160439 (595100), страница 16
Текст из файла (страница 16)
Тепер на підставі отриманих даних можна оцінити величину запасів готової продукції. Складений бюджет виробничих запасів представлений у таблиці 3.13.
Таблиця 3.13.
Бюджет виробничих запасів на кінець планованого періоду
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Запаси готової продукції, од. | |||||
| 1.1. М'які меблі | 10 | 11 | 10 | 9 | 9 |
| 1.2. Спальні гарнітури | 8 | 9 | 8 | 6 | 6 |
| 2. Вартість одиниці, грн. | |||||
| 2.1. М'які меблі | 13768,6 | 13660,6 | 13633 | 13753,8 | 54516 |
| 2.2. Спальні гарнітури | 10464,9 | 10320,9 | 10287,8 | 10432,7 | 41506,3 |
| 3. Запас готової продукції, грн. | |||||
| 3.1. М'які меблі | 137686 | 150266,6 | 136330 | 123784,2 | 490644 |
| 3.2. Спальні гарнітури | 83719,2 | 92888,1 | 82302,4 | 62596,2 | 249037,8 |
| 3.4. Разом | 221405,2 | 243154,7 | 218632,4 | 186380,4 | 739681,8 |
Показники, розраховані в таблиці, показують, що запас готової продукції на кінець періоду складає 20% від продажів наступного періоду. Добуток цих даних на вартість одиниці готової продукції дає вартість запасів готової продукції.
Після визначення цільових залишків готової продукції можна скалькулювати собівартість реалізованої продукції. Використовуючи формули 1.5 і 1.6 [розділ 1] і вихідні дані по запасах готової продукції, наведені в таблиці 3.13, прямим витратам на матеріали - у таблиці 3.7, прямим витратам на оплату праці - у таблиці 3.9, загальновиробничим витратам - у таблиці 3.11 розрахуємо собівартість реалізованої продукції (таблиця 3.14).
Таблиця 3.14.
Собівартість реалізованої продукції (грн.)
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Запаси гот. продукції на початок періоду | 216977,1 | 221405,2 | 243154,7 | 218632,4 | 900169,4 |
| 2. Прямі витрати на матеріали | 745393,5 | 816110,3 | 831926 | 760569 | 3153998 |
| 3. Прямі витрати на оплату праці | 111514 | 121576 | 124410 | 112788 | 470288 |
| 4. Загальновиробн. витрати | 210120,1 | 223665,1 | 227480 | 211835 | 873100 |
| 5. С/вартість виробн. прод. | 1067028 | 1161351 | 1183816 | 1085192 | 4497386 |
| 6. Запаси гот. продукції на кінець періоду | 221405,2 | 243154,7 | 218632,4 | 214259,75 | 897452,1 |
| 7. С/вартість реалізов. прод. | 1062600 | 1139602 | 1208338 | 1089565 | 4500103 |
Бюджет комерційних витрат розроблений результат з наступних даних (таблиця 3.14). Більшість витрат на збут продукції планується у відсотком співвідношенні до обсягу продажів. При цьому темпи росту комерційних витрат не повинні випереджати темпи росту рівня продажів.
Для знаходження показників бюджету використалися наступні ставки змінних витрат на гривню продажів за період: комісійні - 1,2%; доставка власним транспортом - 1%; преміальні виплати - 0,5%. Витрати на рекламу у квартал складуть 30000 грн.; зарплата персоналу - 45000 грн.
У бюджеті управлінських витрат наведені витрати на заходи, безпосередньо не пов'язані з виробництвом і збутом продукції. Управлінські витрати включають постійну й змінну частини витрат. Більшість управлінських витрат на підприємстві носить постійний характер. Бюджет управлінських витрат наведений у таблиці 3.16.
Таблиця 3.16.
Бюджет комерційних витрат
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Заплан. продаж, (грн.) | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
| 2. Ставки змінних комерційних витрат на гривню продажів (%) | |||||
| 2.1. Комісійні | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | |
| 2.2. Доставка власним транспортом | 1 | 1 | 1 | 1 | |
| 2.3. Інші змінні витрати | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | |
| Разом план. змінні ком. витрати | 40599,09 | 46345,2 | 49167,2 | 45241,7 | 181353,3 |
| 3. План. постійні ком. витрати (грн.) | 75000 | 75000 | 75000 | 75000 | 300000 |
| 3.1. Реклама й просування товару | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 | 120000 |
| 3.2. Зарплата збутового персоналу | 45000 | 45000 | 45000 | 45000 | 180000 |
| 4. Разом план. комерц. витрати (грн.) | 115599,1 | 121345 | 124167 | 120242 | 481353 |
| 5. До виплати по зарплаті збутового персоналу (грн.) | 115599,1 | 121345 | 124167 | 120242 | 481353 |
Таблиця 3.17.
Бюджет управлінських витрат (грн.)
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Зарплата правл. і іншого загальнозаводського персоналу | 180000 | 180000 | 180000 | 180000 | 720000 |
| 2. Амортизація | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 96000 |
| 4. Канцелярські витрати | 1500 | 1500 | 1500 | 1500 | 6000 |
| 5. Зв'язок | 9000 | 9000 | 9000 | 9000 | 36000 |
| 6. Податки, що включають у собівартість | 13125,25 | 13906,81 | 14097,89 | 13658,17 | 54778,13 |
| 7. Разом нарахув. управ. витрати | 227625,25 | 228406,81 | 228597,89 | 228158,17 | 912788,12 |
| 8. Управ. витрати сплачені | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
Дані таблиці 3.16 демонструють, що в суму виплат коштів по управлінських витратах не включені амортизаційні відрахування. Всі управлінські витрати сплачують в той же період, у якому вони були здійснені.
Результати розробленого операційного бюджету вносяться в бюджет доходів і витрат. Він складається на основі даних, що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованої продукції й поточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, інші витрати й величину податку на прибуток.
Сформований бюджет витрат і доходів представлений у таблиці 3.18.
Таблиця 3.18.
Зведений бюджет доходів і витрат
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | . Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Виторг (нетто) від продажу продукції | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
| 2. С/вартість реаліз. прод. | 1062600 | 1139602 | 1208338 | 1089565 | 4500103 |
| 3. Валовий прибуток | 441070,5 | 576888 | 612672 | 586055 | 2216687 |
| 4. Ком. витрати | 115599,1 | 121345 | 124167 | 120242 | 481353 |
| 5. Управлін. витрати | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
| 6. Прибуток з продажів | 121313,2 | 251136 | 283907 | 262188 | 918546 |
| 7. Податок на прибуток | 29115,2 | 60272,7 | 68137,7 | 62925,1 | 220451 |
| 8. Чистий прибуток | 92198,1 | 190863,5 | 215769,4 | 199262,7 | 698094,9 |
У даному звіті валовий прибуток утворюється шляхом розрахунку різниці між виторгом від продажу й собівартістю реалізованої продукції. У першому кварталі вона дорівнює 441070,5 (1503670-1062600) грн. Для одержання прибутку від продажів необхідно відняти з валового прибутку комерційні й управлінські витрати, які були розраховані в таблицях 3.15 і 3.16. Вона буде дорівнює 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17) грн. Ставка податку на прибуток дорівнює 24%. Чистий прибуток знаходиться вирахуванням від оподатковуваного прибутку ставки податку. Для першого кварталу вона буде складати 92198,1 (121313,2-(121313,2×0,24)) грн. У такий же спосіб розрахований прибуток в інших кварталах бюджету.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
