178415 (596282), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Общая оценка надежности отдельных элементов контрольной среды | |||||||
| № п/п | Раздел | Уровень надежности | Кол-во ответов | Уровень надежности | Кол-во ответов | Уровень надежности | Кол-во ответов |
| 1) | Контрольная среда | Низкий уровень | 0 | Средний уровень | 2 | Высокий уровень | 6 |
| 2) | Организационная структура | Низкий уровень | 1 | Средний уровень | 1 | Высокий уровень | 18 |
| 3) | Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты) | Низкий уровень | 0 | Средний уровень | 1 | Высокий уровень | 7 |
| 4) | Средства контроля | Низкий уровень | 0 | Средний уровень | 0 | Высокий уровень | 6 |
| Количество ответов по каждому уровню надежности в абсолютном выражении в процентном отношении* |
|
1 2%* |
|
4 10% |
|
37 88% | |
| Итоговая оценка надежности контрольной среды |
Высокий уровень | ||||||
* 2% 1 / (1+4+37) х 100%. Аналогично производятся другие расчеты.
Г). Анализ структуры баланса
| Наимен-е | На нач. отч.года | На конец отч.пре-да | Изменения | |||||||
| руб | % | руб | % | Абс.откл-е, руб | Отклонение в % | Планов.изм-е,% | Структ.динам.% | |||
| Актив | ||||||||||
| ВА | 223594 | 78% | 355344 | 76% | 131 750 | -2% | 159% | 73% | ||
| ОА | 63135 | 22% | 111877 | 24% | 48 742 | 2% | 177% | 27% | ||
| Итог | 286729 | 100% | 467221 | 100% | 180 492 | 0% | 163% | 100% | ||
| Пассив | ||||||||||
| СК | 109952 | 38% | 123551 | 26% | 13599 | -12% | 112% | 8% | ||
| ДЗК | 81328 | 28% | 45227 | 10% | -36101 | -18% | 56% | -20% | ||
| КЗК | 95450 | 34% | 298443 | 64% | 202993 | 30% | 312% | 112% | ||
| Итог | 286729 | 100% | 467221 | 100% | 180492 | 0% | 163% | 100% | ||
Выводы по анализу структуры баланса:
-
Валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 63%, что может свидетельствовать о повышении оборотов.
-
Доля ОА увеличилась на 2%, что делает имущество компании более мобильным.
-
Тяжелая структура баланса, т.к. доля ВА существенно больше (на 52%) доли ОА
-
Стабильная ситуация на конец проверяемого периода, т.к. доли ВО и ОА остались фактически неизменны.
-
Доля СК существенно меньше доли заемного капитала (в среднем на 48%). По сравнению с началом года доля ДЗК уменьшилась на 18%, но доля КЗК существенно возросла (на 30%). Конкретно для аудируемого объекта это не является неблагоприятным показателем, так как в связи со спецификой деятельности лизинговые компании придерживаются определенной схемы, которая предполагает большое количество кредитов. Так же такое увеличение КЗК говорит о существенном увеличении деловой активность компании.
-
Резкое сокращение ДЗК возможно свидетельствует о частичном переводе ДЗК в КЗК.
Д). Составление общего плана аудита
Общий план аудита
| Проверяемая организация | ООО “АСЛизинг” |
| Период аудита | 01.07 - 30.09.2007 |
| Количество человеко - часов | |
| Руководитель аудиторской группы | Кучинская Н.А. |
| Состав аудиторской группы | Укупник В.А. , Лазарев С.А. |
| Планируемый аудиторский риск | Низкий |
| Планируемый уровень существенности | 9500 руб. |
| N п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
| 1 | Аудит учетной политики | 1-я декада | Укупник В.А. | Учетная политика | Прослеживание, подтверждение |
| 2 | Проверка наличия и действительности лицензии | 1-я декада | Укупник В.А. | Лицензия | Просмотр, инспектирование |
| 3 | Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | 1-я декада | Укупник В.А. | ф.№1, №5, №2 | Выборочная проверка, сопоставление |
| 4 | Аудит составления договоров с лизингополучателями | 1-я декада | Лазарев С.А. | Договоры | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 5 | Аудит операций по передаче в лизинг ОС лизингополучателям | 1-я декада | Лазарев С.А. | Акт приема- передачи | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 6 | Аудит основных средств | 1-я декада | Укупник В.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 01 сч, акт приема-перечи ОС | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 7 | Сверка оформления результатов инвентаризации | 1-я декада | Укупник В.А. | Инвентаризаци-онные ведомос-ти по счетам и группам мате-риалов | Осмотр объекта лизинга в натуре с составлением промежуточного акта проверки |
| 8 | Аудит доходных вложений в материальные ценности | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 03сч, акт приема-передачи ОС | Осмотр объекта лизинга в натуре (т.е. провести инвентаризацию) с составлением промежуточного акта проверки |
| 9 | Аудит расчета амортизационных платежей по объектам лизинга | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 03сч, 20 сч. | Пересчет, прослеживание, подтверждение |
| 10 | Аудит краткосрочных задолженностей | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 66 сч, договоры кредита, займа | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 11 | Аудит долгосрочных задолженностей | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 67 сч, договоры кредита, займа | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 12 | Аудит движения денежных средств | 1-я декада | Федяев А.С. | Оборотно-сальдовые ведомости по 51сч, выписки по счетам банков | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 13 | Аудит расчетов с поставщиками | 2-я декада | Укупник В.А. | Таблицы свер-ки внутренних документов с документами поставщиков Оборотно-сальдовые ведомости по 60 сч, договоры с поставщиками, товарные накладные | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 14 | Аудит расчетов с контрагентами (76 сч) | 2-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 76 сч, договоры с контрагентами, товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг. | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 15 | Проверка правильности определения поставщиками суммы НДС | 3-я декада | Лазарев С.А. | Счета-фактуры, инструкции о порядке исчисления и уплате в бюджет НДС | Пересчет |
| 16 | Аудит себестоимости ОС | 2-я декада | Лазарев С.А. | Товарные накладные, договоры на поставку ОС. | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 17 | Аудит счета прибылей и убытков | 3-я декада | Укупник В.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 90 сч, договор лизинга, график платежей. | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 18 | Аудит счета прочих доходов и расходов | 3-я декада | Укупник В.А.. | Оборотно-сальдовые ведомости по 91 сч, договор лизинга. | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 19 | Оценка финансового состояния | 3-я декада | Лазарев С.А. | Анализ структуры баланса | |
| 20 | Подготовка аудиторского отчета | 3-я декада | Укупник В.А.Лазарев С.А. |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: Билан Д.В.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
