180385 (596423), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Важно отметить, что рост производительности труда ведет не только к снижению себестоимости объема работ, но также как правило, к росту заработной платы.
Определим влияние экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на прирост продукции:
-
изменение оплаты труда (экстенсивный фактор)
-13970х 2,734 = -38193 тыс. руб.
-
изменение оплатоотдачи (интенсивность)
0,253 х 252614 = 64005 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов составило: -38193 + 64005 = 25812 тыс. руб. При этом экстенсивный фактор оказал отрицательное влияние.
На основании анализа выполнения программы производства в 2007 году можно отметить, что на рассматриваемом предприятии наблюдается опережающий рост уровня материальных затрат над ростом себестоимости объема работ по сравнению с планом кроме того, на ОАО «Восточная Верфь» фактический прирост себестоимости объема работ обеспечили интенсивные факторы использования основных средств и трудовых ресурсов (что является положительной динамикой), а также экстенсивный фактор использования материальных ресурсов (что свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов и снижении эффективности их использовании по сравнению с запланированным показателем).
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль объема работ. Затраты на один рубль объема работ характеризуют себестоимость одного рубля обезличенной продукции, и определяются делением полной себестоимости объема работ (общая сумма затрат на производство) на стоимость этой продукции в стенах предприятия.
Основными факторами, влияющими на изменение затрат объема работ, являются:
-
изменение структуры и ассортимента объема выполненных работ (усл.1 изменение объема производства, усл. 2 изменение структуры);
-
изменение себестоимости отдельных видов работ (усл.3 изменение удельных переменных затрат на единицу продукции, усл.4 изменение суммы постоянных затрат);
-
изменение цен на работы.
Проанализируем влияние различных факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль объема работ. Данные для анализа приведены в таблице 2.4
Таблица 2.4
Данные для анализа
| Объем выполненных работ |
Тыс. руб. |
| План 2007 | 728784 |
| Фактически при плановой структуре и ценах | 789800 |
| Фактически по плановым ценам | 817759 |
| Факт 2007 | 754596 |
Рассмотрим, какие факторы повлияли на изменение суммы затрат.
Таблица 2.5
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль объема работ
| Затраты на рубль объема работ, коп. | Факторы | |||||
| Объем производства | Структура производства | Уровень удельных переменных затрат | Сумма постоянных затрат | Отпускные цены на продукцию | ||
| План = 622220/728784 = 85,38 | План | План | План | План | План | |
| Усл.1 = 641310/789800 = 81,20 | Факт | План | План | План | План | |
| Усл.2 = 631140/817759 =77,18 | Факт | Факт | План | План | План | |
| Усл. 3 = 641016/817759 = 78,39 | Факт | Факт | Факт | План | План | |
| Усл. 4 = 656171/817759 = 80,24 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | |
| Факт = 656171/754596 = 86,96 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | |
| Изменение: 86,96–85,38 = +1,58 | -4,18 | -4,02 | +1,21 | +1,85 | +6,72 | |
На основании таблицы 2.5 можно отметить, что на исследуемом предприятии фактические затраты на 1 рубль объема работ в 2007 году по сравнению с планом выросли на 1,58 коп., в том числе за счет:
-
увеличения удельных переменных затрат на единицу продукции - на 1,21 коп.,
-
роста постоянных расходов - на 1,85 коп.,
-
за счет снижения цен на продукцию - на 6,72 коп.
В свою очередь увеличение фактического объема выполненных работ в 2007 году снизило затраты на 1 рубль объема работ по сравнению с планом на 4,18 коп., а изменения структуры производства - на 4,02 коп.
Рассчитаем как повлияли исследуемые факторы на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты затрат на 1 рубль объема работ за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации (выручка без НДС), выраженный в плановых ценах. Данные занесем в таблицу 2.6.
Таблица 2.6
Влияние факторов на изменение прибыли.
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| Объем выполненных работ | -4,18 х 773461/100 | +32331 |
| Структура выполненных работ | -4,02 x 773461/100 | +31093 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | 1,21 x 773461/100 | -9369 |
| Увеличение постоянных затрат на производство и реализацию продукции | 1,85 x 773461/100 | -14309 |
| Изменение уровня отпускных цен на работы | 6,72 x 773461/100 | -51977 |
| Итого | -12220 |
На основании таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы:
1. На увеличение прибыли повлияли:
-
увеличение объема выполненных работ;
-
изменение структуры выполненных работ;
2. На уменьшение прибыли повлияло:
-
увеличение удельных переменных затрат на единицу объема работ и постоянных расходов;
-
снижение цен на работы.
2.2 Анализ прямых затрат
К прямым затрат относятся прямые материальные затраты и затраты на оплату труда основных рабочих.
Общая сумма прямых материалов зависит от объема производства, структуры, изменения удельных затрат на отдельные изделия. Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (зависит от норма расхода, их прогрессивности и изменения, качества материалов, наличия отходов и потерь, техники и технологии производства) и средней цены единицы материалов (оказывают влияние транспортно-заготовительные расходы, инфляция, рынки сырья, порядок и вид транспортировки).
Данные для анализа прямых материальных затрат на ОАО «Восточная Верфь» занесем в таблицу 2.7
Таблица 2.7
Затраты материалов на производство продукции
| Затраты материалов на производство продукции | Сумма, тыс. руб. |
| План | 198302 |
| План, пересчитанный на фактический объем выполненных работ при плановой структуре | 222512 |
| По плановым нормам и ценам на фактический объем выполненных работ при плановой структуре 2005 года | 214904 |
| Фактически по ценам плана | 218132 |
| Фактически | 221568 |
На основании данных таблицы 2.7 рассмотрим, какие факторы влияют на изменение материальных затрат. Данные приведены в таблице 2.8
Таблица 2.8
Влияние факторов на изменение материальных затрат на ОАО «Восточная Верфь»
| Фактор | Расчет влияния | Сумма влияния, тыс. руб. |
| Объем выполненных работ | 222512-198302 | +24210 |
| Изменение структуры | 214904-222512 | -7608 |
| Изменение удельного расхода материалов | 218132-214904 | +3228 |
| Изменение цены на сырье и материалы | 221568-218132 | +3436 |
| Итого | 221568-198302 | +23266 |
На основании анализа можно сделать следующие выводы:
-
Фактические материальные затраты 2007 года превысили плановые материальные затраты на 23266 тыс. руб. Этому способствовали следующие факторы:
-
изменение объема производства – на 24210 тыс. руб.
-
изменение удельного расхода материалов – на 3228 тыс. руб.
-
изменение цены на материальные ресурсы – на 3436 тыс. руб.
2. Изменение структуры выполненных работ способствовало снижению материальных затрат на 7608 тыс. руб.
В себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи выделяются только затраты на оплату труда производственных рабочих, которые зависят от объема производства.
Таблица 2.9
Данные для анализа прямых трудовых затрат в целом по ОАО «Восточная Верфь»
| Сумма прямой заработной платы на производство продукции | Сумма, тыс. руб. |
| План | 143879 |
| План, пересчитанный на фактический объем выполненных работ при плановой структуре | 161445 |
| По плановому уровню затрат на фактический объем выполненных работ | 155925 |
| Фактически при плановом уровне оплаты труда | 128404 |
| Фактически | 132658 |
На основании данных таблицы 2.9 сделаем выводы о влиянии факторов на прямую заработную плату и занесем в таблицу 2.10.
Таблица 2.10
Влияние факторов на прямую заработную плату
| Фактор | Расчет влияния | Сумма влияния, тыс. руб. |
| Объем выполненных работ | 161445-143879 | +17566 |
| Изменение структуры | 155925-161445 | -5520 |
| Снижение трудоемкости | 128404-155925 | -27521 |
| Увеличения уровня оплаты труда | 132658-128404 | +4254 |
| Итого | 132658-143879 | -11221 |
На основании таблицы 2.10 можно сделать следующий вывод: фактическая прямая заработная плата в 2007 году по сравнению с планом снизилась на 11221 тыс. руб., это было вызвано влиянием следующих факторов:
-
изменение структуры уменьшило величину заработной платы на 5520 тыс. руб.;
-
снижение трудоемкости привело к снижению оплаты труда на 27521 тыс. руб.;
-
изменение объема производства – увеличило фактические затраты на оплату труда на 17566 тыс. руб.;
-
увеличение уровня оплаты труда повысило трудовые затраты на 4254 тыс. руб.
Фактором, оказавшим наибольшее влияние на изменение затрат на оплату труда, стало снижение трудоемкости.
Увеличение фактических затрат на оплат труда рабочих от плановых, может быть в результате изменения численности работников, или их среднегодовой заработной платы, или в результате влияния и того, и другого фактора.
Таблица 2.11
Влияние факторов на заработную плату рабочих на ОАО «Восточная Верфь»
| Показатели | План 2007 год | Факт 2007 год | Абсолютное отклонение | Темп роста в % |
| 1. Заработная плата рабочих, тыс. руб. | 143879 | 132658 | -11221 | 92,20 |
| 2. Среднесписочная численность рабочих чел. | 545 | 503 | -42 | 92,29 |
| 3. Среднегодовая заработная плата, тыс.руб. | 263,99 | 263,74 | -0,25 | 99,90 |
Из данных таблицы 2.11 следует, что фактические затраты на оплату труда рабочих в 2007 году по сравнению с планом снизились на 11221 тыс. руб.
Рассчитаем влияние факторов на это изменение.
1 фактор – изменение среднесписочной численности рабочих.
-42 263,99 = - 11087 тыс. руб.,
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
