161445 (595210)
Текст из файла
Реферат
Работа 90 с., 8 табл., 41 источник, 1 приложение.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ, ПРЕДПРИЯТИЕ, НАЛОГ
Целью данной дипломной работы является исследование систем налогообложения применяемой субъектами малого предпринимательства.
Объект исследования – ООО «Уют».
Задачей дипломной работы является анализ налогового законодательства РФ, налоговых режимов, применяемых при налогообложении субъектов малого предпринимательства, провести анализ бухгалтерского баланса и финансового состояния предприятия, а так же рассмотреть возможные варианты по реформированию налогового законодательства.
В дипломной работе применялись методы исследования экономического анализа.
Введение
Во всех странах с рыночно экономикой большое значение имеет малое предпринимательство. Именно оно создает и поддерживает свободную конкуренцию на товарном рынке, способствует быстрому устранению дефицита, оперативно реагирует на изменения рыночной конъюнктуры. Благодаря малому предпринимательству создается средний класс – опора любого государства и гарантия политической и экономической стабильности в стране.
В ходе проведения экономической реформы предприятия – гиганты, монополизировавшие целые отрасли экономики или выпуск отдельных видов продукции, выйдя на свободный рынок с отпущенными ценами, быстро установили на нем свой диктат. Диктат монополий, прежде всего, сказался на розничных ценах, породив сильнейшую инфляцию и сводя на нет многие результаты экономической реформы.
Преодолеть монополистическую структуру экономики можно только одним путем – развитием в стране и в регионе широкой сети малых предприятий, работающих в сферах производства, реализации товаров, бытового обслуживания населения, и индивидуального предпринимательства без образования юридического лица. Это сочетание создает систему малого бизнеса. С выходом его на рынок там появляется конкуренция, которая служит основой жизнеспособной экономики. Постоянно поддерживая конкуренцию, малый бизнес содействует росту производительности труда и реальному повышению эффективности производства.
Самое большое преимущество малого предприятия или индивидуального предпринимателя перед крупной фирмой – это гибкость и маневренность.
Малый бизнес функционирует главным образом на местном и региональном рынках. Но он может существенно влиять и на национальный рынок, а в определенных случаях иметь и внешнеэкономические связи.
Таким образом, основная задача малого бизнеса России на современном этапе – окончательно расколоть монополистическую систему хозяйства и создать здоровую конкуренцию на свободном рынке.
Поэтому налогообложение субъектов малого предпринимательства в настоящее время является очень актуальной темой, так как от материального состояния этих предприятий может зависеть экономика страны в целом.
Путем снижения налогового бремени можно существенно воздействовать на развитие малого предпринимательства.
Целью данной дипломной работы является рассмотрение и применение общей налоговой системы, на примере деятельности ООО «Уют».
Задачей дипломной работы является анализ налогового законодательства РФ, налоговых режимов, применяемых при налогообложении субъектов малого предпринимательства, провести анализ бухгалтерского баланса и финансового состояния предприятия, а так же рассмотреть возможные варианты по реформированию налогового законодательства.
Объектом исследования для написания дипломной работы выбрана деятельность малого предприятия ООО «Уют». На примере работы данного предприятия будет исследоваться влияние налоговой системы на финансовую устойчивость предприятия.
В написании дипломной работы в основном будут использоваться приемы сравнения различных показателей деятельности ООО «Уют» экономического анализа.
1. Налоговая система Российской Федерации
1.1 Понятие налога и налоговой системы РФ
Налоги – это обязательные, индивидуальные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежные средства в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Под сборами понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоги и сборы выполняют фискальную, регулирующую и социальную функции [30; с. 40].
Фискальная функция является основной функцией налога. Ее сущность заключается в изъятии части доходов организаций и граждан для финансирования государства и выполнения им собственных функций.
Распределительная функция (регулирующая), означает, что с помощью налогов, через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование целевых программ.
Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущим в этом и заключается социальная функция.
Все функции не могут существовать отдельно друг от друга, они тесно взаимосвязаны и в своем проявлении представляют собой единое целое.
Совокупность всех обязательных платежей в бюджет, методы и принципы их построения, органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и органом внутренних дел, уполномоченных на право проверки за соблюдением налогового законодательства РФ составляют налоговую систему РФ [4; с. 3].
В Российской Федерации обязательные платежи делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц и др.
Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.
Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
Установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ, региональные налоги и сборы законодательными органами субъектов РФ в соответствии с НК РФ, а местные налоги и сборы местными органами власти в соответствии с НК РФ.
1.2 Виды налогов и их характеристика
В Российской Федерации обязательные платежи делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
В соответствии с НК РФ к федеральным налогам относится: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
Согласно статье 14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
Местными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, водимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и к обязательной уплате на территории соответствующего муниципального образования. Налоговым кодексом РФ устанавливаются следующий перечень местных налогов и сборов: земельный налог, налог на имущество физических лиц и местные лицензионные сборы.
Налог на добавленную стоимость (НДС), является разновидностью косвенного налога на товары и услуги.
Налогоплательщиками налога являются: организации и лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ, индивидуальные предприниматели, в том числе и те, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ, передача на территории РФ товаров для соответственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налогов на прибыль организации, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров.
Налоговый период до 1 января 2008 года был календарный месяц. А для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период включал квартал. С 1 января 2008 года налоговым периодом для всех налогоплательщиков стал квартал.
Налоговые ставки:
1) 0% при реализации товаров, работ (услуг) при пересечении таможенной границы Российской Федерации;
2) 10% по продовольственным товарам (за исключением подакцизных товаров и деликатесов, продуктов для детей, медикаментов по перечню, утвержденному Правительством РФ;
3) 18% процентов облагаются все товары, работы (услуги) не перечисленные выше.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога.
Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Характеристики
Тип файла документ
Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.
Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.
Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
