19500 (586354), страница 6

Да

(1)

Нет

(0)

Не характерно

№ п/п

Организационная структура аудируемого лица

1. Разработана и утверждена схема организационной структуры аудируемого лица по отделам (функциональным обязанностям) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей).

+

2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей.

+

3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ

+

Разделение обязанностей, полномочий,

ответственности (контрольная среда)

4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете

+

5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом

+

6. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов и т.д.)

+

7. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими

+

8. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности

+

Обеспечение условий сохранности имущества,

денежных средств, учетных регистров, документов

9. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств:

имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и производственных запасов;

склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией;

денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен;

обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в банк (из банка)

+

+

+

+

10. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости

+

11. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях

+

Внутренний контроль активов

12. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:

служба внутреннего аудита;

разработано в соответствии с уставом и действует Положение о ревизоре и ревизионной комиссии;

назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия;

утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств

+

13. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию (для подтверждения следует проверить наличие инвентаризационных ведомостей):

внезапная ревизия кассы (один раз в месяц);

ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц

+

+

+

14. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация:

склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных;

основных средств, МБП;

готовой продукции, товаров;

незавершенного производства;

нематериальных активов;

имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение;

инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг;

финансовых вложений;

кредитов, заемных средств

+

15. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей

+

Кадровая политика

16. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение:

с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества;

с кассиром — о правилах совершения кассовых операций;

с материально ответственными лицами — по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ;

с бухгалтерским персоналом — по обучению и повышению квалификации

+

+

+

+

+

Всего:

14

11

Разделы

Оценка

1 – по разделу

2 – по вопросу

Последствия

Организационная структура аудируемого лица

1 – средняя

2 – да (преобладание положительных ответов)

Отлаженный документооборот при наличии четкой организационной структуры аудируемого лица приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете

Разделение обязанностей, ответственности

1 – средняя

2 – да

Распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определять результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений.

Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Имеются процедуры и механизмы СВК, исключающие превышение работниками установленных полномочий.

Внутренний контроль активов, обеспечение их сохранности

1 – низкая

2 – нет

Отсутствие инвентаризационных мероприятий, когда не контролируется сохранность ТМЦ и денежных средств, не проверяется соблюдение правил и условий их хранения, не определяется реальная стоимость учтенных на балансе основных и оборотных фондов и т.д., приводит к недостоверности бухгалтерского учета, ставит под сомнение результаты деятельности аудируемого лица в целом

Кадровая политика

1 – средняя

2 – да

Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с четко определенными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей

Да

(1)

Нет

(0)

Не характерно

№ п/п

Оценка системы

бухгалтерского учета

1. Корреспонденция счетов проверяется главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля за полнотой отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии

+

2. При условии использования аудируемым лицом корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, к существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата

+

3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях (например, все первичные документы на выдачу денежных средств и счета к оплате визируются руководителем)

+

4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов

+

5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистрах

+

6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета

+

7. В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

+

8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной и той же бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета (например, в журнале-ордере и в Главной книге)

+

9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета (например, сальдо по счету 50 «Касса», отраженное в Главной книге, не соответствует остатку по этому счету в кассовой книге)

+

10. Отсутствуют карандашные, записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета

+

11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения

+

12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

+

13. Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами

+

14. Все созданные в соответствии с требованиями законодательства и учредительными документами аудируемого лица фонды расходуются по назначению

+

15. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой

+

Договорные обязательства

16. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие условий договоров действующему законодательству.

В частности:

подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды;

разрешение собственника на субаренду в договоре субаренды;

регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года — для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока — для иных объектов недвижимости;

наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то не уполномоченным;

подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств;

наличие лицензии при заключении договоров, предметом которых являются лицензированные виды деятельности (в том числе у подрядчика) и т. д.

+

+

Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД)

17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована

+

18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных

+

19. Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения

+

20. Разработанные аудируемым лицом оригинальные механизированные формы первичных документов (РКО, ПКО, расчетно-платежные ведомости) и регистров учета (журналы-ордера, кассовая книга, Главная книга) соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм

+

21. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных

+

22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. При ведении автоматизированным способом учета в целом либо отдельных участков следует проверить (выборочно) и подтвердить правильность расчетов по основным узловым алгоритмам.

В частности:

при расчете заработной платы формула расчета исключения льготируемых сумм при расчете подоходного налога верна;

формула расчета исключения из облагаемого совокупного дохода суммы в размере____ верна;

при автоматизированном способе заполнения налоговых деклараций формулы расчетов налогов и налоговые ставки верны;

при автоматизированном способе заполнения форм бухгалтерской отчетности формула и счета синтетического учета, остатки по которым участвуют в расчетах, верны и т. д.

+

+

+

+

Всего

22

4