180385 (596423), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

то есть в результате невыполнения плана по численности затраты на оплату труда рабочих снизились на 11088 тыс. руб.

2 фактор – изменение среднегодовой заработной платы.

-0,25 545 = -134 тыс. руб.,

то есть в результате снижения среднегодовой заработной платы, затраты на оплату труда рабочих уменьшились на 150 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов

-11087 + (-134) = 11221 тыс. руб.

Вывод: снижению заработной платы рабочих на ОАО «Восточная Верфь» способствовали оба фактора, но наибольшее влияние оказало недовыполнение плана по численности рабочих на 42 человека.

Для выявления причин изменения средней заработной платы рабочих анализируются состав и структура затрат на их оплату труда по видам выплат. Особое внимание уделяется изучению соотношения между основными видами оплаты труда и непроизводительными выплатами. Устранение непроизводительных выплат является резервом экономии.

Таблица 2.12

Состав заработной платы рабочих

Элемент		Факт 2006 год		План 2007 год		Факт 2007 год			Отклонение
									Абсолютное					Относительное
	Сумма, тыс. руб.		Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %		От 2006г. тыс.руб.		От плана 2007г тыс. руб.		От 2006г.			От плана 2007г
Основная заработная плата		37396	90,00	127889	88,89	114748		86,50		+75352		-13141			-3,50		-2,39
Дополнитель-ная заработная плата, в том числе:		4156	10,00	15990	11,11	17910		13,50		+13754		+1920			+3,50		+2,39
-премии		---	---	90	0,06	10		0,008		+10		-80			+0,008		-0,052
-оплата простоев		---	---	---	---	620		0,47		+620		+620			+0,47		+0,47
Итого		41552	100	143879	100	132658		100		+91106		-11221			---		---

Из данных таблицы 2.12 следует, что заработная плата рабочих увеличилась по сравнению с прошлым годом на 91106 тыс. руб., это обусловлено в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличением основной и дополнительной заработной платы, при этом рост дополнительной заработной платы произошел за счет премий и выплат непроизводительного характера – простои. Следует отметить, что удельный вес основной заработной платы снизился в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 3,50.

Фактическая заработная плата в 2007 году по сравнению с планом снизилась на 11221 тыс. руб., это обусловлено уменьшением основной платы. При этом удельный вес основной заработной платы снизился на 2,39%.

В 2007 году были непроизводительные выплаты, что будет являться резервом снижения себестоимости.

2.3 Анализ косвенных затрат

При анализе себестоимости важное значение имеет анализ косвенных (накладных) затрат. На исследуемом предприятии косвенными затратами будут являться общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Следует также отметить, что в состав накладных (косвенных) расходов на ОАО «Восточная Верфь» включаются следующие статьи калькуляции – обеспечение докового ремонта; налоги и сборы, которые в калькуляции выделены в отдельные статьи затрат.

Таблица 2.13

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Расходы	План 2006 год, тыс.руб.	План 2007 год, тыс.руб.	Факт 2007год, тыс.руб.	Отклонение от 2006, тыс. руб.	Отклонение от плана 2007г, тыс.руб.
Общепроизводственные	38704	35608	37899	-805	+2291
Общехозяйственные	91261	83960	101200	+9939	+17240
Итого	129965	119568	139099	+9134	+19531
В том числе:
Постоянные	72991	53805	70940	-2051	+17135
Переменные	56974	65763	68159	+11185	+2396

Из таблицы 2.13 видно, что значительную часть занимают переменные расходы, величина которых изменятся в зависимости от степени выполнения плана по выпуску продукции. Поэтому условно-переменные расходы скорректируем на процент выполнения плана по выполнению объема работ (Ктп=103,54%) и полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов: 139099 – (65763 х 1,0354 + 53805) = +17203 тыс. руб. – изменение суммы накладных расходов за счет перерасхода по смете.

Если пересчитанную сумму сопоставить с плановой, узнаем как изменились накладные расходы за счет объема производства продукции: 121896 - 119568 = +2328 тыс. руб.

Проведем анализ накладных (косвенных) расходов по каждой статье. Для этого определим абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины и представим данные в виде таблицы 2.14

Таблица 2.14

Состав косвенных расходов

На основании таблицы 2.14 следует отметить, что по статье заработная плата прочих служащих произошло снижение на 11521 тыс. руб., по всем остальным статьям наблюдается рост затрат.

Что касается увеличения удельного веса отдельных статей, то здесь следует отметить, что фактически в 2007 году по сравнению с планом увеличился удельный вес следующих статей: заработная плата (включая отчисления на соц.нужды) АУП, электроэнергия и освещение, текущий ремонт, телефонная связь и страхование, а также прочие.

Характеристики

Список файлов ВКР