179617 (596370), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Вложенность бюджетов КЗ «Ремпутьмаш» можно отразить в матрице (табл.3.3), где по вертикали можно видеть какие бюджеты Генерального плана составляют бюджет отдельного ЦФУ, по горизонтали отражаются бюджеты каких ЦФУ формируют соответствующий бюджет Генерального плана.

Таблица 3.3

Вложенность бюджетов на КЗ «Ремпутьмаш»

Бюджетное управление предполагает наличие взаимосвязи и взаимодействия между бюджетами, которую можно представить в виде схемы (рис 3.2)

Схема показывает информация каких бюджетов служит основой для составления бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, и прогнозного баланса.

Система управленческого учета предполагает наличие план-фактного контроля за результатами деятельности, который осуществляется в форме периодического сравнения плановых показателей с фактически достигнутыми, поэтому важным элементом управленческого учета является система планирования, позволяющая создавать прогнозные бюджеты для ЦО различного уровня. В прогнозных бюджетах имеются те же статьи что и в операционных, только показатели плановые, а не фактические.

Управленческий учет можно назвать системой управления предприятием, включающей регистрацию фактов хозяйственной деятельности, сбор информации, формирование отчетов, а так же систему планирования и контроля. Схема, по которой можно осуществлять бюджетное управление, представлена на рис. 3.3.

Как видно из схемы сначала формируются планы и после согласования они становятся нормативными документами, определяющими деятельность ЦО на определенный период. В нижней части схемы показано управление ходом исполнения бюджетов. Центральное место как видно из схемы занимает план-фактный контроль отклонений. Для осуществления которого руководству необходимо своевременно получать информацию о ходе производственного процесса. Процесс производства на КЗ «Ремпутьмаш» связан с осуществлением значительных ежедневных материальных затрат, бывают случаи возникновения отклонений в переделах, происходит перерасход сырья, а контроль за выполнением норм расхода материалов ведется лишь по месяцам, плюс к этому данные для контроля поступают в двадцатых числах месяца следующего за отчетным. Из чего можно сделать вывод, что за то время пока управленческое воздействие запаздывает, возможно, возникновение существенных потерь материалов. Существующая же система управленческого учета позволяет осуществлять

Рис.3.3. Схема бюджетного управления

ежемесячный контроль выполнения производственной программы, чего не достаточно для контроля за затратами.

Поэтому необходимо введение на КЗ «Ремпутьмаш» ежедневного контроля материальных затрат по местам возникновения затрат, данные ежедневного контроля будут предоставляться начальникам ЦО промплощадка № 1, промплощадка № 2 и планово-диспетчерского отдела для оперативного контроля ежедневно, заместителю Генерального директора по производству еженедельно, Генеральному директору завода ежемесячно. Для этого необходимо изменить систему документооборота, которая сначала предоставляет данные в бухгалтерию, а затем для анализа. По моему мнению, примерная схема документооборота, касающегося движения материалов в производстве, отвечающая вышеперечисленным требованиям может иметь следующий вид (см. рис.3.4).

Рис. 3.4. Схема документооборота для обеспечения оперативности учета материальных затрат предприятия

Представленная схема движения отчетности позволяет осуществлять ежедневный план/фактный контроль отклонений от норм расхода материалов, который осуществляется начальниками соответствующих производств. Данные поступают в АСУУ (автоматизированную систему управленческого учета) от начальников участков, которые отвечают за нормальный ход производственного процесса в пределах своего участка, и передают данные о количестве годных полуфабрикатов вышедших из соответствующего участка.

Еженедельный контроль отклонений осуществляется заместителем генерального директора по производству, а ежемесячные отчеты о выполнении бюджета передаются генеральному директору через центр консолидации, в качестве которого выступает планово-экономический отдел.

Автоматизированная система управленческого учета позволяет получать отчетность сразу после окончания отчетного периода, что обеспечивает руководство различных уровней управления информацией в экспресс режиме. Разделение отчетов на ежедневные, еженедельные и ежемесячные позволяет руководству получать информацию с необходимой для каждого уровня управления детализацией и периодичностью. Это позволяет с одной стороны иметь детальную отчетность на уровне начальника производства, и в случае выявления отклонений оперативно вмешиваться в ход производственного процесса, не допуская длительной работы в режиме повышенного расхода ресурсов, а с другой стороны, генеральный директор и его заместитель не перегружаются дополнительной информацией и могут решать вопросы более соответствующие их компетенции.

Такая схема движения отчетности позволяет создать саморегулирующуюся систему управления материальными затратами и качеством. Управлять затратами эта система позволяет путем персонификации ответственности начальников участков за брак который получен на их участке, выделение ответственных позволяет ввести систему мотивации на повышение качества продукции, например, с помощью штрафов и поощрений.

Таким образом, предложенная система документооборота позволяет с одной стороны снизить издержки за счет устранения потерь материалов, а с другой повысить качество продукции, которую можно будет продать по более высокой цене. Наглядно проиллюстрировать преимущества такой системы документооборота можно сравнив два графика, на которых представлена зависимость размера возникающих потерь от периодичности учета отклонений.

Внедрение системы бюджетирования предполагает наличие ответа на вопрос, что руководство хочет получить от системы в итоге? Система должна обеспечивать руководство необходимой информацией для контроля и управления затратами предприятия. Внедрение системы бюджетирования можно представить как процесс, состоящий из следующих этапов:

• планирование и обучение персонала;

• разработка сводок и отчетов;

• дополнительное обучение;

• первое опробование;

• непрерывное наблюдение и контроль на всех этапах.

Начальный этап внедрения системы бюджетирования начинается с планирования. На данном этапе определяют требования к системе и необходимые ресурсы. Далее происходит разработка управленческой отчетности, сводок и отчетов, которые являются формой обеспечения руководства необходимой информацией. Затем происходит опробование системы и ее дальнейшая эксплуатация. От правильности разработки отчетов зависит их полезность для принятия управленческих решений. Для разработки отчета необходимо знать, какие параметры можно зарегистрировать и какие параметры необходимы в отчетности.

3.2. Применение системы бюджетирования

Кузнечный цех № 4 является основным самостоятельным структурным подразделением Калужского завода «Ремпутьмаш». Цех возглавляет начальник цеха, который осуществляет непосредственное руководство производственной деятельностью участков и контролирует работу всех цеховых служб.

Структура кузнечного цеха состоит из трех производственных участков (кузнечно-прессовый, участок изготовления рельсовых креплений, участок изготовления запасных частей), технологического бюро, планово-распределительного бюро и бюро экономики и заработной платы. Технологическое и планово-распределительное бюро находятся в подчинении зам. начальника цеха по технической части. Каждый из производственных участков возглавляется мастером, который руководит производственным процессом.

Существующая система планирования и учета в кузнечном цехе № 4 ограничена следующими показателями:

• план производства по цеху;

• выполнение производственного плана по цеху;

• выполнение плана по труду и зарплате;

• план фонда заработной платы;

• фактический фонд заработной платы;

• калькуляция цеховой себестоимости продукции.

Таблица 3.6

План производства по цеху № 4 на март 2005 года

Таблица 3.7

Характеристики

Список файлов ВКР