179558 (583823), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Объем реализованной продукции по сравнению с планом сократился на 7,2 % (таблица 1 3-й год (900 – 970) / 970). Это означает, что на предприятии не было оснований к повышению заработной платы аппарата управления. Она должна была сохраниться на уровне плана, а фактически увеличилась на 11 млн. руб., что является необоснованно.

Увеличение затрат на испытания, опыты и рационализацию направляются на усовершенствование производственного процесса и повышение конкурентоспособности продукции, поэтому увеличение данной статьи затрат является обоснованным.

Текущий ремонт является обоснованным, так как создает хорошие условия для работы и в этом его необходимость.

Потери от простоев снижают выпуск продукции и вообще замедляют производственный процесс, поэтому их увеличение является необоснованным.

Увеличение затрат на непроизводственные расходы, например расходы на рекламу, координирование работы службы быта и т.д., позволяет увеличить скорость сбыта продукции. Увеличение данной статьи обосновано.

Увеличение затрат на подготовку кадров является обоснованным, так как квалифицированные работники всегда нужны на предприятии.

Задача 8

На основании данных задачи 6 определить фактическую себестоимость реализованной продукции. Заполнить таблицу "Анализ рентабельности продукции" и рассчитать:

- влияние основных факторов на отклонение фактической прибыли от реализации продукции от плановой;

- показатели рентабельности продукции к цене и к себестоимости;

- влияние основных факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.

Таблица 1 – Анализ прибыли и рентабельности продукции

Показатели	План, млн. руб.	План в пересчете на фактически реализованную продукцию, млн. руб.	Фактически в плановых ценах на продукцию, млн. руб.	Фактически в фактических ценах на продукцию, млн. руб.
1. Полная себестоимость реализованной продукции	850	710	880	880
2. Реализованная продукция	970	900	900	1090
3. Прибыль от реализации продукции	120	190	20	210
4. Рентабельность реализованной продукции к цене, %	12,37	21,11	2,22	19,27
5. Рентабельность реализованной продукции к себестоимости, %	14,12	26,76	2,27	23,86

Найдем изменение прибыли за счет следующих показателей:

• за счет цены 210 – 20 = +190 млн. руб.;

• за счет объема 190 – 120 = +70 млн. руб.;

• за счет уровня затрат 20 – 190 = -170 млн. руб.

В отчетном периоде фактическая прибыль от реализации продукции по сравнению с планом возросла на 90 млн. руб. (210 – 120). Максимально возможный прирост прибыли должен был составить 260 (190 + 70) млн. руб., в том числе:

• за счет роста объема реализации 70 млн. руб. (190 – 120);

• за счет повышения цен на продукцию 190 млн. руб. (210 – 20).

Однако в отчетном периоде существенно возросли уровень затрат и цены на ресурсы, что привело к снижению максимально возможной прибыли на 170 млн. руб. (20 – 190). Таким образом, повышение цен на продукцию не компенсировало повышение цен на ресурсы.

Фактически рентабельность реализованной продукции по цене по сравнению с планом возросла на 6,9 % (19,27 – 12,37). При этом максимальная рентабельность могла бы быть равна 25,81% (8,74 + 17,07).

Рассмотрим причины изменения рентабельности:

• за счет изменения объема реализации +8,74% (21,11 – 12,37);

• за счет повышения себестоимости –18,89% (2,22 – 21,11);

• за счет роста цен на продукцию +17,07% (19,27 – 2,22).

Фактически рентабельность реализованной продукции по себестоимости по сравнению с планом возросла на 9,74% (23,86 – 14,12). При этом максимальная рентабельность реализованной продукции по себестоимости могла быть 34,23% (12,64 + 21,59).

Рассмотрим причины изменения рентабельности по себестоимости:

• за счет изменения объема реализации +12,64% (26,76 – 14,12);

• за счет повышения себестоимости –24,49% (2,27 – 26,76);

• за счет роста цен на продукцию +21,59% (23,86 – 2,27).

Таблица 2 - Обобщение результатов анализа

Вид потерь	Причины потерь		Сумма, млн. руб.	№ задачи
1.ПОТЕРИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
1.1. Основные фонды	1.1.1. Снижение интенсивности использования оборудования		144	1
1.2. Предметы труда	1.2.1. Недопоставка материала		42,5	2
	1.2.2. Увеличение норм расхода		50	2
1.3. Трудовые ресурсы	1.3.1. Нерациональное использо-вание рабочего времени		4,2	3
	1.3.2. Целодневные простои (прогулы, болезни …)		27	4
	1.3.3. Внутрисменные потери		6,66	4
Итого по разделу 1.			274,36
2. ПОТЕРИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ
2.1. Готовая продукция на складе	2.1.1. Сверхнормативный запас		21,976	6
2.2. Остатки товаров, отгруженных на конец года	2.2.1. Неоплата в срок по документам и находящимся на ответственном хранении		32,964	6
Итого по разделу 2.			54,94
3. УДОРОЖАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
3.1. Нерациональное ис-пользование материала	3.1.1. Увеличение норм расхода		2	2
3.2. Нерацинальное ис-пользование фонда заработной платы	3.2.1. Увеличение должностных окладов		1,2	3
	3.2.2. Доплаты, связанные с нерациональным использованием рабочего времени		2,8	3
3.3. Увеличение общехо-зяйственных и общепро-изводственных расходов	3.3.1. Наличие необоснованного роста затрат		52,89	7
Итого по разделу 3.			58,89
4.ПОТЕРИ ПРИБЫЛИ
4.1. Товарная продукция	4.1.1. Уменьшение выпуска товар-ной продукции, необоснованное уве-личение условно-постоянных затрат, увеличение норм расхода материала		106,66	8
4.2. Остатки нереализо-ванной продукции	4.2.1. Сверхнормативный запас неоплаченных в срок товаров и товары на ответственном хранении		4,94	8
Итого по разделу 4.			111,6
5. УВЕЛИЧЕНИЕ СРЕДНЕГОДОВЫХ ОСТАТКОВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ	На начало года	На конец года	Среднегодовые остатки, млн. руб.
5.1. Сверхнормативные остатки готовой продукции	0	20	10	6
5.2. Товары отгружен-ные, но неоплаченные в срок по документам	40	10	25	6
5.3. Товары на ответственном хранении	0	20	10	6
5.4. Сверхнормативные непрокредитованные остатки	20	30	25	9
5.5. Излишние ненуж-ные материалы	0	30	15	9
Итого по разделу 5.	60	110	85

Таблица 3 - Обобщение результатов анализа

Показатели	Реализация продукции				Себестоимость реализованной продукции					Прибыль
	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учетом резерва		План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учетом резерва	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учетом резерва
1	2	3	4	5= 3+-4		6	7	8	9= 7+-8	10	11	12
1. Остатки нереализованной продукции на начало года, млн. руб.	50	67	–	67		50	40	–	40	0	27	–	27
2. Товарная продукция, млн. руб.	1120	1158	274,36	1574,36		1000	1265	167,7	1432,7	120	35	106,66	141,66
3. Остатки нереализо-ванной продукции на конец года, млн. руб.	200	467	-54,94	412,06		200	425	-50	375	0	42	-4,94	37,06
4. Реализация продукции млн. руб.	970	928	329,3	1229,3		850	880	217,7	1097,7	120	20	111,6	131,6
5. Реализация продук-ции в фактических ценах, млн. руб.	970	1090	398,78	1448, 78		850	880	217,7	1097,7	120	210	181,08	391,08
6. Балансовая прибыль фактически, млн. руб.											280	181,08	461,08

Резерв товарной продукции по себестоимости определим следующим образом:

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)