48799 (588612), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Дополнительно, себестоимость продукции корректируется расходами будущих периодов и уменьшается на себестоимость собственных услуг, планируемых в бизнес - прогнозе прочая реализация, с прогнозируемой нормой прибыли. Для элементов собственных услуг, определенных в структуре производства к конкретной установке цеха, уменьшаются цеховые затраты по цеху, иначе общезаводские.

Если продукт присутствует в структуре производства в нескольких цехах, то затраты распределятся равномерно по всем цехам. Затраты цеха, который ничего не производил, переходят на общезаводские.

На третьем этапе происходит распределение цеховых и общезаводских затрат по продуктам.

Цеховые расходы будут распределяться между продуктами, производимыми в цехе, относительно базовых статей:

• по цеху определяется общая сумма затрат по выбранным статьям, как сумма затрат на выпуск каждого продукта цеха;

• рассчитывается доля выбранных статей по каждому продукту в базовой цеховой сумме;

• определяется сумма цеховых затрат, распределяемых на каждый конкретный продукт, как произведение рассчитанной доли по каждому продукту и величины цеховых расходов.

Прямые постоянные затраты на продукт увеличивают сумму распределенных цеховых расходов на конкретный продукт.

После распределения цеховых расходов, подсчитываются заводские затраты, которые распределяются на все продукты, выпущенные в течение месяца, аналогично распределению цеховых.

После распределения общезаводских, рассчитывается себестоимость продукции, как сумма прямых, цеховых и заводских затрат на продукт. Если общая себестоимость продуктов изменилась, то начинается новая итерация.

Завершающим этапом расчета себестоимости является распределение коммерческих расходов, запланированных в бизнес - прогнозе «Коммерческие расходы» на отгруженную продукцию, базой распределения является положительная прибыль продукта. В случае получения убытков, коммерческие распределяются равномерно на все продукты.

Расчет бюджета инвестиций

На основании прогноза инвестиций формируется инвестиционный бюджет предприятия и выбираются источники финансирования: собственные или заемные. Если на период вложения средств предприятие располагает достаточной величиной прибыли, то вложения осуществляются за счет внутренних источников, в противном случае выбираются внешние источники финансирования, указанные в прогнозе привлечения заемных средств. Расчет происходит отдельно по каждому месяцу.

Осуществление эффективных проектов увеличивает поступающие в распоряжение предприятия доходы, которые затем служат источниками финансирования новых задач. На различных стадиях разработки и осуществления проекта (обоснование инвестиций, ТЭО, выбор схемы финансирования, экономический мониторинг) его эффективность определяется заново, с различной глубиной проработки.

Расчет бюджета доходов и расходов предприятия

Бюджет доходов и расходов (БДР) формируется в структуре бюджета.

Формат бюджета доходов и расходов является произвольной формой, утвержденной в системе бюджетирования предприятия и показывающий соотношение доходов от реализации и расходов, необходимых для осуществления деятельности в планируемый период. Одним из форматов бюджета доходов и расходов может выступать форма №2.

Группировка статей бюджета доходов и расходов строится на основе единого бюджетного классификатора, отражает задачи управления и основывается на существующих бизнес-процессах и их актуальности.

Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.

Доходная часть бюджета формируется с учетом:

• бюджета продаж основной продукции;

• доходов от прочей деятельности;

• прогноза внереализационных доходов и рассчитанной курсовой разницы, полученной в результате предполагаемого изменения курса валюты на период получения денежных средств за отгруженную продукцию;

• прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.

Расходная часть бюджета формируется из показателей:

• прямые переменные затраты, рассчитанные на производимую продукцию;

• условно-постоянные затраты на основании соответствующего бизнес - прогноза;

• коммерческие расходы на основании бизнес-прогноза «Коммерческие расходы»;

• рассчитанные и введенные налоги в бизнес - прогнозе «Налоги»;

• амортизация основных средств и нематериальных активов по бизнес - прогнозу «Амортизация»;

• затраты на реализацию – расходы на закупку товаров для перепродажи, планируемых в бизнес - прогнозе «Прочая реализация», Сопутствующие доходы и Расчеты с покупателями;

• проценты по полученным кредитам и займам из соответствующего бизнес - прогноза;

Для расчета прибыли отгруженной продукции при формировании бюджета доходов и расходов расходная часть дополнительно корректируется на показатели:

• прирост готовой продукции рассчитывается как разница между стоимостью прихода на склад продукции в результате производства или закупки и стоимостью расхода - отгрузка готовой продукции покупателям;

• прирост полуфабрикатов, используемых на внутреннее потребление;

• прирост незавершенного производства.

Расчет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств (БДДС) формируется в структуре бюджета. Расчет производится для определения объема поступлений средств в каждом месяце и потребности в финансовых ресурсов на покрытие расходов.

Принципы группировки, состав и степень их детализации зависят от специфики деятельности конкретной организации. Это позволяет устанавливать статьи, влияющие на платежеспособность компании, и контролировать отклонения

Объем поступления денежных средств определяется:

1. За отгруженную продукцию, товары и услуги – по контрактам с покупателями посредством определения стоимостного объема отгрузки по контракту в данном месяце и смещения части оплаты за пределы месяца (позже или ранее) на основании равномерного распределения отгрузки по месяцу и выделению части соответствующей отсрочке платежа с учетом ставки НДС. При планировании получения суммы авансов по контрактам в предыдущем периоде, объем поступлений за отгруженную продукцию уменьшается до момента погашения кредиторской задолженности и увеличивается от поступлений предоплаты на конец года;

2. От внереализационной деятельности – поступления средств планируются в бизнес - прогнозе «Внереализационной деятельности»;

3. Поступления от дебиторской задолженности прошлых лет – по бизнес - прогнозу «Дебиторская задолженность» указывается месяц предполагаемого возврата средств;

4. От возмещения НДС – в случае превышения фактически уплаченного НДС над суммой НДС, причитающегося к уплате. Период возмещения определяется по бизнес - прогнозу «Налоги», где указывается период платежей;

Объем расходования средств определяется:

1. на закупки прямых переменных, условно-постоянных затрат – по контрактам с поставщиками посредством определения стоимостного объема закупки по контракту в данном месяце и смещения части оплаты за пределы месяца (позже или ранее) на основании равномерного распределения закупки по месяцу и выделению части соответствующей отсрочке платежа с учетом ставки НДС. При планировании суммы авансов по контрактам с поставщиками в предыдущем периоде, объем выплат уменьшается до момента погашения дебиторской задолженности и увеличивается от запланированных авансов на конец года;

2. для налоговых выплат – оплата рассчитанных и запланированных налогов и отчислений указывается в месяце по бизнес - прогнозу «Налоги»;

3. на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – по бизнес - прогнозу «Кредиторская задолженность прошлых лет», указывается месяц предполагаемого возврата средств;

4. выплаты по инвестициям – планируются по бизнес - прогнозу «Инвестиции»;

Расчет прогнозного баланса

Как правило, прогнозный баланс строится в агрегированном виде. Он непосредственно зависит от совокупности показателей, определяемых для оценки хозяйственной деятельности и финансового анализа, и состоит из 2 разделов: активов и пассивов, которые должны в итоге быть равны.

Укрупненные статьи активов и пассивов формируются на основе рассчитанных операционных бюджетов, бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и установленных (предполагаемых) данных на начало бюджетного периода.

В первом разделе активов прогнозного баланса отражаются показатели, характеризующие наличие и величину внеоборотных активов предприятия. Это нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы.

По статьям "Основные средства" и "Нематериальные активы" на начало года формируется остаточная стоимость на основании первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации за предшествующие периоды. С учетом нормы амортизации и планируемых поступлений и выбытий этих активов, определяемых в прогнозах амортизационных отчислениях, рассчитывается остаточная стоимость по каждому периоду.

В статье "Незавершенное строительство" отражается сумма капитальных затрат организации, по которым еще не завершено строительство, не закончен процесс их создания или ввода в эксплуатацию, а также расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Сальдо по статье увеличивается на величину средств, планируемых в инвестиционном бюджете, и уменьшается на сумму введенных в эксплуатацию и списанных на счета основные средства и нематериальные активы.

"Прочие внеоборотные активы" включают планируемые доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.

По второму разделу "Оборотные активы" отражается стоимость запасов, дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

В расшифровочных статьях "Запасы" показывается стоимость материально-производственных запасов - остатков сырья, материалов, готовой продукции, полуфабрикатов, товарных запасов на складе, стоимость незавершенного производства и расходов будущих периодов. Планируемые складские запасы рассчитываются с учетом стоимости на начало периода, величины нормативных значений расходных элементов, а также прироста складских запасов (поступление и расходование средств в прогнозном периоде по каждой группе: произведенная, но неотгруженная продукция: произведенные, но не использованные полуфабрикаты; приобретенные, но неиспользованные запасы).

Затраты в незавершенном производстве рассчитываются на основании планируемой стоимости на начало года и прироста незавершенного производства, определяемого как продукция, которая не прошла всех стадий технологического процесса.

К расходам будущих периодов относится суммарная стоимость расходов, которые предполагается оплачивать и осуществлять в одном периоде, но реально использовать - в последующих периодах. Это могут быть также расходы, доходы от которых организация получит позже.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - это сумма "входного" налога, который еще не принят к вычету. По статье отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, подлежащая отнесению в последующих периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на списание на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Статья "Дебиторская задолженность" формируется по данным прогноза, определяющего величину задолженности прошлых периодов и текущей задолженности сторонних организаций перед предприятием по обязательствам, возникающим по оплате отгруженной готовой продукции, товаров, выполненных работ, и по прочим сделкам.

По статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются суммы предполагаемых краткосрочных финансовых вложений организации.

Денежные средства складываются из расчета предполагаемого остатка денежных средств на начало года, находящегося в наличии у предприятия в кассе и на расчетных счетах и прироста денежных средств. Статья "Денежные средства" определяется как сальдо на начало месяца по бюджету движения денежных средств.

По статье "Прочие оборотные активы" отражаются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей "Оборотные активы" баланса.

В пассиве прогнозного баланса формируется третий раздел "Капитал и резервы", включающий статью "Уставный капитал". По статье отражается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации. Следует отметить, что увеличение и уменьшение уставного капитала производится в соответствии с установленным порядком и отражается в бухгалтерском учете только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

По статье "Добавочный капитал" отражаются остатки средств добавочного капитала организации, который может включать сумму в результате переоценки основных средств и быть увеличен в течение прогнозного периода за счет планирования продаж акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

Планирование по статье "Резервный капитал" позволяет отразить величину резервного капитала организации и использование суммы образованных резервов на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли или на покрытие балансового убытка.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) рассчитывается с учетом величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации прошлых лет (остаток по счету 84) и суммы чистой прибыли (непокрытого убытка), планируемой на прогнозный период. Чистая прибыль формируется в бюджете доходов и расходов и складывается из финансового результата по основным видам деятельности, сальдо прочих доходов и расходов и уменьшается на величину налога на прибыль.

При формировании статьи "Нераспределенная прибыль" необходимо учитывать принятые предприятием решения по погашению сумм непокрытого убытка прошлых лет или распределению прибыли на увеличение сумм резервного капитала, выплату дивидендов.

При формировании прогнозного баланса можно выделить четвертый раздел "Долгосрочные обязательства", в котором показываются отложенные налоговые обязательства и непогашенные суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов, отражаемых в бухгалтерском учете на счете 67.

В пятом разделе прогнозного баланса "Краткосрочные обязательства" выделяют статью "Займы и кредиты", в которой рассчитывается сумма на начало периода непогашенных краткосрочных кредитов и займов (на срок не более 12 месяцев) и прироста денежной массы, планируемой в результате операции привлечения средств с учетом причитающихся к уплате процентов и погашения.

В данном разделе также могут планироваться: величина доходов будущих периодов (полученные доходы, относящиеся к следующим периодам), резервы предстоящих расходов (состояние зарезервированных сумм для равномерного включения расходов в затраты на производство и продажу) и прочие краткосрочные обязательства.

Бюджеты подразделений

После завершения формирования бюджета по предприятию в целом, формируются бюджеты подразделений в виде прогнозов доходов и расходов, сгруппированных по статьям. Как правило, бюджет структурных подразделений состоит из доходной и расходной части, определяющих развитие конкретных направлений деятельности и затрат на их осуществление

Характеристики

Список файлов ВКР