18528 (586134), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса

2.1 Анализ бухгалтерского баланса. Значение чтения баланса

Бухгалтерский баланс должен занять центральное место в анализе, контроле и управлении экономическими процессами в следующих направлениях:

1. В управлении собственностью, финансовыми потоками и финансовыми результатами.

2. Управлении логическими процессами движения сырьевых ресурсов, готовой продукции, финансовых вложений и др.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе информации баланса внешние пользователи могут: принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнером; оценить кредитоспособность организации как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации, ее активов и др.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу-основные средства, производственные запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д., а в другой по источникам формирования - уставной капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и др.

Важнейшая особенность бухгалтерского баланса заключается в равенстве итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: « на начало года» и «На конец отчетного периода». Во второй графе показывается состояние видов средств и их источников на дату составления баланса.

Бухгалтерский баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений:

1. Баланс историчен по своей природе - он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги финансово-хозяйственных операций.

2. Баланс отражает статус-кво в средствах и обязательства организации, т.е. отвечает на вопрос, что представляет собой организация на данный момент согласно используемой учетной политике, но не дает ответа о причине такого сложившегося положения.

3. Интерпретация балансовых показателей возможна лишь с привлечением данных об оборотах. Сделать вывод о том велики или малы суммы по той или иной статье, можно лишь после сопоставления балансовых данных в соответствующими суммами оборотов.

4. Баланс есть свод моментальных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояния средств организации в течении отчетного периода (наличие на конец года больших по удельному весу запасов готовой продукции не означает, что это положение было в течении года постоянно)

5. По данным отчетности можно рассчитать целый ряд аналитических показателей, однако все они будут бесполезны, если их не с чем сравнить, поэтому анализ должен проводится в динамике и по возможности дополняться обзором аналитических показателей по родственным организациям, их среднеотраслевым и среднепрогрессивным значениям.

Финансовое положение организации и перспективы ее изменения находятся под влиянием не только финансовых факторов, но и многих факторов, не имеющих стоимостной оценки (возможны политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления, смена форм собственности).

Одно из существенных ограничений баланса - заложенный в нем принцип использования цен приобретения. В условиях инфляции, роста цен на используемые в организации сырье и оборудование многие статьи отражают совокупность одинаковых по функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов. Естественно, существенно искажаются результаты деятельности организации, «цена» организации в целом.

Итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально располагает организация. Несоответствие балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям может быть вызвано инфляцией, особенностью коньюкнтуры рынка, используемыми учета и т.д. Во-первых, баланс дает лишь учетную оценку активов организации и источников их покрытия, текущая рыночная оценка этих активов может быть абсолютно другой (чем дольше срок эксплуатации и отражения на балансе данного актива, тем больше разница между учетной и текущими ценами). Во-вторых, даже если предположить, что активы приведены в балансе по текущей стоимости, валюта баланса, тем не менее, не будет отражать точной «стоимостной оценки» организации в целом, как правило, выше суммарной оценки ее активов. Эта разница может быть выявлена лишь в процессе ее продажи.

Весьма актуален и для учета, и для анализа вопрос и допустимости и возможной степени унификации баланса. Важно найти оптимум в этом процессе. Малая степень агрегированности приводит к бессистемности и неуправляемости огромными циркулирующими в системе сведениями.

Основная тенденция в составлении баланса в нашей стране заключалась в его постоянном усложнении. В последние годы происходит обратный процесс-упрощение структуры баланса. За последние три десятилетия число статей баланса уменьшилось примерно в два раза. К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, преемственность, единство, ясность.

Единство баланса заключается в его построении на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции (взаимосвязи между счетами).

Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий, а также в единообразии его методов оценок и составления.

Ясность баланса подразумевает его доступность для понимания составляющими и читающими лицами

Балансы квалифицируются:

По времени составление - вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные и объединительные балансы.

По источникам информации - инвентарные, книжные и генеральные балансы.

По объему информации - единичные и сводные балансы.

По формам собственности-балансы государственных, муниципальных, частных предприятий и организаций с иностранными инвестициями.

По объекту отражения информации - самостоятельные и отдельные балансы.

2.2 Анализ состава и структуры активов баланса

Одним из элементов финансовых отчетов служат активы.

Активы - это ресурсы, контролируемые организацией, использование которых возможно вызовет в будущем приток экономической выгоды.

Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования организации как величина активов, так и их структура претерпевают постоянные изменения.

Получаемые из различных источников финансовые ресурсы используются для приобретения основных средств, их ремонта, пополнения производственных запасов. При этом один из важнейших признаков устойчивости финансового положения организации - правильность вложения финансовых средств в активы.

На предприятиях России активы классифицируются по возрастающей ликвидности: нематериальные активы, основные средства и другие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства (таб.1)

Таблица. 1. Состав активов организации.

Активы
Внеоборотные активы (основной капитал)		Оборотные (текущие)
Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы		Запасы Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы

Активы организации включают внеоборотные и оборотные активы.

Соотношение основного и оборотного капитала определяется отраслевыми особенностями, уровнем автоматизации производства, политикой руководства в области капиталовложений и конкретными условиями работы организации.

Следует сопоставить темпы роста оборотных активов с темпами роста внеоборотных активов. Если темпы роста оборотных активов опережают темпы роста внеоборотных, то это может означать формирование более мобильной структуры оборотных активов. Увеличение абсолютной и относительной величины оборотных активов может характеризовать не только расширение масштабов производства, но и замедление их оборота, что объективно вызывает рост потребности в их общем количестве. В процессе анализа изучается структура оборотного капитала, его размещение в сфере производства и формирование более мобильной структуры активов. В то же время отвлечение части оборотных активов на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов свидетельствует о фактической иммобилизации этой части средств из производственного процесса. Не исключается также сокращение производственного потенциала организации (продажа машин, оборудования и других основных средств).

Размещение средств организации имеет огромное значение в повышении эффективности финансовой деятельности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находиться в сферах производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние организации.

В процессе анализа активов в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и динамике и дать им оценки.

Следует проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части капитала.

Чтобы сделать правильные выводы о причинах изменения в структуре активов организации, целесообразно провести детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса с привлечением данных формы 5 (табл.2)

Таб. 2. Состав, структура и динамика активов ООО «Стройдинамика» за 2008 год

Статья баланса	Абсолютная величина, руб.			Удельный вес, %			Изменение (+.-)
	На начало года	На конец года		На начало года	на конец года		Тыс. руб.	% к началу года	Удельного веса
1		2	3		4	5		6 (9гр3-гр2)	7 (гр3: гр 2х100)	8 (гр 5-гр4)
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		31	35		0,01	0,01		4	112,9	-
Основные средства		124661	136289		45,71	47,72		11628	109,3	2,01
Незавершенное строительство		39020	43631		14,31	15,28		4611	111,8	0,97
Доходные вложения в материальные ценности		-	95		-	0,03		95	-	0,03
Долгосрочные финансовые вложения		5700	1736		2,09	0,61		-3964	30,5	-1,48
Отложенные налоговые активы		-	343		-	0,12		343	-	0,12
Прочие внеооборотные активы		1630	1858		0,6	0,65		228	114,0	0,05
Итого по разделу 1.		171042	183987		62,72	64,42		12945	107,6	1,7
2. Оборотные активы
Запасы		63970	59392		23,35	20,8		-4278	93,3	-2,55
НДС		3183	4879		1,17	1,71		1696	153,3	0,54
Долгосрочная дебиторская задолженность		2568	2311		0,94	0,81		-257	90,0	-0,13
Краткосрочная дебиторская задолженность		31431	31272		11,53	10,94		-159	99,5	-0,59
Краткосрочные финансовые вложения		478	1089		0,17	0,38		611	227,8	0,21
Денежные средства		323	2672		0,12	0,94		2349	827,2	0,82
Итого по разделу 2.		101653	101615		37,28	35,58		-38	99,96	-1,7
Баланс		272695	285602		100	100		12907	104,70	-

При изучении структуры запасов основное внимание уделяется изучению тенденций изменения таких элементов, как сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные. Увеличение запасов сырья и материалов можно объяснить стремлением обезопасить денежные средства от обесценения вследствие высокой инфляции, а также неэффективной экономической стратегии организации. Увеличение остатков готовой продукции может свидетельствовать о сложности сбыта, если выручка от продаж растет медленнее, чем величина запасов. Снижение удельного веса материальных оборотных средств при росте денежных средств и дебиторской задолженности можно оценить положительно. Наличие в балансе статьи «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» свидетельствует о негативных моментах работы организации. Увеличение денежных средств является положительным моментом. Наличие и увеличение краткосрочных финансовых вложений также следует оценить положительно, так как структура оборотных активов становиться более ликвидной.

Следует подчеркнуть, что структура активов и даже ее динамика не дают ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или кредитора вложение денежных средств в данную организацию, а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения долговых обязательств.

Характеристики

Список файлов ВКР