175488 (596059), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Таким образом, общая сумма затрат в 2007 году выше уровня 2006 на 109 273 млн. р. (468 305 - 359 032), или +30 %, а в 2008, по сравнению с 2007 на 85 085 млн. р.(553 390 - 468 305), или +18 %. За счет увеличения объема производ­ства продукции она возросла в 2007 на 16 309 млн. р. (375 341 - 359 032), в 2008 на 12 777 млн. р. (481 082 - 468 305). За счет роста себестоимости продукции произошло увеличение издержек - на 92 964 млн. р. (464 512 - 428 622), или на 24,77 % в 2007 году. В 2008 году вклад роста себестоимости в рост издержек производства составил 72 308 млн. р., или 15,03 %.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль объема произведенной продукции, который выгоден тем, что, во-пер­вых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производ­ства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц 2.12, 2.13 и по данным о выпуске товарной продукции (таблица 2.14).

Таблица 2.14 – Объем произведенной продукции, млн. р.

Объем произведенной продукции	Формула	2006/2007	2007/2008
По плану		487 256	636 129
Фактически по ценам плана		524 155	663 289
Фактически по фактическим ценам		636 129	682 413

Расчет влияния факторов на изменение затрат на рубль произведенной продукции представлен в таблицах 2.15, 2.16.

Таблица 2.15 Анализ затрат на рубль произведенной продукции в 2007 г.

Затраты на рубль произведенной продукции, млн. р.			Фактор (2006/2007)
			Объем производства, шт.	Удельные переменные издержки, млн. р.	Сумма постоянных издержек, млн. р.	Отпускные цены на продукцию, млн. р.
план	359 032 / 487 256	0,74	897 340,00	0,24	143 670,00	0,543
усл.1	375 341 / 524 155	0,72	965 294,00	0,24	143 670,00	0,543
усл.2	442 911 / 524 155	0,85	965 294,00	0,31	143 670,00	0,543
усл.3	468 305 / 524 155	0,89	965 294,00	0,31	169 064,00	0,543
факт	468 305 / 636 129	0,74	965 294,00	0,31	169 064,00	0,659
Δобщ = 0,74 – 0,74 = 0,00 коп.			- 0,02	+ 0,13	+ 0,04	- 0,150

Аналитические расчеты показывают, что в 2007 году предприятие сохранило затраты на рубль произведенной продукции неизменными. Это произошло благодаря росту отпускных цен на продукцию, который составил 0,15 коп (0,74 – 0,89) и одновременным увеличением переменных издержек на 0,13 коп.

Таблица 2.16 – Анализ затрат на рубль произведенной продукции в 2008 г.

Затраты на рубль произведенной продукции, млн. р.			Фактор (2007/2008)
			Объем производства, шт.	Уровень удельных переменных издержек, млн. р.	Сумма постоянных издержек, млн. р.	Отпускные цены на продукцию, млн. р.
план	468 305 / 636 129	0,74	965 294,00	0,31	169 064,00	0,659
усл.1	481 082 / 663 289	0,73	1 006 509,00	0,31	169 064,00	0,659
усл.2	531 407 / 663 289	0,80	1 006 509,00	0,36	169 064,00	0,659
усл.3	553 390 / 663 289	0,83	1 006 509,00	0,36	191 047,00	0,659
факт	553 390 / 682 413	0,81	1 006 509,00	0,36	191 047,00	0,678
Δобщ = 0,81 – 0,74 = + 0,07 коп.			- 0,01	+ 0,07	+ 0,03	- 0,020

В 2008 году произошло увеличение уровня затрат на рубль продукции на 0,07 копейки. Увеличение обусловлено ростом переменных и постоянных издержек (на 0,07 и 0,03 коп. соответственно). Увеличение отпускных цен на 0,02 коп. не смогло нивелировать увеличения затрат.

Таким образом, проведенный анализ свидетельствует о росте затрат на производство за счет высокой ресурсоемкости производства и увеличения стоимости ресурсов. Единственным источником снижения затрат остается увеличение отпускных цен, что в сложившейся экономической обстановке является нецелесообразным. Данные факты свидетельствуют о необходимости поиска внутренних резервов для снижения себестоимости выпускаемой продукции.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль произведенной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели [12, стр. 231]:

, (7)

где С - себестоимость единицы продукции, тыс. р.

Данные, необходимые для анализа уровня себестоимости единицы продукции представлены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 – Данные для факторного анализа себестоимости изделия

Показатель	2006	2007	2008	Отклонение
				2006/2007	2007/2008
Объем производства, шт.	897 340	965 294	1 006 509	67 954	41 215
Сумма постоянных затрат, млн. р.	143 670	169 064	191 047	25 394	21 983
Сумма удельных переменных затрат, тыс. р.	240	310	360	70	50
Себестоимость одного изделия, тыс. р.	400	485	550	85	65

Используя факторную модель и данные таблицы 2.17, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости отдельного изделия методом цепной подстановки:

= 143 670 000 / 897 340 + 240 = 400 тыс. р.

= 143 670 000 / 965 294 + 240 = 389 тыс. р.

= 169 064 000 / 965 294 + 240 = 415 тыс. р.

= 169 064 000 / 965 294 + 310 = 485 тыс. р.

= 169 064 000 / 1 006 509 + 310 = 478 тыс. р.

= 191 047 000 / 1 006 509 + 310 = 500 тыс. р.

= 191 047 000 / 1 006 509 + 360 = 550 тыс. р.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

ΔС_{общ(2006/07)} = С₂₀₀₇ – С₂₀₀₆ = 485 - 400 = + 85 тыс. р.

ΔС_{общ(2007/08)} = С₂₀₀₈ – С₂₀₀₇ = 478 - 485 = + 65 тыс. р.

В том числе за счет:

объема производства продукции:

ΔС_{Vвп(2006/07)} = С_усл.1.1 – С₂₀₀₆ = 389 - 400 = - 11 тыс. р.

ΔС_{Vвп(2007/08)} = С_усл.2.1 – С₂₀₀₇ = 478 - 485 = - 7 тыс. р.

суммы постоянных затрат:

ΔС_{А (2006/07)} = С_усл.1.2 – С _усл.1.1 = 415 - 389 = + 26 тыс. р.

ΔС_{А (2007/08)} = С_усл.2.2 – С _усл.2.1 = 500 - 478 = + 22 тыс. р.

суммы удельных переменных затрат:

ΔС_{B (2006/07)} = С₂₀₀₇ – С _усл.1.2 = 485 - 415 = + 70 тыс. р.

ΔС_{B (2007/08)} = С₂₀₀₈ – С _усл.2.2 = 550 - 500 = + 50 тыс. р.

Таким образом, в результате проведенного анализа организационной структуры и данных о производственно-хозяйственной деятельности предприятия, были выявлены следующие проблемы:

• отсутствие в организационной структуре отдела, являющегося интегрирующим центром работы по учету, анализу и контролю затрат предприятия, в том числе и себестоимости производимой продукции;

• отсутствие на предприятии комплексной системы управления себестоимостью продукции;

• преимущественный рост себестоимости продукции за счет материальных затрат. Исходя из значительных объемов производства, даже небольшое сокращение затрат сырья и материалов на единицу продукции может дать ощутимый экономический эффект.

2. ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА МЗХ ЗАО «АТЛАНТ»

1. Организационно-экономические мероприятия по усовершенствованию процесса управления затратами

Как отмечалось во втором разделе, для решения выявленных в результате анализа проблем, предлагается использовать комплексные мероприятия, в частности, набирающую популярность в последние годы концепцию «Бережливое производство».

Практически все предприятия машиностроительного комплекса являются исключительно материалоемкими. Исходя из значительных объемов производства, даже небольшое сокращение затрат сырья и материалов на единицу продукции может дать ощутимый экономический эффект. Данная цель может быть достигнута только при условии существования эффективно налаженной системы учета и контроля затрат. Одним из вариантов решения данной, и не только, проблемы может стать смена концепции менеджмента. Предлагается переход к нелинейной концепции, например «Бережливое производство» (БП). Преимуществом данного метода является то, что система на 80% состоит из организационных мер и лишь 20% составляют инвестиции в технологию.

Бережливое производство — логистическая концепция менеджмента, сфокусированная на оптимизации бизнес-процессов с максимальной ориентацией на рынок и с учётом мотивации каждого работника. Бережливое производство составляет основу новой философии менеджмента и является одной из форм нелинейного менеджмента.

Характеристики

Список файлов ВКР