Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Исполнитель: аудитор Укупник В.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «_____91_____________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

3 Заключительный этап аудиторской проверки

3.1 Аудиторский отчет

1. Вводная часть

В соответствии с договором № 1111 от 11.07.08г. независимой аудиторской организацией ЗАО «КНА – консалтинг» (далее – Аудитор) проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «АС Лизинг» (далее - Общество) за III квартал 2007 года.

Сведения о ЗАО «КНА – консалтинг»

Телефон/факс: (495) 999-99-99.

Является членом международной ассоциации независимых аудиторских и консалтинговых организаций «Kreston International».

Является членом некоммерческого партнерства «Московская Аудиторская Палата» в соответствии с решением Правления от 20.09.2006г. № 32 (свидетельство № 0001).

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № Е000000001, выдана Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 21 от 6 ноября 2002 года, продлена Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 676 от 31 октября 2007 года на 5 лет.

Система менеджмента качества ЗАО «КНА-консалтинг» сертифицирована по стандарту ИСО 9001:2000.

Место нахождения: 000000, Москва, ул. Дорожная, д. 18, стр. 1.

Свидетельство о государственной регистрации ЗАО «КНА-консалтинг» регистрационный номер 111.1111.111 от 19.01.2001г., выдано Московской регистрационной палатой.

ОГРН 000000000000.

ИНН 999999999.

Банковские реквизиты: р/сч 33333333333333333 в ЗАО АКБ «Экспресс-Кредит», г. Москва, корр.счет 4444444444444444, БИК 55555555555.

Генеральный директор ЗАО «КНА-консалтинг» - Билан Д.В.

Общие положения по порядку проведения аудита

Аудиторские услуги оказывались в период с 01 марта по 15 марта 2009 года с учетом времени подготовки Отчета.

В оказании услуг принимали участие следующие специалисты:

Работа независимых экспертов не использовалась.

Аудит проведен в соответствии с требованиями:

- Федерального закона от 30.12.08. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

- Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с учетом дополнений и изменений);

- внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности Аудитора;

- нормативных актов органов, осуществляющих регулирование деятельности Общества.

1.1. Сведения о проверяемом экономическом субъекте

Официальным наименованием Общества является:

ООО «АС-Лизинг»;

Свидетельство о государственной регистрации Общества: регистрационный номер № 000.000 выдано МРП, дата регистрации 13.10.99г.

ОГРН 00000000000

Местонахождение Общества: 0000, Москва ул. Вильнюсская, д. 4, к.4.

ИНН 00000000, КПП 000000001.

Код экономического субъекта по ОКПО 0000000.

Основной целью деятельности Общества является осуществление коммерческой деятельности и получение прибыли. Основными видами деятельности Общества являются: передача в лизинг основных средств.

Руководитель Общества в периоде оказания услуг: Генеральный директор Федяев А.С.

Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление бухгалтерской отчетности в периоде оказания услуг: главный бухгалтер Федяев А.С.

1.2. Методика аудиторской проверки

Аудит бухгалтерской отчетности Общества за III квартал 2007 года планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудитор в ходе проверки принимал во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную.

С качественной точки зрения Аудитор определял, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных Обществом финансовых и хозяйственных операций от требований норм действующего законодательства.

С количественной точки зрения Аудитор оценивал, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий – уровень существенности.

Принимая во внимание вид деятельности Общества, объем производимых им хозяйственных операций, а также продолжительность проведения аудиторской проверки, Аудитор принял решение о проведении выборочной аудиторской проверки.

Аудит включал в себя:

- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности;

- оценку формы соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности;

- рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством организации - клиента;

- оценку общего представления бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита предполагалось осуществление Обществом непрерывной деятельности в обозримом будущем.

В ходе работы Аудитором применялись следующие рабочие процедуры:

- анализ учредительных документов с целью определения их соответствия действующему законодательству, установление порядка внесения изменений в Уставный капитал и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- интервью с лицами, ответственными за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и представления отчетности;

- анализ оборотов по счетам синтетического и аналитического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификацией их последствий;

- анализ соответствия данных баланса и учетных регистров первичным документам (выборочно);

- анализ формирования показателей бухгалтерской отчетности, проверка правильности взаимной увязки отдельных показателей;

- анализ распорядительной документации, переписки, актов сверки взаиморасчетов (выборочно);

- оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

- анализ действующей учетной политики;

- прочие аудиторские процедуры.

Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждения числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности и налоговых декларациях (расчетах). Работа Аудитора состояла также в том, чтобы оценить использование принципов ведения бухгалтерского учета и допущения, сделанные руководством Общества при их применении на практике, влияющие на степень точности, а также целостность и достоверность представленной бухгалтерской отчетности.

Для снижения аудиторского риска, получения большей уверенности в достоверности информации, снижения трудоемкости проверки при планировании и проведении аудита отчетности Общества Аудитором рассмотрено состояние внутреннего контроля. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководство Общества.

Для проведения работ Аудитору были представлены следующие документы:

1. Организационно-распорядительные:

- УП Общества для целей бухгалтерского и налогового учета на 2008г.;

- приказы Общества за 6 месяцев 2007г. (выборочно).

2. Бухгалтерская отчетность в составе:

- «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) на III квартал 2007г.;

- «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) на III квартал 2007г 2.

3. Синтетические и аналитические регистры бухгалтерского учета, документы налогового учета:

- оборотно - сальдовая ведомость за отчетные периоды;

- журналы по счетам бухгалтерского учета (выборочно);

- карточки движения средств по счетам (выборочно);

- банковские выписки с приложениями по расчетным счетам (выборочно);

- анализы счетов бухгалтерского учета (выборочно).

4. Первичные учетные документы к отдельным хозяйственным операциям (выборочно);

5. Прочие документы:

- договоры по хозяйственной деятельности (выборочно);

- акты выполненных работ, оказанных услуг (выборочно).

2. Результаты аудиторской проверки

2.1 Аудит учетной политики

Приказом от 30.12.06г. № 000 УП утверждена УП Общества на 2007г.

Основные требования к содержанию учетной политики, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете № 129-ФЗ и ПБУ 1/98, Обществом соблюдены.

Однако тексты положений УП Общества содержат много информации из текстов нормативных актов, при этом, выбранные методы учета «теряются» среди большого объема информации, которая описывает положения, применяемые всеми организациями в связи с отсутствием права выбора.

2.1.1. Аудит Учетной политики для целей бухгалтерского учета

В УП для целей бухгалтерского учета ряд положений, отраженых частично, что искажает требования, установленные законодательством. Например:

- не указано, какие формы бухгалтерской отчетности использует Общество (типовые или разработанные самостоятельно).

В УП для целей ведения бухгалтерского учета включены положения из УП для целей налогового учета.

2.2. Аудит Лицензии на право сдачи имущество в лизинг.

Лицензия выдана “АС-Лизинг” №37789795 12.03.05.

Аудитор подтвердил наличие и действительность Лицензии.

2.3. Аудит договора лизинга.

Аудитором установлено полное соответствие договора лизинга и договора купли-продажи лизингового имущества требованиям действующего законодательства [глава 34 «Аренда» и § 1 главы 30 ГК РФ, Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. № 164-ФЗ ]. Так же был произведен частичный перерасчет лизинговых платежей и сверка с графиком лизинговых платежей. Замечаний не выявлено.

2.4. Анализ системы внутреннего контроля

В ходе проверки Аудитором проведено изучение СВК Общества с целью получения информации, необходимой для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности за проверяемый период. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки СВК Общества с целью выявления всех возможных недостатков.

Проведенный аудит показал, что эффективность и надежность СВК полностью соответствует масштабам и характеру деятельности Общества.

При проведении анализа документооборота Аудитор обратил внимание на наличие в представленных документах большого количества заявлений о приеме на работу, а так же заявлений на увольнение, что свидетельствует о повышенной текучести кадров. Кроме того, не для всего персонала разработаны должностные инструкции, что влечет за собой снижение эффективности работы персонала. Так же ведение налогового учета производится по самостоятельно разработанным инструкциям, что увеличивает вероятность возникновения факторов, существенно искажающих финансовую отчетность.

Кроме того, обращаем внимание на следующие замечания.

Замечание и рекомендации

В связи с указанными недостатками учетной политики рекомендуем дооформить должностные инструкции, уменьшить текучесть кадров путем улучшения условий работы, мотивации, большое внимание уделять правильности ведения налогового учета.

В целом надежность СВК является высокой.

2.5. Аудит учета основных средств

При проведении аудита учета ОС Аудитором осуществлена выборочная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, распределения ОС по амортизационным группам и начисления амортизации. Так же была осуществлена тщательная проверка ОС, передаваемых в лизинг, правильность начисления амортизации и отражении на счетах бухгалтерского учета. Нарушений не установлено.

2.6. Аудит доходов

Общество заключило с ЗАО «Пайпай сервис» (далее – Лизингополучатель) лизинговый договор, предусматривающий покупку Лизингодателем лизингового имуществу у продавца, указанного Лизингополучателем и передачу этого имущества Лизингополучателю в лизинг с последующим приобретением Лизингополучателя этого имущества. Описание условий договора, объектов лизингового имущества, сроков и размеров платежей отражены в Договоре лизинга. Все данные, отраженные в Договоре соответствуют данным в бухгалтерской отчетности: доходами компании являются лизинговые платежи, платежи за покупку лизингового имущества лизингополучателями.

Характеристики

Список файлов ВКР