161445 (595210), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Не подлежат налогообложению на предприятии все виды компенсационных выплат связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, компенсации за неиспользованный отпуск, возмещение иных расходов, суммы единовременной материальной помощи, суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В ООО «Уют» применяются, налоговая ставка 26%:

1) Федеральный бюджет 20%;

2) Фонд социального страхования РФ 2,9%;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 1,1%;

4) Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 2%.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты).

Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца производится исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода исчисляется разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

На предприятии ведется учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, предприятие представляет в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов РФ, представляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, предприятие не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Таблица-3 Анализ налогообложения предприятия по ЕСН, тыс. руб.

По данной таблице видно, что ЕСН значительно вырос, большой рост наблюдается в 2005 году – 20,08 тысяч рублей по сравнению с 2004 годом, где прирост составил 5,895 тысяч рублей. На такое изменение повлияло увеличение заработной платы работников предприятия, которое произошло вследствие того, что произошел рост цен. При низкой зарплате работники стали увольняться и для того чтобы удержать квалифицированных специалистов и тем самым снизить текучесть кадров руководство приняло решение, о ежегодном увеличении заработной платы работников.

3.4 Анализ налогообложения предприятия налогом на имущество организаций

Объектом налогообложения является имущество, учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется самостоятельно.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки 2,2%.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

В течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода уплачивается сумма налога.

Предприятие по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в налоговый орган не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Таблица-4 Анализ налогообложения предприятия налогом на имущество организаций, тыс. руб.

По данной таблице видно, что налог на имущество растет, но прирост не значительный, и наоборот его прирост с каждым годом снижается, это вызвано увеличением амортизации начисляемой на основные средства, которая оказывает непосредственной влияние на стоимость основных средств.

3.5 Анализ налогообложения предприятия налогом на землю

Объектом налогообложения признаются земельный участок, находящиеся в собственности предприятия.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Для ООО «Уют» кадастровая стоимость земли признана 1788703,16 руб.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размере 1 %.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

По истечении налогового периода в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется налоговая декларацию по налогу.

По истечении отчетного периода в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляются налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются в налоговую инспекцию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

4. Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации

4.1 Совершенствование способов налогообложения субъектов малого предпринимательства

Основы действующей в настоящее время налоговой системы РФ были заложены на рубеже 90-х годов 20 века. Принятые в 1991 г. законы были подготовлены в течение короткого времени. Это обстоятельство, а также неопределенность будущих структурных преобразований в экономике, распад СССР, отсутствии собственного опыта и значений о международном опыте построения налоговых систем явились главной причиной того, что вновь созданной Российской налоговой системы были присущи серьезные недостатки. Тем не менее, в первые годы своего существования она в целом не плохо выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких изменений в экономике поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансов.

Однако по мере дальнейших углублений рыночного преобразования все более явно ощущалось несоответствие налогообложения бизнеса. В конечном итоге она стала препятствовать экономическому росту и укреплению государственности.

Налоговая система характеризовалась тогда, когда как нестабильная и непредсказуемая, все это потребовало неотложного проведения налоговой реформы с целью преобразования налоговой системы Российской Федерации в более «справедливую» к налогоплательщикам.

Важным шагом явилось принятие в 1998 г. и вступление в действие с 1 января 1999 г. первой части Налогового Кодекса РФ, который четко определил права и обязанности участников налоговых правоотношений, правило в отношении налогового контроля, регламентировал процесс исполнения обязанностей по уплате налогов, установил ответственности за налоговые правоотношения.

В первой части НК РФ установлен перечень федеральных, региональных и местных налогов, введены важные новые инструменты необходимые для функционирования качественно новой налоговой системы.

Более серьезные изменения в налоговую систему и экономическую жизнь вошли с ведением в 2001 г. в действие второй части НК РФ, в которой первоначально были охвачены четыре важных налога, НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН. Позднее был подключен налог на прибыль.

Прогрессивность налоговой системы растет за счет перехода к взиманию налога на доходы физических лиц по фиксированной ставке, и одновременного снижения налоговой нагрузки за счет налоговой прибыли организации. Это является дополнительным импульсом для развития предпринимательской активности и расширения платежеспособности населения.

Существенным стимулом для развития малого предпринимательства было введение специальных режимов налогообложения, которые осуществляют предпринимателей от ряда налогов. К специальным налоговым режимам относятся:

1) упрощенная система налогообложения;

2) система налогообложения в свободных экономических зонах;

3) система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;

4) система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции;

5) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

6) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В настоящее время Правительство РФ, во главе с Президентом РФ разрабатывают различные программы по улучшению налогообложения субъектов малого предпринимательства. Рассматривается снижение НДС с 18% до 15%, либо отмена этого налога и налога на прибыль и замена их на налог с продаж. Так же рассматривается поднять предельно допустимую сумму по упрощенной системе налогообложения с 2 миллионов рублей до 100 миллионов, что позволит многим предприятиям перейти с общей системы налогообложения на упрошенную.

На данный момент в стране, уже сокращено большинство налоговых проверок, снижены требования по документам представляемым субъектами малого предпринимательства в налоговую инспекцию и дана некоторая налоговая свобода по осуществлению предпринимательской деятельности. Предприниматели в зависимости от оборота имеют право самостоятельно выбирать систему налогообложения.

Характеристики

Список файлов ВКР