105117 (590915), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

В 2008 году – ООС = 9590/10151 = 0,94

Мы видим, что идет снижение коэффициента оборачиваемости, что свидетельствует о сокращении эффективности использования оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости запасов характеризует оборачиваемость запасов и период оборачиваемости запасов.

ОЗ = выручка / З (9)

В 2007 году – ОЗ = 9214 / 5635 = 1,64

В 2008 году – ОЗ = 9590 / 6431 = 1,49

О сокращении запасов оборотных средств на ОАО «Автоматика» к концу 2008 года говорит снижение данного показателя.

2.3.3 Анализ деятельности персонала в управлении денежными средствами ОАО «Автоматика»

Данная часть работы посвящена рассмотрению вопроса о том, каким образом осуществляется управление денежными средствами на ОАО «Автоматика».

Анализ структуры персонала по управлению денежными потоками

Управление ОАО «Автоматика» осуществляют: директор, заместители директора по экономическим и коммерческим вопросам, заместитель директора по строительству. В их обязанности входят стратегические и координационные функции и принятие решения по крупным производственно-хозяйственным и техническим вопросам.

Среднее звено управления ОАО «Автоматика» – руководители функциональных подразделений, отделов, которые отвечают за решение технических и производственных задач, а также за обеспечение эффективного функционирования предприятия.

Руководители низшего звена (руководители производственных звеньев и объектов), решают оперативные задачи по рациональной организации производственного процесса и по планомерному производству работ в соответствии с установленным заданием.

Производственные подразделения ОАО «Автоматика» – объекты, участки, обслуживающие хозяйства и службы (прямо или косвенно участвующие в производственном процессе), связанные между собой и взятые в совокупности, составляют производственную структуру.

Подробную структуру производства и управления ОАО «Автоматика» характеризует Приложение №5.

В данном дипломном проекте освящен анализ финансовой деятельности предприятия. Управление финансовыми ресурсами предприятия не может быть эффективным без правильно организации этой работы.

Управлением финансами на предприятии должна заниматься финансовая служба, выделенная в обособленное структурное подразделение. В ОАО «Автоматика» существует финансовый отдел, совмещающий в себе функции бухгалтерского учета и финансового и экономического планирования.

Положение о финансовом отделе, определяющий основные задачи и структуру финансового отдела, основные функции подразделений отдела и его начальника, взаимоотношения с другими подразделениями предприятия, находится в стадии разработки. Не закончена разработка большинства должностных инструкций работников финансового отдела.

По штатному расписанию предприятия ОАО «Автоматика» финансовый отдел состоит из 10 человек. Перечень должностей работников финансового отдела приведен в таблице 9.

Таблица 9. Штат финансового отдела компании

Наименование должности	Количество единиц
Главный бухгалтер	1
Ведущий экономист	1
Экономист по ценам	1
Экономист по нормированию	1
Экономист по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности	1
Инженер по организации труда	1
Бухгалтер расчетного отдела	1
Бухгалтер производственного отдела	1
Бухгалтер материального отдела	1
Кассир	1
Итого:	10

В настоящее время сокращено 4 должности, это должности экономистов отдела. Для экономической работы на предприятии предусмотрена должность ведущего экономиста. Его обязанности на практике сводятся к нормированию оборотных средств, калькуляции себестоимости работ и другой деятельности не связанной с финансовым анализом, прогнозированием и планированием.

Квалификация работников финансового отдела имеет для предприятия большое значение. В финансовом отделе ОАО «Автоматика» большинство персонала имеет среднее специальное образование, не соответствующее требованиям, предъявляемым типовыми должностными инструкциями по этим специальностям. В результате некомпетентности работников, занимающихся финансовыми вопросами, принимаются необоснованные решения, приносящие финансовый ущерб предприятию, а, следовательно, снижается эффективность управления финансовыми ресурсами организации.

Первостепенное значение в управлении финансовыми ресурсами предприятия имеет методика финансовой работы. Основными методами финансовой работы, которые в обязательном порядке должны применяться на предприятии являются: финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа. Основные направления финансовой работы на предприятии должны быть структурированы следующим образом:

• осуществление общего финансового анализа и планирования;

• расчет обеспечения предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств);

• внедрение практики распределения финансовых ресурсов (инновационная политика).

«Автоматика» не ведет работу ни по одному из этих направлений. Нет общей оценки активов предприятия, величины и состава ресурсов, которые необходимы для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности, не определены источников дополнительного финансирования. Не контролируется состояние и эффективность использования финансовых ресурсов.

В области управления источниками оборотных средств ОАО «Автоматика» не проводятся оценка объема требуемых финансовых ресурсов; не определены формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность); не рассчитана степень доступности и время представления заемных финансовых ресурсов, стоимость обладания данным видом ресурсов; не выявлен риск пользования данным источником средств.

Плановым отделом ОАО «Автоматика» не ведется анализ долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера. Отсутствует оценка оптимальности трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов (материальные, трудовые, денежные), целесообразности и эффективности вложений в основные фонды и их структура, отсутствует анализ оборачиваемости оборотных средств, не рассчитана эффективность финансовых вложений.

Для повышения эффективности использования финансовых ресурсов ОАО «Автоматика» необходимо обеспечение руководства финансового отдела исчерпывающей информацией финансового характера важнейшей частью, которой является бухгалтерская отчетность. В оптимальном варианте данные бухгалтерского учета являются исходной информацией для принятия финансовых решений.

Подведение итогов хозяйственных операций на предприятии ОАО «Автоматика» с использованием данных бухгалтерского учета в финансовой отчетности организации принимает завершенный вид один раз в квартал. Эта практика обработки финансовой информации неприемлема для оперативного принятия финансовых решений по выводу организации из кризисного состояния.

Автоматизация системы управления финансовыми ресурсами с помощью автоматизированных систем учета является самостоятельным и весьма важным элементом антикризисной политики. Автоматизация бухгалтерского учета, значительно ускоряет процесс получения данных для принятия финансовых решений, способствующих повышению прибыльности и рентабельности организации.

В финансовом отделе предприятия ОАО «Автоматика» имеются в наличии компьютеры и оргтехника, но в недостаточном количестве, да и эта техника используется не оптимально. Не установлены прикладные программы, позволяющие автоматизировать учет, осуществлять прогнозирование и планирование финансовых ресурсов. Низкая квалификация специалистов в области компьютерной техники не позволяет использовать ее эффективно, и зачастую техника используется не по назначению.

На основании вышеприведенного можно сделать вывод о неэффективности организации системы управления финансовыми ресурсами ОАО «Автоматика», это вызвано совмещением бухгалтерской и финансовой работы специалистами одного отдела, несоответствием их квалификации новым рыночным требованиям, отсутствием проработанной методики финансовой работы, низким уровнем технической базы.

2.3.4 Анализ движения денежных средств

Для раскрытия реального движения денежных средств ОАО «Автоматика», оценки их поступления и расходования, а также для увязки величины полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия денежных средств за 2007 и 2008 годы (Приложение 3).

Рассмотрим форму аналитического отчета о движении денежных средств ОАО «Автоматика» прямым методом, которая представлена в таблице 10, составленной на основе Приложения 3 «Отчет о движении денежных средств».

Таблица 10. Анализ финансовых потоков предприятия прямым методом

Показатели	Сумма денежных средств, тыс. руб.
	2007	2008	изменение за период
1. Остаток денежных средств на начало года	2	29	27
2. Поступление денежных средств, всего	21715	22572	857
в том числе по видам деятельности:
– текущей	9037	7906	–1131
– инвестиционной	2921	4170	1249
– финансовой	9757	10496	739
3. Расходование денежных средств – всего	21688	22598	910
в том числе по видам деятельности:
– текущей	9588	9100	–488
– инвестиционной	3409	4947	1538
– финансовой	8691	8551	–140
4. Остаток денежных средств на конец года	29	3	–26
5. Чистый денежный поток:	27	–26	–53
– по текущей деятельности	–551	–1194	–643
– инвестиционной	–488	–777	–289
– финансовой	1066	1945	879

Необходимые данные для этой таблицы взяты из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» (Приложение 2) и «Отчета о движении денежных средств» (Приложение 3).

Анализируя данные, мы видим, что в структуре денежных поступлений преобладали денежные поступления от финансовой деятельности. Их доля от общего объема поступлений составила 44,9% в 2007 году и 46,5% в 2008 году.

В результате текущей деятельности предприятия обеспечено около 42% денежных поступлений в 2007 году и 35% в 2008 году. В результате общее снижение доли поступлений от текущей деятельности в их общем объеме составило около 7%.

Доля поступлений по инвестиционной деятельности составила в 2007 году около 13,5%, причем в 2008 году, этот показатель вырос на 5% и составил около 18,5% всех поступлений.

Структура денежных платежей направлена в сторону увеличения доли финансовых потоков по инвестиционной и финансовой деятельности.

Это доказывает тесное взаимодействие организации с финансовым рынком, но уменьшение доли поступлений по текущей деятельности характеризует снижение производственной активности и объемов сбыта, напряженность отношений с дебиторами и на наличие прочих негативных факторов.

В результате происходит уменьшение сумм поступлений по текущей деятельности в 2008 году на 12,5% или на 1 млн. 131 тыс. руб. в абсолютном выражении по сравнению с 2007 годом.

Рост поступлений по инвестиционной деятельности на 42,7% и финансовой деятельности на 7,6% в такой ситуации трактуется скорее негативно.

При косвенном методе анализа финансовых потоков определится взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. В данном методе расчет финансовых потоков ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

С целью устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого финансового потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка. При этом учитываются следующие показатели:

• изменение в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

• изменение: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибыли (убытка) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и другое;

• изменение иных статей, в которых должны найти отражение инвестиционная и финансовая деятельность.

Изменение по статьям оборотных активов и краткосрочных обязательств, приведено в таблице 11.

Таблица 11. Сведения об изменении статей собственного капитала за 2008 год

Статьи баланса	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Изменения: увеличение (+), уменьшение (–), тыс. руб.
Производственные запасы	625	611	– 14
Незавершенное производство	4496	5452	956
Расходы будущих периодов	335	311	– 24
Готовая продукция	179	57	– 122
Дебиторская задолженность	3260	3506	246
Краткосрочные финансовые вложения	12	95	83
Денежные средства	31	3	– 28
Краткосрочные займы и кредиты	1416	3211	1795
Расчеты с кредиторами	722	747	25
Расчеты с персоналом	0	0	0
Расчеты с внебюджетными фондами	142	114	– 28
Расчеты с бюджетом	317	306	– 11
Расчеты с прочими кредиторами	5729	5374	– 355
Доходы будущих периодов	524	524	0
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	0	0	0

При уменьшении производственных запасов на 14 тыс. рублей, произошло увеличение незавершенного производства на 956 тыс. рублей, дебиторской задолженности на 246 тыс. рублей, краткосрочных займов на 1795 тыс. рублей.

Характеристики

Список файлов ВКР