178592 (596309), страница 15
Текст из файла (страница 15)
Анализ на количественном уровне предполагает расчет ряда показателей, характеризующих деятельность предприятия. В начале устанавливается, выполняется ли следующее «золотое правило», характеризующее экономическую деятельность предприятия:
Òïá > Òð > Òàê > 100%, (2.22)
ãäå Òïð – òåìï èçìåíåíèÿ áàëàíñîâîé ïðèáûëè, %;
Òð – òåìï èçìåíåíèÿ îáúåìà ðåàëèçàöèè, %;
Òàê – òåìï èçìåíåíèÿ àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà (èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ), %.
Ýêîíîìè÷åñêèé ñìûñë ýòîãî ïðàâèëà â òîì, ÷òî ðàçìåð èìóùåñòâà äîëæåí óâåëè÷èâàòüñÿ (ò.å. ïðåäïðèÿòèå äîëæíî ðàçâèâàòüñÿ), ïðè ýòîì òåìï ðîñòà îáúåìà ðåàëèçàöèè äîëæåí ïðåâûøàòü òåìïû ðîñòà èìóùåñòâà â ñâÿçè ñ òåì, ÷òî ýòî îçíà÷àåò áîëåå ýôôåêòèâíîå èñïîëüçîâàíèå ðåñóðñîâ (èìóùåñòâà) ïðåäïðèÿòèÿ; à òåìï ðîñòà áàëàíñîâîé ïðèáûëè äîëæåí îïåðåæàòü òåìïû ðîñòà îáúåìîâ ðåàëèçàöèè, òàê êàê ýòî ñâèäåòåëüñòâóåò, êàê ïðàâèëî, îá îòíîñèòåëüíîì ñíèæåíèè èçäåðæåê ïðîèçâîäñòâà è îáðàùåíèÿ.
Âòîðîå íàïðàâëåíèå êîëè÷åñòâåííîãî àíàëèçà äåëîâîé àêòèâíîñòè ïðåäóñìàòðèâàåò ðàñ÷åò ðÿäà ïîêàçàòåëåé, õàðàêòåðèçóþùèõ ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ìàòåðèàëüíûõ, òðóäîâûõ è ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ. Îñíîâíûìè èç ýòèõ ïîêàçàòåëåé ÿâëÿþòñÿ: âûðàáîòêà, ôîíäîîòäà÷à, îáîðà÷èâàåìîñòü ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ, ïðîäîëæèòåëüíîñòü îïåðàöèîííîãî è ôèíàíñîâîãî öèêëîâ, îáîðà÷èâàåìîñòü àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà.
Ðàñ÷åò äàííûõ ïîêàçàòåëåé ïðèâåäåí â òàáë.2.32.
Òàáëèöà 2.32
Îöåíêà äåëîâîé àêòèâíîñòè,
òûñ.ðóá.
| Наименование показателя | Формула расчета | Информационное обеспечение | 2001 год | 2002 год | Откл. | ||
| Отчетная форма | Номера строк (с.), граф (г.) | ||||||
| Выручка от реализации | - | 2 | Стр. 010 | 8825 | 27939 | 19114 | |
| Чистая прибыль | - | 2 | стр.140-стр.150 | -13168 | -12773 | 395 | |
| Производитель-ность труда | выручка от реализации среднесписочная численность | 2,5 | стр.010 (ф.№2) стр.850 (Ф.№5) | 23,92 | 73,9 | 49,98 | |
| Фондоотдача | выручка от реализации средняя стоимость основных средств | 1,2 | стр.010 (ф.№2) стр.120 (Ф.№1) | 0,025 | 0,071 | 0,046 | |
| Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) | выручка от реализации средняя дебиторская задолженность | 1,2 | стр.010 (ф.№2) стр.240 (Ф.№1) | 0,46 | 1,61 | 1,15 | |
| Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) | 360 дней оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) | 1,2 | 360*стр.240(ф.№1) стр.010(ф.№2) | 782 | 223,5 | -558,3 | |
| Оборачиваемость запасов (в оборотах) | себестоимость реализации средние запасы | 1,2 | стр.020 (ф.№2) с.210+с.220 (ф.№1) | 6,39 | 8,65 | 2,26 | |
| Оборачиваемость запасов (в днях) | 360 дней оборачиваемость запасов (в оборотах) | 1,2 | 360*(с.210+с.220) (ф.№1) стр.020(ф.№2) | 56,3 | 41,6 | -14,7 | |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) | средняя кредиторская задолженность*360 дней себестоимость реализации | 1,2 | с.611+с.621+ с.622+с.627 (ф.№1)*360дн с.020 (ф.№2) | 218,4 | 172 | -46,4 | |
| Продолжитель-ность операцион-ного цикла | оборачивае- оборачивае- мость ср-в + мость запа- в расчетах сов (в днях) (в днях) | 1,2 | 360*стр.240(ф.№1)+ стр.010(ф.№2) + 360*(с.210+с.220) (ф.№1) стр.020(ф.№2) | 763,3 | 265,1 | -498,2 | |
| Продолжение табл.2.32 | |||||||
| Продолжитель-ность финансового цикла | продолжи- оборачивае- тельность - мость креди- операцион- торской задол ного цикла женности | 1,2 | см. алгоритм расчета | 544,9 | 93,1 | -451,8 | |
| Коэффициент погашения дебиторской задолженности | средняя дебиторская задолженность выручка от реализации | 1,2 | стр.240 (ф.№1) стр.010 (Ф.№2) | 2,17 | 0,62 | -1,55 | |
| Оборачиваемость собственного капитала | выручка от реализации средняя величина собственного капитала | 1,2 | стр.010(ф.№2) с.490-с.252-с.244 (ф.№1) | 0,026 | 0,075 | 0,049 | |
| Оборачиваемость совокупного капитала | выручка от реализации итог среднего баланса | 1,2 | стр.010(ф.№2) с.300-с.252-с.244 (ф.№1) | 0,023 | 0,066 | 0,043 | |
Èñõîäÿ èç ïîëó÷åííûõ ðåçóëüòàòîâ ðàñ÷åòîâ (ñì. òàáë. 2._) äåëîâàÿ àêòèâíîñòü ÌÓÏ ÆÊÕ õàðàêòåðèçóåòñÿ ñëåäóþùèìè ïîêàçàòåëÿìè. Ïî èòîãàì 2002 ã. ó ïðåäïðèÿòèÿ ïðîèçîøåë çíà÷èòåëüíûé ðîñò ñóììû âûðó÷êè îò îêàçàííûõ óñëóã íà 19 114 òûñ.ðóá., â òî æå âðåìÿ ôèíàíñîâûì ðåçóëüòàòîì äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ êàê â 2001 ã., òàê è â 2002 ã. ÿâëÿåòñÿ óáûòîê.
Ïîêàçàòåëü ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, õàðàêòåðèçóþùèé ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ, âûðîñ ïî ñðàâíåíèþ ñ 2001 ã. íà 49,98 òûñ.ðóá./÷åë.
Îñíîâíîé îöåíî÷íûé ïîêàçàòåëü ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîé áàçû – ôîíäîîòäà÷à îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïî ñðàâíåíèþ ñ 2001 ã. òàêæå âûðîñ íà 0,046 ðóá. Îäíàêî äàííûé óðîâåíü î÷åíü íåçíà÷èòåëåí ò.ê. íà êîíåö 2002ã. îí ñîñòàâëÿåò – 0,071 ðóá., à ýòî çíà÷èò, ÷òî íà 1 ðóá. âëîæåíèé â îñíîâíûå ñðåäñòâà ïðèõîäèòñÿ 7,1 êîï. âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè.
Ïðîàíàëèçèðóåì ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ñ ïîìîùüþ ïîêàçàòåëåé îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ àêòèâîâ.
Êàê âèäíî èç òàáëèöû êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè ñðåäñòâ â ðàñ÷åòàõ (â äíÿõ) â 2002ã. ñíèçèëñÿ, ò.å. ïîãàøåíèå äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè èäåò áîëåå áûñòðûìè òåìïàìè, ÷åì â 2001 ã. (ïî èòîãàì 2002 ãîäà îáîðîò äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ñîñòàâèë 223,5 äíÿ).
Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (çàïàñîâ) óâåëè÷èëñÿ ñ 6,39 îáîðîòîâ â 2001 ã. äî 8,65 îáîðîòîâ â 2002 ã. Ñîîòâåòñòâåííî âðåìÿ îáîðîòà ñíèçèëîñü äî 41,6 äíÿ. Òàêèì îáðàçîì, ïðîèñõîäèò óâåëè÷åíèå ñêîðîñòè îáîðà÷èâàåìîñòè çàïàñîâ ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïðîäîëæèòåëüíîñòü îïåðàöèîííîãî öèêëà, ò.å. îáùåãî âðåìåíè, â òå÷åíèå êîòîðîãî ôèíàíñîâûå ðåñóðñû îìåðòâëåíû â çàïàñàõ è äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ñíèçèëñÿ íà 498,2 äíÿ çà ñ÷åò óñêîðåíèÿ îáîðà÷èâàåìîñòè äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè è çàïàñîâ.
Îáîðà÷èâàåìîñòü êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè òàêæå ñíèçèëñÿ íà 46,4 äíÿ, â ðåçóëüòàòå ÷åãî äëèòåëüíîñòü ôèíàíñîâîãî öèêëà, îòðàæàþùåãî îòâëå÷åíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ èç îáîðîòà, ñíèçèëàñü íà 451,8 äíÿ. Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà íåçíà÷èòåëüíî óâåëè÷èëàñü (íà 0,049), íî çíà÷åíèÿ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ íåâåëèêè (â 2001 ã. – 0,026, â 2001 ã. – 0,075). Âìåñòå ñ òåì, ðîñò äàííîãî êîýôôèöèåíòà îçíà÷àåò ïîâûøåíèå èñïîëüçîâàíèÿ ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà.
Îáîðà÷èâàåìîñòü àâàíñèðîâàííîãî (ñîâîêóïíîãî) êàïèòàëà òàê æå íåâåëèêà (â 2001 ã. - 0,023, â 2002 ã. – 0,066), ò.å. 1 ðóá. àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà îáåñïå÷èâàåò ëèøü 2,3 êîï. âûðó÷êè â 2001 ã. è 6,6 êîï. â 2002 ã.
Òàêèì îáðàçîì, ïî èòîãàì îò÷åòíîãî ïåðèîäà äåëîâàÿ àêòèâíîñòü ÌÓÏ ÆÊÕ â ÷àñòè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ìàòåðèàëüíûõ è ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ íàõîäèòñÿ íà î÷åíü íèçêîì óðîâíå.
2.8.5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Ïîêàçàòåëè ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ õàðàêòåðèçóþò àáñîëþòíóþ ýôôåêòèâíîñòü õîçÿéñòâîâàíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Âàæíåéøèìè ñðåäè íèõ ÿâëÿþòñÿ ïîêàçàòåëè ïðèáûëè, êîòîðàÿ â óñëîâèÿõ ðûíî÷íûõ ýêîíîìèêè ñîñòàâëÿåò îñíîâó ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Ðîñò ïðèáûëè ñîçäàåò ôèíàíñîâóþ áàçó äëÿ ñàìîôèíàíñèðîâàíèÿ, ðàñøèðåíèÿ ïðîèçâîäñòâà, ðåøåíèÿ ïðîáëåì ñîöèàëüíûõ è ìàòåðèàëüíûõ ïîòðåáíîñòåé òðóäîâîãî êîëëåêòèâà. Çà ñ÷åò ïðèáûëè âûïîëíÿþòñÿ òàêæå ÷àñòü îáÿçàòåëüñòâ ïåðåä áþäæåòîì, áàíêàìè è äðóãèìè ïðåäïðèÿòèÿìè è îðãàíèçàöèÿìè. Òàêèì îáðàçîì, ïîêàçàòåëè ïðèáûëè ñòàíîâÿòñÿ âàæíåéøèìè äëÿ îöåíêè ïðîèçâîäñòâåííîé è ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, ò.ê. õàðàêòåðèçóþò ñòåïåíü åãî äåëîâîé àêòèâíîñòè è ôèíàíñîâîãî áëàãîïîëó÷èÿ.
Âåñüìà ýôôåêòèâíûì ïî ñâîèì àíàëèòè÷åñêèì âîçìîæíîñòÿì ÿâëÿåòñÿ âåðòèêàëüíûé àíàëèç îò÷åòà î ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòàõ è èõ èñïîëüçîâàíèè. Åãî íàçíà÷åíèå – õàðàêòåðèñòèêà äèíàìèêè óäåëüíîãî âåñà îñíîâíûõ êîýôôèöèåíòîâ ðåíòàáåëüíîñòè ïðîäóêöèè, âëèÿíèÿ ôàêòîðîâ íà èçìåíåíèå â äèíàìèêå ÷èñòîé ïðèáûëè. Âåðòèêàëüíûé (êîìïîíåíòíûé) àíàëèç ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ ÌÓÏ ÆÊÕ ã.Íåâüÿíñêà ïðåäñòàâëåí â òàáë. 2.33.
Таблица 2.33
Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов МУП ЖКХ»
| Показатели | 2001 год | 2002 год | |||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | ||
| 1. Всего доходов и поступлений (стр.010 + стр.060 + стр.080 + стр.090 + стр.120) | 130542 | 100,0 | 32982 | 100,0 | |
| 2. Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности (стр.020 + стр.030 + стр.040 + стр.070 + стр.100 + стр.130) | 138793 | 106,31 | 43634 | 132,31 | |
| 3. Выручка от реализации (стр.010) | 8825 | 6,81 | 27927 | 84,71 | |
| 4.Затраты на производство и сбыт продукции | 21610 | 244,92 | 40441 | 144,82 | |
| В том числе: | |||||
| -себестоимость продукции (стр.020) | 21610 | 1003 | 40441 | 1003 | |
| -коммерческие расходы (стр.030) | - | 03 | - | 03 | |
| -управленческие расходы (стр.040) | - | 03 | - | 03 | |
| 5. Прибыль (убыток) от реализации (стр.050) | -12785 | (144,9)2 | -12502 | (44,8)2 | |
| 6. Доходы по операциям финансового характера (стр.060 + стр.080) | - | 01 | - | 01 | |
| 7. Расходы по операциям финансового характера (стр.070) | - | 04 | - | 04 | |
| 8. Прочие доходы (стр.090 + стр.120) | 121717 | 93,21 | 5043 | 15,31 | |
| 9. Прочие расходы (стр.100 + стр.130) | 117183 | 84,44 | 3193 | 7,34 | |
| 10.Прибыль (убыток) отчетного периода (стр.140) | -8251 | (6,3)1 | -10652 | (32,3)1 | |
| 11. Налог на прибыль (стр.150) | -4917 | 59,65 | -2121 | 05 | |
| 12. Чистая прибыль (стр.190) | -13168 | (10,1)1 | -12773 | (36,7)1 | |
| 1 В процентах к стр. 1 2 В процентах к стр. 3 3 В процентах к стр. 4 4 В процентах к стр. 2 5 В процентах к стр. 10 | |||||















