161451 (595213), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Исследование может быть как прямым, т.е. заключающимся в раздроблении результирующего показателя на составные части (анализ), так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в результирующий показатель.
В процессе факторного анализа идет построение многофакторной зависимости (моделирование) с последующим анализом и выявлением влияния каждого отдельного фактора на конечный результат. Конечная цель моделирования - создание конкретной математической зависимости между факторами. При этом должны быть выполнены следующие требования:
факторы, включаемые в модель, должны реально существовать и иметь конкретный экономический смысл;
факторы должны иметь причинно-следственную связь с исследуемым показателем;
факторная модель должна обеспечивать измерение влияния конкретного фактора на показатель.
Моделирование как отражение существующих закономерностей посредством конкретных математических формул использует широкий набор моделей.
Для установления степени и направленности влияния факторов на рассмотренные в моделях результирующие показатели необходимо использовать методы элиминирования, которые позволяют выявить конкретные механизмы формирования конечного результата. Элиминирование применяют при наличии строгой функциональной связи между показателями и факторами, их формирующими. Методы могут быть использованы тогда, когда анализируемый совокупный показатель является функцией нескольких переменных и может быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Элиминирование позволяет измерить влияние одного фактора на обобщающий показатель при исключении действия остальных факторов. [35,c.159]
В литературе наиболее широко раскрыта сущность трех способов элиминирования (исключения): цепных подстановок, разниц и интегральный.
Первые два способа предусматривают определенную последовательность выполнения расчетов по оценке влияния факторов. Как правило, расчеты начинают с определения влияния количественных факторов (полная аналогия с индексным методом).
Интегральный способ позволяет однозначно оценить влияние факторов при любой последовательности их вычисления. Однако его использование требует глубоких знаний математического анализа и значительного объема вычислений. Практика использования интегрального способа показывает, что при количестве факторов более трех необходимы специальные программы для реализации поставленной задачи с использованием компьютерной техники.
Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене базовой величины одного из алгебраических слагаемых или одного из сомножителей фактической величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в исходной формуле, тем больше вычислений. [15,c.215]
Степень влияния того или иного фактора находят последовательным вычитанием: из результата второй подстановки вычитают первый, третьей - второй и т.д. В первой подстановке все величины базисные, в последней - фактические. Поэтому число подстановок (расчетов) всегда на единицу больше, чем число показателей исходной формулы. Однако если учесть, что в первой подстановке все величины базисные, а в последней - фактические (отчетные), то количество подстановок (расчетов) будет в конечном итоге на единицу меньше числа показателей исходной формулы.
При использовании способа цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. На практике в первую очередь выявляют влияние количественных, а потом - качественных факторов.
В случае если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на объем выпускаемой продукции, то прежде устанавливают влияние численности работников (количественного фактора), а затем производительности труда (качественного фактора). При анализе влияния на объем выручки цен и ассортимента продукции вначале следует выявить влияние ассортимента (количества какого-либо вида продукции), а потом цен.
Прежде чем приступить к расчетам, необходимо:
во-первых, установить наличие функциональной взаимосвязи между обобщающим показателем и факторами, оказывающими влияние на его формирование (составить факторную модель);
во-вторых, разграничить количественные и качественные факторы;
в-третьих, определить последовательность подстановки, особенно в тех случаях, когда есть несколько количественных и качественных факторов (основных и производных, первичных и вторичных).
Произвольное изменение последовательности подстановки нарушает количественную значимость того или иного фактора. Чем значительнее отклонение фактических показателей от базисных, тем больше разница в результатах оценки факторов при разной последовательности подстановки.
Метод разниц основан на прямом подсчете влияния изменения каждого фактора на изменение обобщающего показателя. Для этого разница между фактическим (отчетным) и базисным значениями каждого фактора умножается на абсолютные значения остальных факторов. При этом в каждом расчете базисное значение фактора заменяется на фактическое (отчетное) по фактору, влияние которого определялось в предыдущем расчете. [20,c.143]
Способ цепных подстановок и способ разниц имеют общий недостаток, который заключается в том, что в результате расчетов возникает неделимый остаток, который суммируется с числовым значением последнего фактора. При этом повышается значимость этого фактора, как правило, качественного. Так можно объяснить разницу в расчетах при изменении последовательности подстановки.
Интегральный метод устраняет отмеченный недостаток, однако он имеет одну особенность: с увеличением числа факторов пропорционально возрастает трудоемкость вычислительных процедур, и в этом случае без компьютерной техники и специальных программ не обойтись.
Несмотря на точность интегрального метода элиминирования, на практике он используется ограниченно, что объясняется значительной трудоемкостью расчетов по сравнению с другими методами элиминирования. Его реализация на компьютерах требует в каждом отдельном случае разработки специальных программ.
1.2 Информационная база для анализа финансового состояния
Основным источником информации для анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с которым чаще всего работает аналитик (руководитель, аудитор, исследователь и т.п.), является годовой отчет. Этот документ включает в себя помимо описательной части комплект форм бухгалтерской отчетности, а также специализированные формы, установленные в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и отчетность.
Решающей предпосылкой качественного анализа и диагностики предприятия является понимание экономического содержания каждой статьи финансовой отчетности, ее значимости в структуре отчетной формы.
При проведении анализа следует исходить из того, что бухгалтерская отчетность есть система показателей об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, а также финансовых результатах его деятельности за отчетный период. Все эти данные представлены, как правило, в табличной форме и сформированы в результате закрытия счетов Главной книги. При закрытии счетов их остатки могут попадать либо в баланс (форма № 1), либо в отчет о прибылях и убытках (форма № 2), поэтому эти две формы бухгалтерской отчетности являются основными; любые другие формы служат аналитическими расшифровками или дополнением к ним.
В определенной ситуации достаточно одной формы - баланса, поскольку итоговый показатель отчета о прибылях и убытках - чистая прибыль - включен в баланс. Отчет о прибылях и убытках представляет собой аналитическую расшифровку одного балансового показателя, выделенного в самостоятельную форму отчетности, которая позволяет раскрыть факторы формирования прибыли. В аналитической работе используют и другие формы, и данные бухгалтерского и статистического учета. [41,c.243]
Аналитическая работа может осуществляться по установленным статьям отчетности без их изменения или по преобразованным (агрегированным) статьям.
Агрегирование - это представление финансовой отчетности в виде аналитических таблиц, в которых однородные статьи (абсолютные показатели отчетности) объединяются в группы, дополняются и корректируются. Агрегирование удобно тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые рельефно показывают статику и динамику основных показателей при значительном снижении трудоемкости вычислительных процедур. Агрегированию главным образом подвергаются статьи бухгалтерского баланса, что позволяет более успешно проводить их горизонтальный и вертикальный анализ.
Единых правил агрегирования не существует, их определяет сам аналитик. Конструкция агрегированного баланса зависит от степени детализации исходной информации и логики последующего ее использования. Например, при оценке платежеспособности и ликвидности предприятия все статьи актива баланса могут быть агрегированы (объединены) в четыре группы в зависимости от продолжительности превращения активов в денежные средства, а статьи пассива баланса - в четыре группы платежных обязательств в зависимости от сроков платежа.
Корректировку исходных показателей отчетности осуществляют с целью исключить или перекомпоновать те показатели, которые наиболее существенно искажают реальную картину или противоречат экономическому смыслу, но правдивы и соответствуют фактам хозяйственной жизни предприятия в отчетном периоде.
На основе данных внутреннего анализа при корректировке статей баланса и его агрегирования следует рассмотреть скрытую в составе дебиторской задолженности и прочих текущих активах низкую ликвидность или полную неликвидность сумм (безнадежная задолженность). Эти суммы могут быть переведены в раздел внеоборотных активов с одновременным их перемещением из собственного капитала в долговременную задолженность или полностью исключены из валюты баланса, ликвидных активов и собственного капитала.
Корректировка статей баланса не является обязательной; она применяется тогда, когда имеют место рассмотренные случаи или присутствуют значительные суммы в структуре баланса.
Используя приемы горизонтального, вертикального и трендового анализов, агрегирование статей бухгалтерского баланса, профессиональные аналитики составляют аналитический баланс. Последний носит в себе черты перечисленных выше анализов, а его конфигурация определяется целями и задачами, стоящими перед аналитиком.
В аналитической практике современных предприятий трудоемкая и ответственная работа по анализу может быть выполнена с использованием компьютерной техники. Применение типовых или специально разработанных программ позволяет более оперативно получить результаты анализа, при этом сохранить их высокое качество. Особенность большинства программ - возможность мониторинга получаемых показателей в течение определенного периода, построение на этой основе соответствующих управленческих решений.
Среди известных отечественных разработчиков программных продуктов можно выделить компании "Альт", ИНЕК и "Про-Инвест-ИТ", которыми создано более 10 методик финансового анализа, позволяющих проводить анализ и диагностику финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Исходной информацией для них служит открытая бухгалтерская отчетность предприятий, которая может быть введена вручную или в автоматическом режиме из наиболее популярных в настоящее время бухгалтерских программ - "1С: Бухгалтерия", "Инфо-Бухгалтер", "ИНФИН-Бухгалтерия" и др., включая бухгалтерские программы собственной разработки. [39,c.176]
При этом представляется возможность использовать все или выбрать любой из трех приведенных ниже вариантов финансового анализа.
Автоматический анализ деятельности предприятия. Для этого способа характерна последовательная смена графиков и поясняющего текста. Использование этого режима анализа позволяет пользователям оперативно ознакомиться с состоянием предприятия.
2. Анализ автоматически подготовленного в текстовом виде подробного заключения по финансовому состоянию предприятия и подготовка отчета. Такой способ анализа существенно облегчает труд аналитика, так как формируется на основе значительного числа показателей аналитического баланса, отчета и коэффициентов.
3. Самостоятельный детальный финансовый анализ на основе составленных аналитических таблиц и графиков. Такой вариант анализа позволяет, используя опыт и знания, самим подготовить отчет по результатам финансового состояния предприятия.
Проведение анализа основано на расчете абсолютных и относительных показателей, характеризующих различные аспекты деятельности предприятия и его финансовое положение. Однако одно из основных достоинств программ - возможность трактовки полученных результатов. При анализе финансовых результатов деятельности предприятия оценивается динамика чистой выручки, себестоимости, прибылей или убытков за анализируемый период.
Достоинством рассматриваемых программных продуктов является то, что они позволяют решать также задачи внешнего анализа, который проводят банки, страховые компании и инвесторы, государственные органы управления.
Однако работа с компьютерными программами может быть продуктивной только при условии знания основ анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
2. Анализ финансового состояния СХПК "Родина-С" Перелюбского района Саратовской области
2.1 Организационно-экономическая характеристика
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Родина - С" расположен в восточной левобережной микрозоне Саратовской области. Центральная усадьба находится в селе Перелюб, который расположен в 380-ти километрах от областного центра города Саратова и в 30-ти километрах от ближайшей железнодорожной станции Новоперелюб. Территориальная рассредоточенность производства и удаленность структурных подразделений от центра, плохие дорожные условия затрудняют сбор и переработку информации, всё это ведет к запаздыванию принятия оперативных решений и расширению границ самостоятельности, как самого предприятия, так и внутрихозяйственных подразделений, особенно в области оперативно-хозяйственной деятельности.
Кооператив является многоотраслевым хозяйством, занимающимся растениеводством и животноводством. Основная его деятельность - это производство зерновых культур.
Доход СХПК "Родина-С" формируется за счёт выручки, полученной от реализационной деятельности, и используется предприятием по собственному усмотрению. СХПК "Родина-С" самостоятельно формирует производственную программу, выбирает поставщиков, потребителей своей продукции, устанавливает на неё цены в пределах, установленных законодательством РФ и договорами.
Территория СХПК "Родина-С" относится к третьему агроклиматическому району Саратовской области, который характеризуется засушливым жарким летом и холодной зимой. Характерная черта климата - неравномерное распределение осадков в течение года. Климатические условия не вполне благоприятны для выращивания сельскохозяйственных культур.
Территория СХПК "Родина-С" располагается в области Низкой Сыртовой равнины в бассейне реки Большой Иргиз и его притоков. По условиям рельефа основная часть территории пригодна для механизированной обработки почвы и уборки урожая.
Производственный процесс в СХПК "Родина-С" осуществляется на основе земельного фонда, основных фондов и трудовых ресурсов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
