18973 (586254), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Для визнання основних засобів і інших необоротних матеріальних активів (далі — основні засоби) і нематеріальних активів, визначення терміну корисного використання об'єктів і вибору методу нарахування амортизації створено постійно діючу експертну технічну комісію.
Встановлено вважати матеріальні активи з терміном корисного використання (експлуатації) більш одного року, вартістю менш 1000 грн. - малоцінними необоротними матеріальними активами.
Визначено застосовувати при нарахуванні амортизації основних засобів методи амортизації і ліквідаційну вартість, встановлені і затверджені протоколом засідання постійно діючої експертної технічної комісії, установивши при цьому наступні методи нарахування амортизації для:
— об'єктів основних засобів — прямолінійний;
— малоцінних необоротных матеріальних активів і бібліотечних фондів — у розмірі 100 % їхньої вартості в першому місяці використання таких об'єктів;
— інших пеоборотинх матеріальних активів — у розмірі 50 % амортизуємої вартості в першому місяці використання таких об'єктів і інші 50 % амортизуємої вартості в місяці вилучення об'єктів з активів (списання з балансу);
— нематеріальних активів — прямолінійний метод.
Придбання матеріалів за готівку здійснювати на підставі накладних, авансових звітів; допускається готівковий розрахунок в межах 1тис.грн.
Придбання матеріалів за дорученнями здійснюється на підставі накладних та доручень, останні реєструються в журналі обліку, встановлено строк дії доручень в межах 10 діб, невикористані доручення є необхідним повертати в бухгалтерію не пізніше наступного дня, за граничним терміном дії доручення.
Визначено застосовувати наступні методи оцінки запасів при відпуску їх у виробництво, продаж або іншому вибутті:
— середньозваженої собівартості — при відпустці запасів у виробництво і реалізації готової продукції;
— ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів — при продажі великогабаритних товарів, що мають номер заводу-виготовлювача.
Суму резерву сумнівних боргів формувати виходячи з платоспроможності окремих (конкретних) дебіторів.
Робити резервування засобів на забезпечення оплати відпусток, додаткове пенсійне забезпечення, забезпечення гарантійних зобов'язань, інших витрат і платежів відповідно до П(З)БУ 11.
Фінансові інвестиції незв'язаним сторонам відображати на дату балансу по справедливій вартості.
Оцінку ступеня завершенності операції по наданню послуг (виконанню робіт) здійснювати шляхом вивчення виконаної роботи, при цьому в бухгалтерському обліку доходи відображати в звітному періоді підписання акта про надання послуги (виконаних роботах).
Встановлено перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг).
Затверджено перелік і склад перемінних і постійних загальвиробничих витрат.
Визначено приймати як базу розподілу перемінних і постійних загальвиробничих витрат, що розподіляються, суму прямих матеріальних витрат.
Прийняти як базу розподілу постійних і перемінних загальвиробничих витрат між об'єктами калькулювання (замовленнями) — суму основної і додаткової заробітної плати виробничих робітників.
Відстрочені податкові активи і відстрочені податкові зобов'язання в проміжній фінансовій звітності не відбивати.
Інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей підприємства, фінансових активів проводити щорічно перед складанням річної звітності не пізніше як до 30 числа грудня місяця, в інших випадках передбачених законодавством (зміна матеріально-відповідальної особи, виявлення надлишків/нестач, крадіжок тощо). До складу інвентаризаційної комісії обов´язково входять керівник підприємства, головний бухгалтер, бухгалтер, матеріально-відповідальна особа.
Розподіл чистого прибутку здійснювати пропорційно нормативної вартості акцій після віднесення 30% чистого прибутку до резервного фонду підприємства, що є базою для розвитку та забезпечення сталого функціонування підприємства.
Контроль за виконанням даного наказу покладено на головного бухгалтера підприємства.
2.2 Організація аналітичного та синтетичного обліку
У відповідності до порядку складання фінансової звітності, обліковими реєстрами та джерелами даних синтетичного та аналітичного обліку, що використовуються при складанні фінансової звітності є Книга обліку господарських операцій, на підставі якої сформовано оборотну шахову відомість та оборотну сальдову відомість (наведена у табл.2.1.).
Таблиця 2.1.
Оборотна сальдова відомість ВАТ «Ізмаїльський ЦКК» за 2007р.
| Назва рахунка | Сальдо на початок | Оборот за | Сальдо на кінець | ||||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 12 "Нематеріальні активи" | 96,9 | 0,0 | 96,9 | ||||
| 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів" | 88,1 | 1 016,2 | 1 025,0 | 96,9 | |||
| 15 "Капітальні інвестиції” | 1 791,6 | 304,1 | 806,4 | 1 289,3 | |||
| 10 "Основні засоби" | 58 781,7 | 18 109,1 | 1 500,0 | 75 390,8 | |||
| 131 "Знос основних засобів" | 32 926,6 | 721,5 | 4 546,4 | 36 751,5 | |||
| 20 "Виробничі запаси" | 3 435,2 | 4 931,6 | 5 050,0 | 3 316,8 | |||
| 23 "Виробництво" | 1 033,9 | 74,3 | 338,5 | 769,7 | |||
| 26 "Готова продукція" | 1 682,5 | 91 960,6 | 91 851,5 | 1 791,6 | |||
| 28 „Товари” | 69,8 | 0,8 | 2,8 | 67,8 | |||
| 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками” | 20 698,9 | 1 804,0 | 6 011,3 | 16 491,6 | |||
| 641 „Розрахунки за податками” | 429,4 | 518,6 | 170,9 | 777,1 | |||
| 371 „Розрахунки за виданими авансами” | 402,2 | 31,1 | 75,9 | 357,4 | |||
| 372 „Розрахунки з підзвітними особами” | 3 978,7 | 1 208,0 | 4 608,2 | 578,5 | |||
| 301 „Каса в національній валюті” | 4,1 | 6,7 | 2,3 | 8,5 | |||
| 302 „Каса в іноземній валюті” | 130,9 | 115,4 | 246,2 | 0,1 | |||
| 331 „Грошові документи в національній валюті” | 1 104,9 | 218,2 | 868,7 | 454,4 | |||
| 39 „Витрати майбутніх періодів” | 894,0 | 315,1 | 892,8 | 316,3 | |||
| 40 „Статутний капітал” | 4 162,4 | 0,0 | 4 162,4 | ||||
| 423 „Дооцінка активів” | 10 713,9 | 0,0 | 10 713,9 | ||||
| 43 „Резервний капітал” | 6 090,2 | 0,0 | 6 090,2 | ||||
| 441 „Прибуток нерозподілений” | 5 907,1 | 37 606,0 | 33 602,9 | 1 904,0 | |||
| 501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті" | 10 857,5 | 0,0 | 10 857,5 | ||||
| 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" | 330,8 | 362,4 | 215,4 | 183,8 | |||
| 60 "Короткострокові позики" | 4 707,8 | 0,0 | 9 771,6 | 14 479,4 | |||
| 62 "Короткострокові векселі видані" | 183,7 | 107,0 | 16,7 | 93,4 | |||
| 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" | 17 196,2 | 3 311,6 | 996,5 | 14 881,1 | |||
| 681 "Розрахунки за авансами одержаними" | 8,1 | 0,0 | 8,1 | ||||
| 641 "Розрахунки за податками" | 292,4 | 14 778,3 | 14 684,3 | 198,4 | |||
| 65 "Розрахунки за страхуванням" | 301,6 | 180,5 | 267,4 | 388,5 | |||
| 66 "Розрахунки з оплати праці" | 707,3 | 406,7 | 518,8 | 819,4 | |||
| 372 "Розрахунки з підзвітними особами" | 61,0 | 4,8 | 22,1 | 78,3 | |||
| 701 "Дохід від реалізації готової продукції" | 91 960,6 | 91 960,6 | |||||
| 70 "Доходи від реалізації" | 14 778,3 | 14 778,3 | |||||
| Кт 90 "Собівартість реалізації' | 64 169,3 | 64 169,3 | |||||
| 71 "Інший операційний дохід" | 47 190,4 | 47 190,4 | |||||
| 92 "Адміністративні витрати" | 5 787,9 | 5 787,9 | |||||
| 93 "Витрати на збут" | 1207,7 | 1207,7 | |||||
| 94 "Інші витрати операційної діяльності" | 47 580,1 | 47 580,1 | |||||
| Дт 73 "Інші фінансові доходи" | 3,8 | 3,8 | |||||
| 74 "Інші доходи" | 298,4 | 298,4 | |||||
| 95 "Фінансові витрати" | 1 686,8 | 1 686,8 | |||||
| 97 "Інші витрати" | 194,6 | 194,6 | |||||
| 981 "Податки на прибуток від звичайної діяльності" | 1 209,9 | 1 209,9 | |||||
| 79 "Фінансові результати" | 154 231,5 | 154 231,5 | |||||
| 94 534,7 | 94 534,7 | 178 092,6 | 178 092,6 | 101 706,8 | 101 706,8 | ||
2.3 Удосконалення фінансової звітності в умовах використання інформаційних систем
Відділ зведення та звітності оснащено засобами ПК, спеціалістами використовується офісний пакет Microsoft Excel. Алгоритм автоматизація складання звітності на ВАТ «Ізмаїльський целюлозно – картонний комбінат» наведено на рис. 2.1.-2.4
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
