161445 (595210), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Налоговый период устанавливался как квартал.

Налоговая ставка, применяемая организацией в соответствии с НК РФ - 18%.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При реализации товаров предприятие в обязательном порядке предъявляет к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров, как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен.

На предприятии ведутся книга продаж и книга покупок, а также журналы регистрации входящих и исходящих счетов-фактур в которых регистрируются все входящие и исходящие операции по реализации или приобретению товара.

При реализации товаров, выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Она должна содержать:

порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

сумма акциза по подакцизным товарам;

налоговая ставка;

сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

страна происхождения товара;

номер таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

При реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

При реализации товаров за наличный расчет покупателю выдается кассовый чек или иной документ установленной формы.

Предприятием используются предусмотренные налоговым законодательством вычеты. Вычеты производятся на основании полученных от продавца счетов-фактур, принимаются к зачету в том периоде, в котором операция имела место.

Таблица-1 Анализ налогообложения предприятия по НДС, тыс. руб.

По данной таблице видна тенденция роста НДС. В 2004 году рост составил 453,42 тыс. рублей, в 2005 году 302,04 тыс. рублей, в 2006 году – 726,12 тыс. рублей. НДС, начисленный, с реализации увеличился в 2006 году на 726,12 тыс. рублей, по сравнению с 2005 годом, в котором показатель увеличился на 302,04 тыс. рублей по сравнению с 2004 годом. Увеличение вызвано увеличением объемов продаж в исследуемом периоде при неизменной ставке налога 18%, так же ежегодно увеличивается НДС, применяемый к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям. В 2006 году показатель НДС к вычету составил 2061,3 тыс. рублей, что на 653,22 тыс. рублей больше, чем в 2005 году. Это свидетельствует об увеличении количества и суммы приобретенных товаров. Так как организация занимается торговлей, то при увеличении объемов реализации соответственно увеличивается количество реализованного товара и как следствие увеличивается сумма НДС, применяемая к вычету.

В целом сумма НДС, подлежащая, уплате увеличилась на 72,9 тыс. рублей в 2006 году по сравнению с 2005 годом и составила 175,68 тыс. рублей.

3.2 Анализ налогообложения предприятия по налогу на прибыль организации

Так как ООО «Уют» ежедневно получает прибыль, то в соответствии с налоговым законодательством оно уплачивает налог на прибыль.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная предприятием.

Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров как приобретенных, так и собственного производства.

Внереализационными доходами признаются доходы, которые получены за пределами фирмы (от долевого участия в деятельности других предприятий и т.д.).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.

Расходы, связанные с реализацией включают:

1)материальные расходы (приобретение товаров, инструментов и т.д.);

2) расходы на оплату труда (заработная плата, премия, надбавки и т.д.);

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы (суммы налогов и сборов, расходы на командировку и т.д.).

Внереализационными расходами признаются расходы, понесенные за пределами предприятия.

Существует два метода признания доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления.

При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств.

Организации имеют право на определение даты получения дохода, осуществления расхода по кассовому методу только в том случае если выручка от реализации товаров этими организациями без учета НДС за квартал не превысила 2 миллионов рублей.

При этом методе датой получения доходов и осуществления расходов является фактическое поступление денежных средств на счета банка или в кассу предприятия.

ООО «Уют» признает доходы и расходы по методу начисления.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению определяется, нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется на основе данных налогового учета.

Если в отчетном налоговом периоде предприятием получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.

Ставка налога, применяемая организацией 24 %.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца, что ООО «Уют» и делает. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

По истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту нахождения предприятия подается соответствующая налоговая декларация.

Таблица-2 Анализ налогообложения предприятия по налогу на прибыль организации

По данной таблице видно, что налог на прибыли увеличивается, в 2004 году увеличился на 7 тыс. рублей, в 2005 году на 5 тыс. рублей, в 2006 году на 70,8 тыс. рублей. Такое увеличение было вызвано увеличением налоговой базы. В 2004 году увеличение произошло на 30 тыс. рублей, в 2005 году на 19 тыс. рублей. В 2006 году наблюдается резкое увеличение налоговой базы на 296 тыс. рублей. Такой рост при неизменной ставке 24% был вызван ростом объема реализации товара. Для предприятия постоянно получающего прибыль такой рост считается нормальным и свидетельствует о благополучном состоянии предприятия.

3.3 Анализ налогообложения предприятия единым социальным налогом

Объектом налогообложения, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Характеристики

Список файлов ВКР