учитывая специфику ОАО «Восточная Верфь», может быть создан справочник "Шифры производственных затрат". Каждый документ по учету затрат сможет отражаться по разным статьям аналитического учета, принятым в бухгалтерском и управленческом учете, а так же в разрезе заказов (является основным объектом калькуляции для ОАО «Восточная Верфь»).

Созданная на предприятии автоматизированная система учета и распределения затрат позволит сделать детализированный анализ себестоимости по каждому подразделению, а также оценить прибыльность или убыточность каждой калькуляционной группы и в разрезе каждого отдельно взятого заказа.

Учет затрат по местам возникновения затрат подразумевает необходимость организации учета затрат по центрам ответственности. При этом выделение центров ответственности должно определяться согласно организационной структуры производства.

Таким образом, в результате внедрения данной системы автоматизации анализа затрат на производство на ОАО «Восточная Верфь» станет возможным отслеживать затраты производства и принимать меры к их снижению. План – фактный анализ по каждому центру затрат позволит проанализировать эффективность работы, а также исполнение бюджетов предприятия

Другим вариантом может являться переход всего учета на 1С Предприятие 8.0, что дает возможность использования "1С:Предприятие 8.0" для управленческого учета и расчета себестоимости.

В настоящее время консалтинговая компания "ВИП Анатех" (г. Москва) совместно с фирмой "1С" разработала программный продукт "1С-ВИПАнатех. ABIS.ABC. Управленческий учет и расчет себестоимости".

Данный программный продукт является конфигурацией системы программ "1С:Предприятие 8.0" и относится к классу ABIS-систем (Activity-Based Information System) - информационных систем, основанных на действиях. В ABIS.ABC реализован расширенный метод ABC (Activity Based Costing) - наиболее результативный инструмент, позволяющий решать такие задачи, как экономия ресурсов, оптимизация затрат, повышение производительности бизнес-процессов и качества, управление рисками, а также предоставлять информацию о затратах и производительности в форме, понятной для управленческого персонала предприятия, владельцев бизнес-процессов.

Особенностью данного метода является распределение затрат в соответствии с детальным расчетом использованных ресурсов, точным расчетом стоимости процессов и их влиянием на себестоимость продукции и услуг. В основу метода положено определение затрат на действия персонала и оборудование предприятия, участвующих в бизнес-процессах, с последующим отнесением вычисленной стоимости действий на объекты потребления этих действий. С учетом данных текущего периода бухгалтерского учета АВС-метод обеспечивает отражение действий людей, машин и оборудования, а также уровня потребления ресурсов и направления их использования.

Конфигурация имеет широкие функциональные возможности. Наиболее важной является расчет стоимости действий персонала и оборудования, а также стоимости бизнес-процессов как совокупности действий персонала и оборудования с точностью до категории затрат. Для оптимального распределения действий предусмотрен расчет степени загрузки персонала с ее последующим анализом. Ведется расчет себестоимости конечных объектов затрат - продукции, услуг, клиентов, поставщиков и других объектов. Предусмотрены создание аналитической АВС-базы данных и формирование АВС-базы нормативов на выполнение действий и бизнес-процессов. Для обработки и проведения анализа АВС-информации в системе реализованы различные аналитические отчеты.

Характеристики

Список файлов ВКР