18973 (586254), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Оскільки підприємство відноситься до середніх, розподіл облікової праці є необхідним, при цьому технологічні процеси, що застосовуються, а також реальні обсяги виробництва, дозволяють застосовувати централізовану форму організації та побудови бухгалтерської служби (рис.1.1.).
| ГОЛОВНИЙ БУХГАЛТЕР | ||||||||||||||||||||||||
| Сектор-відділ обліку розрахунків | Сектор- відділ обліку запасів | Сектор- відділ обліку оплати праці | Сектор- відділ обліку витрат діяльності | Сектор- відділ обліку готової продукції | Сектор- відділ обліку зведення та звітності | |||||||||||||||||||
Рис. 1.1.Організаційна побудова апарату бухгалтерії
За зазначеної централізованої форми побудови апарату всі працівники облікової служби зосереджені в центральній бухгалтерії та підпорядковані головному бухгалтеру. Принципи облікової політики, що застосовуються на підприємстві, викладено в наказі Про облікову політику (Додаток 1).
Завдання, функції, права, обов´язки і відповідальність працівників бухгалтерії, головного бухгалтера зокрема, викладено в відповідних Положеннях про відділи (сектори), посадових інструкціях, затверджених керівником підприємства, в рамках Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”.
У додатку 2 наведено Положення про відділ обліку зведення та звітності. У відповідності до зазначеного Положення функціональні та інформаційні взаємовідносини працівників відділу обліку зведення та звітності з працівниками інших підрозділів полягають в щомісячному отримані впродовж п´яти робочих днів (з 1-го по 5-те число місяця, наступного за звітним) від відділів обліку розрахунків, запасів, оплати праці, витрат діяльності, готової продукції вхідної інформації, а саме реєстрів обліку за журнально-ордерною формою ведення обліку, що застосовується на підприємстві (табл.1.1), обробки зазначеної інформації та формування форм фінансової та статистичної звітності (табл.1.2.) з подальшим наданням звітних форм на погодження головному бухгалтеру та керівникові підприємства, й надалі - до органів податкової адміністрації, державної статистики, державних фондів в термін до 25-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (квартальна звітність); до 20 лютого (річна фінансова звітність).
Таблиця 1.1.
Вхідна інформація відділу обліку зведення та звітності
| Номер | Найменування і призначення регістрів | |
| Журналу | Відомості | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | ---- | Облік грошових коштів та грошових документів |
| Журнал I по кредиту рахунків 30, 31, 33 | ||
| 1.1 | Відомість по дебету рахунка 30 | |
| 1.2 | Відомість по дебету рахунка 31 | |
| 1.3 | Відомість по дебету рахунка 33 | |
| 2 | ---- | Журнал довгострокових та короткострокових депозитів |
| Журнал 2 по кредиту рахунків 50, 60 | ||
| 3 | Облік розрахунків довгострокових і поточних зобов’язань Розділ I Журналу 3. Облік розрахунків за товари, роботи, послуги, інших розрахунків і резерву сумнівних боргів (по кредиту рахунків 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68) Розділ II Журналу 3. Облік розрахунків с бюджетом, Облік довгострокових та поточних зобов´язань (по кредиту рахунків 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69) | |
| Відомість аналітичного обліку розрахунків з Покупцями та замовниками | ||
| Відомість аналітичного обліку розрахунків з Різними дебиторами | ||
| Відомість аналітичного обліку розрахунків з Постачальниками та підрядниками | ||
| Відомість аналітичного обліку розрахунків з Отриманих векселів | ||
| Відомість аналітичного обліку розрахунків по Іншим операціям | ||
| Відомість аналітичного обліку розрахунків з бюджетом | ||
| 4 | Облік необоротних активів і фінансових інвестицій | |
| ---- | Розділ I Журналу 4. Облік основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів та зносу нематеріальних активів (по кредиту рахунків 10, 11, 12, 13, 19) | |
| ---- | Розділ II Журналу 4 Облік капітальних і фінансових інвестицій і інших необоротних активів (по кредиту рахунків 14, 15, 18, 35) | |
| 4.1 | Відомість аналітичного обліку капітальних інвестицій | |
| 4.2 | Відомість аналітичного обліку фінансових інвестицій | |
| 4.3 | Відомість аналітичного обліку нематеріальних активів | |
| 5,5А* | Облік витрат | |
| ---- | Розділ I Журналу 5 і Журналу 5А по кредиту рахунків 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 і Розділ II Журналу 5 по кредиту рахунків 20, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 39, 65, 66, 91 | |
| ---- | Розділ IIIБ Журналу 5А по кредиту рахунків 20, 22, 39, 65, 66 | |
| ---- | Розділ IУ Журналу 5А. Аналітичні дані до рахунку 28 "Товари" | |
| 5.1 | Відомість аналітичного обліку запасів | |
| 6 | Облік доходів і результатів діяльності | |
| Журнал 6 по кредиту рахунків 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 79 | ||
| Розділ II "Аналітичні дані про доходи" | ||
| 7 | Облік власного капіталу і забезпечення зобов'язань | |
| ---- | Журнал 7 по кредиту рахунків 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48,49 | |
| 7.1 | Відомість аналітичних даних рахунка 42 "Додатковий капітал" | |
| 7.2 | Відомість аналітичних даних рахунка 44 "нерозподілений прибуток" (непокриті збитки) | |
| 7.3 | Відомість аналітичних даних рахунка 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" | |
| 8 | Відомість забалансового Обліка | |
| ---- | Головна книга | |
| ---- | Реєстр депонованої заробітної плати | |
| ---- | Бухгалтерська довідка | |
| ---- | Лист-розшифровка | |
Таблиця 1.2.
Вихідна інформація відділу обліку зведення та звітності
| Назва форми |
| І.Бланки фінансової звітності |
| Форма 1 Баланс |
| Форма 2 Звіт про фінансові результати |
| Форма 3 Звіт про рух грошових коштів |
| Форма 4 Звіт про власний капітал |
| Форма 5 Примітки до річної фінансової звітності |
Висновки до 1-го розділу
Бухгалтерська фінансова звітність підприємств являє собою систему узагальнених показників, які характеризують підсумки господарсько-фінансової діяльності підприємства за минулий період (місяць, квартал, рік). Вона складається підрахунком, групуванням і спеціальною обробкою даних поточного бухгалтерського обліку і є завершальною його стадією.
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.
Бухгалтерська звітність має бути подана підприємством в термін до 25-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (квартальна звітність); до 20 лютого (річна фінансова звітність). Склад (обсяг) та порядок складання бухгалтерських фінансових звітів затверджуються Міністерством фінансів України, а саме:
П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності";
П(С)БО 2 "Баланс";
П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати";
П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів";
П(С)БО 5 "Звіт про власний капітал";
П(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах".
Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами).
Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.
Кожний фінансовий звіт повинен містити дату, станом на яку наведені його показники, або період, який він охоплює. У фінансовій звітності повинна бути вказана валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру.
Фінансова звітність підприємства крім того, що вона є формою обов´язкового надання інформації до податкових органів й органів статистики, використовується самими власниками, підприємствами для аналізу та контролю за виконанням договірних зобов'язань, аналізу господарської діяльності, для складання планів на майбутнє.
В даній роботі розглядається методика та організація аудиту фінансової звітності ВАТ «Ізмаїльський целюлозно – картонний комбінат», за організаційною структурою якого передбачено сектор- відділ обліку зведення та звітності в структурі бухгалтерії. Положення про роботу зазначеного відділу та документообіг, що застосовується на підприємстві задля забезпечення формування фінансової звітності розглянуто й визначено їх функціональну спроможність.
Розділ 2
Методика та організація формування фінансової звітності підприємства
2.1 Особливості облікової політики підприємства ВАТ «Ізмаїльський целюлозно-картонний комбінат»
Згідно з вимогами Наказу "Про облікову політику" № 36 від 14.02.03 року звітність складена виходячи з принципів нарахування П(С)БУ.
Встановлено журнально-ордерну форму обліку, як таку, що найкращим чином задовольняє обраній загальній системі оподаткування.
Встановлено план рахунків бухгалтерського обліку і субрахунки, що використовуються на підприємстві, за потреби відкриття нових рахунків бухгалтерського обліку і субрахунків, інформацію про них передбачається вказувати у змінах до зазначеного наказу.
Встановлено границю істотності з метою:
— відображення переоцінки і зменшення корисності об'єктів обліку — 10 % відхилення залишкової вартості об'єктів обліку від їхньої справедливої вартості;
— визначення оренди — фінансовий термін оренди приймається по величині, що складає 75 відсотків терміну корисного використання об'єкта оренди;
— визначення подібних активів — різниця між справедливими вартостями об'єктів обміну не повинна перевищувати 10 %;
— складання фінансової звітності — границя істотності встановлюється в розмірі 100 грн.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
