176272 (596136), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Следует также подчеркнуть и то, что анализ динамики объема реализации используется не только для разработки прогноза, но и как действенное средство хозяйственного руководства, с помощью которого осуществляется контроль за ходом реализации продукции и разрабатываются меры, обеспечивающие успешный рост выручки.
Роль показателей динамики выручки от реализации в условиях рыночной экономики все больше возрастает, так как по характеру их изменения оцениваются положительно или отрицательно результаты деятельности предприятий и на всех других уровнях управления.
2.3 Влияние изменения объемов деятельности на доходы, издержки, прибыль ООО«Строй-Энерго»
Объем продаж, т. е. выручка от реализации, существенным образом влияет на результативность хозяйственной деятельности предприятий. С одной стороны, наращивание объемов реализации приводит к росту массы прибыли, с другой – увеличивает степень коммерческого риска. Верна и обратная зависимость, когда рост массы прибыли влечет за собой вложение средств и расширение активов предприятия, увеличение численности работников, и соответственно, рост объемов деятельности.
Следовательно, динамикой объемов деятельности во многом обусловлены конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности торговых предприятий, в т. ч. и ООО «Строй-Энерго».
Рост объемов реализации обычно при прочих равных условиях сопровождается увеличением доходов предприятия.
В процессе анализа необходимо установить, как изменилась сумма доходов предприятия под влиянием динамики объемов реализации. При этом используется общая формула расчета (24), а также формулы (25) и (26).
В таблицах 10, 11 приведем расчет влияния изменения объема выручки на доходы ООО «Строй-Энерго».
На основании данных таблицы 10 увеличение объема реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом в действующих ценах на 1109 тыс. руб. способствовало приросту доходов на 181,09 тыс. руб.
За счет изменения розничных цен был получен прирост объема реализации в сумме 182 тыс. руб., что позволило ООО «Строй-Энерго» при прочих равных условиях увеличить сумму дохода на 29,69 тыс. руб.
За счет увеличения физического объема реализации на 927 тыс. руб. сумма дохода ООО «Строй-Энерго» возросла на 151,40 тыс. руб.
Таблица 10
Результат влияния изменения цен и физического объема реализации на сумму доходов ООО «Строй-Энерго» за 2005 – 2006 гг.
| Показатели | 2005 | 2006 | отклонение,(+,-) 2006 к 2005 | ||
| всего | за счет цен | за счет физического объема | |||
| Выручка в действующих ценах, тыс. руб. | 741 | 1850 | 1109 | - | - |
| Выручка сопоставимых ценах, тыс. руб. | 741 | 1668 | 927 | - | - |
| Доход | |||||
| - в сумме, тыс. руб. | 121 | 220 | 181,09 | 29,69 | 151,40 |
| - в % к выручке | 16,3 | 11,9 | - | - | - |
На основании данных таблицы 11 увеличение объема реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом в действующих ценах на 1230 тыс. руб. способствовало увеличению доходов на 146,3 тыс. руб.
Таблица 11
Расчет влияния изменения цен и физического объема продаж на сумму доходов ООО «Строй-Энерго» за 2006 - 2007 гг.
| Показатели | 2006 | 2007 | отклонение (+,-)2007 к 2006 | ||
| всего | за счет цен | за счет физического объема | |||
| Выручка в действующих ценах, тыс. руб. | 1850 | 3080 | 1230 | - | - |
| Выручка сопоставимых ценах, тыс. руб. | 1850 | 2826 | 976 | - | - |
| Доход | |||||
| - в сумме, тыс. руб. | 220 | 250,0 | 146,3 | 30,2 | 116,1 |
| - в % к выручке | 11,9 | 8,1 | - | - | - |
За счет изменения розничных цен был получен прирост объема реализации в сумме 254 тыс. руб. (3080-2826), что позволило ООО «Строй-Энерго» при прочих равных условиях увеличить сумму дохода на 30,2 тыс. руб.
За счет роста физического объема реализации на 976 тыс. руб. сумма дохода ООО «Строй-Энерго» возросла на 116,1 тыс. руб.
Расчеты показывают, что изменение доходов, обусловленное увеличением объема выручки, получено в основном за счет изменения физического объема реализации продукции.
Объем выручки оказывает большое влияние, как на сумму, так и на уровень расходов.
Для определения степени влияния этого фактора необходимо произвести технико-экономические расчеты, которые представлены в таблицах 12 и 13 при помощи формул (28) – (31).
Расчеты, приведенные в таблице 12, показали, что прирост объема реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом на сумму 1109 тыс. руб. создал предпосылки для снижения уровня затрат на 9,8% к выручке.
Таблица 12
Результат влияния изменения выручки на сумму и уровень расходов ООО «Строй-Энерго» за 2005-2006 гг.
| Показатели | 2005 | 2006 | Издержки 2005 г. скорректированные на выручку 2006 г. | Отклонение,(+,-) | |||||
| сумма | % | сумма | % | сумма | % | сумма | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| Постоянные расходы | 121,22 | 16,4 | 343,3 | 18,6 | 121,22 | 6,6 | - | -9,8 | |
| Переменные расходы | 257,58 | 34,8 | 645,5 | 34,9 | 945,7 | 34,8 | 688,1 | - | |
| Итого: | 378,8 | 51,1 | 988,8 | 53,4 | 1066,9 | 41,3 | 688,1 | -9,8 | |
| Выручка от реализации | 741 | - | 1850 | - | - | - | 1109 | - | |
Корректировка, исходя из фактического объема выручки, производится следующим образом:
По группе «переменные расходы» в колонку 7 переносится уровень этих расходов, а сумма рассчитывается по формуле 29.
По группе “постоянные расходы” в колонку 6 переносится их сумма, а уровень определяется на основе формулы 31.
Таблица 13
Результат влияния изменения выручки на сумму и уровень расходов ООО «Строй-Энерго» за 2006-2007 гг.
| Показатели | 2006 | 2007 | Издержки 2006 г. скорректированные на выручку 2007 г. | Отклонение ,(+,-) | ||||||
| сумма | % | сумма | % | сумма | % | сумма | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| Постоянные расходы | 343,3 | 18,6 | 849 | 27,6 | 343,3 | 11,1 | - | -7,4 | ||
| Переменные расходы | 645,5 | 34,9 | 1981 | 64,3 | 1646,2 | 34,9 | 1000,7 | - | ||
| Итого: | 988,8 | 53,4 | 2830 | 91,9 | 1989,5 | 46,0 | 1000,7 | -7,4 | ||
| Выручка от реализации | 1850 | - | 3080 | - | - | - | 1230 | - | ||
Расчеты, приведенные в таблице 13, показали, что увеличение объема реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом на сумму 1230 тыс. руб. создал предпосылки для снижения уровня затрат на 7,4% к выручке.
Результаты корреляционно-регрессионного анализа свидетельствуют о степени влияния динамики объема реализации на доходы и расходы ООО «Строй-Энерго» (таблица 14).
Таблица 14
Результаты взаимосвязи изменения размера затрат и дохода от изменения объема выручки ООО «Строй-Энерго» за 2005-2007 гг.
| Фактор Х | Фактор У | Уравнение регрессии | Коэффициент корреляции, R | Индекс детерминации, R^2 |
| Выручка от реализации | Затраты (сумма) | У=-597,5+1,06х | 0,98 | 0,97 |
| Выручка от реализации | Доход (сумма) | У= 93,8+0,054х | 0,99 | 0,99 |
Несмотря на то, что помимо факторного признака – объема выручки на результативный признак (сумму затрат) влияют и другие факторы, около 97% общей вариации суммы затрат объясняется влиянием изменения выручки. Об этом свидетельствует индекс детерминации – 0,97.
Полученный коэффициент корреляции – 0,98 на основе шкалы Чеддока означает наличие большой тесноты связи. Математическая модель пригодна для практического использования, следовательно, при изменении объема выручки на 1 руб. сумма затрат увеличивается на 1,06 руб.
Такая же высокая теснота связи наблюдается между суммой доходов и выручки. Таким образом, при увеличении выручки на 100 руб., сумма дохода увеличится на 5,4 руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
