14643 (585521), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

В процессе анализа изменения в общественных и общехозяйственных расходах можно выявить только в целом, без конкретизации каждой составной части, которая была распределена и отнесена на отдельные объекты калькуляции сельскохозяйственной продукции. Это обстоятельство обуславливает особенности методики анализа расходов по управлению производством и его обслуживанию. Поэтому предметом анализа в данном случае будет животноводство в целом.

Затраты по организации производства и управления по способу включения в себестоимость конкретного вида продукции являются распределяемыми. Поэтому отклонение фактической суммы этих затрат от плановой может быть вызвано не только изменением абсолютной величины данных расходов, но и изменением тех величин, которые лежат в основе их распределения. В данном случае это все затраты на производство сельскохозяйственной продукции животноводства, за исключением стоимости кормов.

Анализ этих затрат начнем с определения отклонений от плана общепроизводственных расходов в животноводстве. Используя данные Книги учета общехозяйственных и общепроизводственных расходов в ОАО»Липецкое» за 2009 год, форму №13-АПК годового отчета за 2009 год сопоставим общепроизводственные расходы по животноводству по плану и фактически в 2009 году в таблице 12.

Как видно из таблицы 12, в отчетном году общепроизводственные расходы животноводства были ниже плановых по всем видам расходов на 332 901 руб. или на 28,16 %, что является следствием экономии средств. Так оплата труда аппарата управления и прочего персонала животноводства снизилась по сравнению с планом на 68 603 руб. или на 24,33 %, затраты по охране труда и техники безопасности также не достигли планового уровня, экономия составила 76 793 руб. или 38,4 %. Расходы на содержание основных средств животноводства аналогично снизились на 103 612 руб. или на 28 % по сравнению с планом.

Таблица 12

Выполнение плана по общепроизводственным расходам в 2009 году в ОАО»Липецкое»

Вид расходов	Животноводство
	По плану	Фактически	Отклонение (+, - )
Общепроизводственные расходы, всего:	1 182 000	849 099	-332 901
В том числе:
Оплата труда с отчислениями на социальное страхование аппарата управления	282 000	213 397	-68 603
Охрана труда и техники безопасности	200 000	123 207	-76 793
Содержание основных средств общеотраслевого назначения	370 000	266 388	-103 612
Износ МБП	100 000	86 169	-13 813
Транспортное обслуживание работ	160 000	100 705	-59 295
Прочие расходы	70 000	59 233	-10 767

Затраты по износу малоценных быстроизнашивающихся предметов, используемых в животноводческой отрасли фактически по сравнению с планом также снизились на 13 831 руб. или 13,83 %. Расходы на транспортное обслуживание работ общепроизводственного назначения по сравнению с планом также снизились на 59 295 руб. или 37,1 %, в тоже время снизились прочие расходы. Все это свидетельствует об экономном использовании средств данным хозяйством в животноводческой отрасли в области затрат на производство и управление.

Представляет интерес анализ структуры общепроизводственных расходов данного хозяйства в животноводческой отрасли (табл. 13).

Таблица 13

Структура общепроизводственных расходов животноводства в ОАО»Липецкое» в 2009 году, %

Вид расходов	Животноводство
	По плану	Фактически	Отклонение (+, - )
Оплата труда аппарата управления и прочего персонала	23,86	25,13	+1,27
Охрана труда и техники безопасности	16,92	14,5	-2,42
Содержание основных средств общеотраслевого назначения	31,35	31,37	+0,02
Износ МБП	8,41	10,15	+1,74
Транспортное обслуживание работ	13,54	11,86	-1,68
Прочие расходы	5,92	6,9	+0,98
Всего общепроизводственных расходов	100	100	-

Из таблицы видно, что структура общепроизводственных затрат животноводства в ОАО»Липецкое» в отчетном году изменилась по сравнению с планом не значительно. Наибольший удельный вес в общем объеме общепроизводственных затрат животноводства занимают такие статьи, как содержание основных средств – около 31 % и оплата труда аппарата управления – около 25 %, а также охрана труда и техники безопасности.

Все это говорит о том, что ОАО»Липецкое» планирует свои расходы в данной отрасли, перестраховываясь от непредвиденных обстоятельств и проводит политику экономии затрат животноводства общепроизводственного назначения.

В процессе дальнейшего анализа необходимо изучить изменение общехозяйственных расходов в отрасли животноводства анализируемого хозяйства и их структуру, определить экономию или перерасход по сравнению с планом.

По данным Книги учета общехозяйственных и общепроизводственных расходов в ОАО»Липецкое» за 2009 год, плана производственно финансовой деятельности ОАО»Липецкое» в 2009 году , формы №13-АПК годового отчета за 2009 год составим таблицу (табл. 14), в которой проследим выполнение плана по общехозяйственным расходам анализируемым предприятием в животноводческой отрасли и их структуру.

Таблица 14

Анализ выполнения плана по общехозяйственным расходам и их структуры в ОАО»Липецкое» в 2009 году

Вид расходов		Животноводство
		По плану		Фактически			Отклонение
		руб.		%		руб.	%		руб.	%
1	2		3		4	5		6	7
Оплата труда работников управления с отчислениями на социальное страхование	335000		26,8		70825	13,57		-264175	21,14
Расходы на командировки и служебные разъезды	100000		8		43300	8,3		-56700	43,3
Содержание легкового транспорта	150000		12		76329	14,63		-73671	50,89
Конторские, типографские, почтовые, телефонные расходы	100000		8		43100	8,26		-56900	43,1
Амортизация, содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	390000		31,2		192038	36,8		-197962	49,24
1	2		3		4	5		6	7
Расходы на науку и охрану труда	75000		6		39458	7,57		-35542	52,6
Прочие затраты	100000		8		56029	10,74		-43971	56,03
Непроизводительные расходы	-		-		701	0,13		+701	-
Всего общехозяйственных расходов	1250000		100		521780	100		-728220	-

Анализ выполнения плана по общехозяйственным расходам животноводства в ОАО»Липецкое» выявил экономию по сравнению с планом на сумму 728 220 руб. Наибольшее снижение достигнуто по хозяйственным расходам, относящимся к животноводческой отрасли, в статьях «Оплата труда работников управления с отчислениями» на 265 175 руб., «Амортизация, содержание, ремонт зданий и оборудования общехозяйственного назначения» - на 197962 руб. и «Содержание легкового транспорта» на 73 671 руб. Эти статьи занимают наибольший удельный вес в общем объеме общехозяйственных затрат, относящихся к животноводству. Но по ним, как отмечалось ранее, произошла значительная экономия средств.

Отрицательным моментом в работе предприятия является возникновение непроизводительных расходов, появившихся в результате порчи молочной продукции из-за несвоевременной реализации.

Анализ изменения и структуры общепроизводственных и общехозяйственных расходов выявил экономию средств на затраты по управлению и организации производства в животноводстве на общую сумму:

728 220 + 332 901 = 1 061 121 руб.

Далее необходимо дать оценку изменения размера расходов по организации производства и управления на 1 ц молочной продукции в ОАО»Липецкое». Для этого необходимо выделить из общей суммы затрат по организации производства и управлению животноводством часть этих затрат, которые будут относиться на себестоимость молока. Эти расходы распределяются пропорционально основным затратам без стоимости кормов. Результаты расчета расходов по организации производства и управлению на 1 ц молока обозначим в таблице 15.

Таблица 15

Характеристики

Список файлов ВКР