Управление затратами Лекции Плотченко (559750), страница 11
Текст из файла (страница 11)
Производственный отдел занят непосредственно производством сахара.
Реализацию продукции осуществляет отдел сбыта производственного подразделения.
Снабжение производственного подразделения как сырьем для производства сахара, так и всеми необходимыми материалами и запчастями осуществляет отдел сбыта.
Отдел сбыта, указанный на схеме, осуществляет сбыт как продукции основного промышленного производства, так и продукцию других структурных подразделений предприятия.
Обслуживание производственного оборудования осуществляется силами отдела главного механика производственного подразделения.
6.3. Разработка системы бюджетирования ОАО «ЛСЗ»
6.3.1. Создание центров финансовой ответственности предприятия
Разработка и внедрение на предприятии системы бюджетирования и управленческого учета позволит рационально использовать ресурсы предприятия, оптимизировать затраты и своевременно выявлять недостатки деятельности и принимать необходимые управленческие решения.
Каждое из структурных подразделений является подразделением акционерного общества.
Для внедрения системы бюджетирования предприятие необходимо разделить на самостоятельные центры финансовой ответственности (ЦФО). Выделение таких центров осуществляется по функциональному признаку.
При этом разделение предприятия на центры финансовой ответственности осуществляется таким образом, чтобы между этими центрами внутри предприятия не возникало конкуренции. Между исполнительной дирекцией и руководством центра финансовой ответственности не должно быть промежуточных уровней управления.
Исходя из выше сказанного, акционерное общество следует разбить на следующие центры:
-
Производственный центр (Основное производство);
-
Сельское хозяйство, которое в свою очередь имеет два центра - растениеводческое и животноводческое подразделения;
-
Отдел главного механика, который осуществляет техническое обслуживание основного производства;
-
Предприятие общественного питания и розничной торговли, которые объединены в единый центр финансовой ответственности;
-
Отдел сбыта;
-
Отдел снабжения производства;
-
Отдел снабжения сельского хозяйства;
-
«Сельхозтехника», которая обеспечивает техническое обслуживание сельскохозяйственных подразделений;
-
Электростанция, которая обеспечивает электроэнергией все центры акционерного общества.
-
Транспортный цех. Оказывает транспортные услуги всем центрам акционерного общества.
-
Соцкультбыт;
-
Бухгалтерия. Осуществляет бухгалтерское обслуживание всех центров финансовой ответственности;
-
Юридический отдел. Осуществляет юридическое сопровождение всех центров финансовой ответственности;
-
Планово-экономический отдел;
-
Администрация.
Все центры финансовой ответственности и их идентификаторы представлены в таблице. Центры финансовой ответственности могут быть центром доходов, центром затрат.
6.3. 2. Присвоение статуса центрам финансовой ответственности
Таблица №6.3.2.1.
| Субъект управления | Идентификатор | Центр дохода | Центр затрат |
| Производственный отдел | ЦФО 1 | Х | |
| Отдел главного механика | ЦФО 2 | Х | |
| Растениеводческое подразделение | ЦФО 3 | Х | |
| Животноводческое подразделение | ЦФО 4 | Х | |
| Отдел розничной торговли и общественного питания | ЦФО 5 | Х | |
| Отдел сбыта | ЦФО 6 | Х | |
| Отдел снабжения сельского хозяйства | ЦФО 7 | Х | |
| Отдел снабжения производства | ЦФО 8 | Х | |
| Сельхозтехника | ЦФО 9 | Х | |
| Электростанция | ЦФО 10 | Х | |
| Транспортный отдел | ЦФО 11 | Х | |
| Отдел социально-культурной сферы | ЦФО 12 | Х | |
| Бухгалтерия | ЦФО 13 | Х | |
| Юридический отдел | ЦФО 14 | Х | |
| Планово-экономический отдел | ЦФО 15 | Х | |
| Администрация | ЦФО 16 | Х |
6.3.3. Закрепление доходов и затрат за центрами финансовой ответственности
Как уже отмечалось выше, каждый из центров финансовой ответственности отвечает за получение определенного дохода и за осуществление тех или иных затрат.
Закрепление доходов за центрами финансовой ответственности
Таблица №6.3.3.1
| ЦФО 1 | ЦФО 2 | ЦФО З | ЦФО 4 | |
| Выручка от реализации | - | - | - | - |
| Другие доходы | Поступления, полученные на содержание ЦФО | |||
| Группы доходов (по вертикали) Виды доходов (по горизонтали) | ЦФО 5 | ЦФО 6 | ЦФО 7 | ЦФО 8 |
| Выручка от реализации | Выручка от реализации товаров | Выручка от реализации сахара | - | - |
| Выручка столовой | Выручка от реализации жома | - | - | |
| - | Выручка от реализации отходов основного производства | - | - | |
| - | Выручка от продажи гороха | - | - | |
| - | Выручка от продажи гречки | - | - | |
| - | Выручка от продажи мяса | - | - | |
| - | Выручка от продажи молока | - | - | |
| - | Выручка от продажи меда | - | - | |
| Прочие доходы | - | - | Поступления, полученные на содержание ЦФО | |
| Группы доходов (по вертикали) Виды доходов (по горизонтали) | ЦФО 9 | ЦФО 10 | ЦФО 11 | ЦФО 12 |
| Выручка от реализации | - | - | - | - |
| Прочие доходы | Поступления, полученные на содержание ЦФО | |||
| Группы доходов (по вертикали) Виды доходов (по горизонтали) | ЦФО 13 | ЦФО 14 | ЦФО 15 | ЦФО 16 |
| Выручка от реализации | - | - | - | - |
| Прочие доходы | Поступления, полученные на содержание ЦФО | |||
Одной из важнейших процедур в постановке системы бюджетирования является закрепление доходов и затрат за конкретным центром финансовой ответственности. Это позволит отслеживать доходы и затраты каждого центра финансовой ответственности и правильно составить бюджет.
Закрепление доходов за центрами финансовой ответственности представлено в таблице №7.3.1.. закрепление затрат за центрами финансовой ответственности представлено в таблице №6.4.3.
Все доходы предприятия можно условно разделить на две части:
-
выручка от реализации товаров и продукции подразделений предприятия;
-
поступления средств на содержание центров затрат предприятия, которые рассчитываются исходя из лимитов затрат. В таблице № 7.3.1. такие поступления отнесены к прочим доходам предприятия.
Закрепление затрат за центрами финансовой ответственности
Таблица №6.3.3.2
| Группы затрат (по вертикали) Виды затрат (по горизонтали) | ЦФО 1 | ЦФО 2 | ЦФО З | ЦФО 4 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Основные материалы | Сахарная свекла | Запчасти на основное производства | Семена | Корма |
| Патока | Удобрения | |||
| Химическая реакция | Ядохимикаты | |||
| Вода | Вода дистиллированная | |||
| Вода техническая | ||||
| Вода питьевая | ||||
| Теплоэнергоносители | Электроэнергия | |||
| Затраты на транспорт | Услуги по перевозки сахарной свеклы | Транспортные услуги по доставке оборудования | Транспортные услуги по доставке основных материалов (семян, удобрений, проч.) | Транспортные услуги по доставке основных материалов (кормов) |
| Услуги по перевозки готовой продукции | Транспортные услуги по доставке основных материалов (запчастей) | Транспортные услуги по перевозки готовой продукции | Транспортные услуги по перевозки готовой продукции | |
| Услуги по перевозке вспомогательных материалов | ||||
| Транспортные услуги для общехозяйственных целей | ||||
| Налоговые отчисления | Налог на имущество | |||
| Налог с владельцев транспортных средств | ||||
| Земельный налог | ||||
| Плата за пользование водными объектами | ||||
| Налог на выброс вредных веществ | ||||
| Общехозяйственные расходы | Расходы по уборке цеха | |||
| Расходы на оплату труда | Заработная плата цеховых рабочих | |||
| Премия цеховых рабочих | Премия | Премия | Премия | |
| Отчисления с ФОТ | Единый социальный налог | |||
Продолжение таблицы № 6.3.3.2.
| Группы затрат (по вертикали) Виды затрат (по горизонтали) | ЦФО 5 | ЦФО 6 | ЦФО 7 | ЦФО 8 |
| 1 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Основные материалы | Товары для продажи | - | - | - |
| Продукты | ||||
| Вода | Вода техническая | |||
| Вода питьевая | ||||
| Теплоэнергоносители | Электроэнергия | |||
| Транспортные услуги | Услуги по доставке товаров | Транспортные услуги для общехозяйственных целей | ||
| Услуги по доставке продуктов для столовой | - | -- | - | |
| Транспортные услуги для общехозяйственных целей | - | - | - | |
| Налоговые отчисления | Налог на имущество | |||
| Налог с владельцев транспортных средств | ||||
| Земельный налог | ||||
| Плата за пользование водными объектами | ||||
| Налог на выброс вредных веществ | ||||
| Общехозяйственные расходы | ||||
| Расходы на оплату труда | Заработная плата цеховых рабочих | |||
| Премия | ||||
| Налоги и отчисления с ФОТ | Единый социальный налог | |||
Продолжение таблицы № 6.3.3.2.
| Группы затрат (по вертикали) Виды затрат (по горизонтали) | ЦФО 9 | ЦФО 10 | ЦФО 11 | ЦФО 12 | |
| 1 | 10 | 11 | 12 | 13 | |
| Основные материалы | Запчасти для обслуживания сельхоз.техники и оборудования | - | - | - | |
| Горюче-смазочные материалы | |||||
| Вода | Вода дистиллированная | Вода техническая | |||
| Вода техническая | Вода питьевая | ||||
| Вода питьевая | |||||
| Теплоэнергоносители | Электроэнергия | ||||
| Транспортные услуги | Транспортные услуги для общехозяйственных целей | ||||
| Налоговые отчисления | Налог на имущество | ||||
| Налог с владельцев транспортных средств | |||||
| Земельный налог | |||||
| Плата за пользование водными объектами | |||||
| Налог на выброс вредных веществ | |||||
| Общехозяйственные расходы | |||||
| Расходы на оплату труда | Заработная плата цеховых рабочих | ||||
| Премия | |||||
| Налоги и отчисления с ФОТ | Единый социальный налог | ||||
Продолжение таблицы № 6.3.3.2.
| Группы затрат (по вертикали) Виды затрат (по горизонтали) | ЦФО 13 | ЦФО 14 | ЦФО 15 | ЦФО 16 |
| 1 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| Затраты | ||||
| Основные материалы | - | - | - | - |
| Вода | Вода питьевая | |||
| Теплоэнергоносители | Электроэнергия | |||
| Транспортные услуги | Транспортные услуги для общехозяйственных целей | |||
| Налоговые отчисления | Налог на имущество | |||
| Налог с владельцев транспортных средств | ||||
| Земельный налог | ||||
| Плата за пользование водными объектами | ||||
| Общехозяйственные расходы | ||||
| Расходы на оплату труда | Заработная плата цеховых рабочих | |||
| Премия | ||||
| Налоги и отчисления с ФОТ | Единый социальный налог | |||
Представленная выше таблица закрепления доходов и затрат за конкретными центрами финансовой ответственности имеет практическое применение. Такая структура обеспечивает гибкость и унификацию системы учета доходов и затрат каждого центра финансовой ответственности.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
