19506 (586362), страница 13

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 13)

Приложение А

АО «Жайремский ГОК»

Январь 2008

1. 13.01 зона №1 13.01 5/14 КЖ1. 131990

2. 13.01 зона №3 13.01 5/14 РПМ1. 42070,6

3. 20.01 зона №4 20.01 5/18 РЖ.1 21000

Приложение Б

АО Жайремский ГОК

Ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками за январь 2007

№ п\п	Счет-фактура, №	Покупатель (заказчик)	Остаток на начало месяца	Сумма по предъявленным счетам ленным счетам	№ плат. док.	Отметки об оплате		Сальдо на конец месяца
						Дата	№441
1	64	АО «Ума»	24000		114	09	24000
2	9	ТОО «ППП»		24000				24000
3	2	АО «Дамир»		28800	1	14	28800
4	3	АО «Феникс»		483455,4	12	16
5	6	АО «Квант»		1847904				1847904
		ИТОГО	24000	2030304			182400	1871904

П риложение В

Общий план аудиторской проверки

Проверяемая организация АО «Жайремский ГОК»

Период аудита с 16.02.2006 по 03.03.2006

Количество человеко-часов 60

Планируемый аудиторский риск 5 %

Риск необнаружения – 3%

Аудитор Шульгина Е.Г.

№ п/п	Сегмент аудита	Сроки проведения	Исполнители
	2	3	4
1	Учредительные и другие общие документы предприятия	16.02.06 - 18.02.06	Шульгина Е.Г.
2	Учетная политика предприятия	20.02.06 – 22.02.06	Шульгина Е.Г.
3	Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета готовой продукции	23.02.06 - 27.02.06	Шульгина Е.Г.
4	Проверка бухгалтерского учета выпуска и реализации готовой продукции	27.02.06 - 02.03.06	Шульгина Е.Г.
5	Оформление результатов проверки	03.03.06	Шульгина Е.Г.

Приложение Г

Процедура аудиторских тестов контроля выпуска готовой продукции

№ п/п		Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки	Направления контроля
1		2	3
А 1		Выпуск Выбрать для проверки документы на выпуск готовой продукции: А) сканировать документацию, отражающую технологические процессы произведения этой продукции на предмет не полноты отражения выпуска готовой продукции: - документы на начисление и выплату заработной платы; - данные оперативного учета об использовании материалов и выпуске готовой продукции; - документы, подтверждающие вывоз продукции с предприятия. Б) сличить документы, отражающие объем выпуска готовой продукции и получение готовой продукции на место хранения: - документальные данные со складов и данные с производства; - результаты инвентаризации готовой продукции и учетные данные на день проведения инвентаризации.	Полнота Полнота
Б 2		Выборочно А) проверить точность подсчета фактической производственной себестоимости готовой продукции; Б) проверить нормативные затраты на производство единицы продукции по утвержденной плановой калькуляции себестоимости изделий; В) подтвердить документально выпуск готовой продукции приемо-сдаточными накладными и сводкой выпуска готовой продукции. Г) проверить даты и сличить соответствие количества готовой продукции в приемо-сдаточных накладных и реестрах приемки-передачи документов по приходу и расходу готовой продукции на складах. Д) проследить точность и правильность отражения поступления готовой продукции на счете 1320 «Готовая продукция» и в Главной книге	Точность Утверждение Реальность Периодизация, Реальность Учет
3	Проверить путем пересчета своевременность и полноту списания затрат на фактическую себестоимость произведенной продукции, согласно нормативным требованиям			Точность, периодизация
4	Используя приемы прослеживания, сверки документов, выборочно проверить реальность формирования фактической производственной себестоимости готовой продукции			Реальность
5	Проверить правильность: - обобщения производственных затрат на синтетическом счете 8010 «Основное производство»; - отнесения фактической себестоимости готовой продукции с кредита счета 8010 «Основное производство» на дебет счета 1320 «Готовая продукция»; - отражение продукции незавершенного производства на счете 8010 «Основное произаодство»			Учет
6	Проанализировать фактическую структуру затрат на производство готовой продукции, сравнить результаты анализа с данными, утвержденными плановой калькуляцией			Утверждение

Приложение Д

У тверждаю

________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя)

____________200______ г.

М.П.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведения

аудита выпуска и реализации готовой продукции

АО «Жайремский ГОК»

Генеральному директору

_____________________________

Исходящий №_____, от «03».03.2007 года

Независимая аудиторская фирма «Плюс-Аудит» регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 000098 от 07.02.1999 года, в лице аудитора Шульгина Е.Г. в соответствии с договором (счетом) № 15 от 15.02.06 провела аудит финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета в области учета выпуска и реализации готовой продукции на предприятии АО «Жайремский ГОК».

Аудиту были представлены следующие финансовые документы:

- Устав предприятия АО «Жайремский ГОК»,

- протокола собрания совета директоров и акционеров АО «Казахмыс».

- договора и контракты на поставку продукции и т.д.

- бухгалтерский баланс;

- отчет о доходах и расходах;

- регистры бухгалтерского учета;

- Главная книга.

Руководство предприятия АО «Жайремский ГОК» ответственно за составление баланса, отчета о доходах и расходах и другой финансовой информации в области учета выпуска готовой продукции в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Нашей обязанностью является составление заключения по финансовым отчетам и бухгалтерскому учету на основе аудиторской проверки.

А удит проведен нами в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами:

- Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года N 304-1 Об аудиторской деятельности (внесены изменения и дополнения Законами РК на 19 февраля 2007 года)

- Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». от 28.02.07 №234.

- Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) (внесены изменения и дополнения Законом РК на 07 июля 2006 года)

Основной вид деятельности предприятия - это добыча и реализация разной номенклатуры согласно разнорядки Министерства технических стандартов. Кроме основного вида деятельности АО «Жайремский ГОК» ведет торгово-посредническую деятельность.

В результате аудиторской проверки выпуска и реализации готовой продукции на предприятии АО «Жайремский ГОК» было установлено следующее:

1) В учетной политике АО «Жайремский ГОК» в области выпуска и реализации готовой продукции отражены следующие аспекты:

- калькуляция производственной себестоимости осуществляется с использованием простой системы учета. Фактические расходы собираются на счетах подраздела 8010 «Основное производство»,

- в АО «Жайремский ГОК» доходы отражаются по принципу начисления. По мере отгрузки продукции покупателям признается доход от реализации и списывается себестоимость реализованной продукции в соответствии с рассчитанным процентом.

• оценка продукции незавершенного производства происходит в результате инвентаризации ее в местах производства;

• в целях соблюдения единой методологии бухгалтерского учета на предприятии используется единый метод определения следующей цепочки: «фактическая себестоимость незавершенного производства – фактическая себестоимость готовой продукции – фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции».

2) Неполное отражение в учете выпущенной продукции.

По строке «Готовая продукция» в финансовой отчетности должна показываться фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам.

Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

В результате анализа соответствия документальных данных производственных площадок, отражающих выпуск готовой продукции с данными со складами, было выявлено несоответствие даты оприходования выпущенной продукции на склад. Данное нарушение привело к недопустимому результату. В связи с тем, что выпуск готовой продукции был зафиксирован 31 января, а оприходование готовой продукции на склад было произведено 1 февраля, данная готовая продукция была отражена в финансовой отчетности за январь 2007 года как незавершенное производство, хотя фактически она отвечала всем вышеуказанным требованиям, предъявляемым к готовой продукции.

3) Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции. Данное нарушение было выявлено в следующем. 13.01.2007 была сделана запись в регистры учета о признании дохода от реализации готовой продукции и отражении ее себестоимости, в то время как она еще не могла быть признана реализованной, поскольку на момент отражения отсутствовали расчетные документы покупателя.

4) В результате пересчета фактической производственной себестоимости готовой продукции было выявлено следующее:

- полное и своевременное отражение в учете всех затрат, которые могут быть включены в фактическую себестоимость готовой продукции,

- верность распределения осуществленных производственных затрат между объемами готовой продукции и объемами незавершенного производства.

Характеристики

Список файлов ВКР