диплом правка (1235793), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Рисунок 2.5 – Динамика средней заработной платы

С апреля 2014 года как антикризисная мера применяется режим неполной рабочей недели с охватом 645 человек, а так же предоставление дней без сохранения заработной платы с охватом 117 человек в количестве 562 календарных дня.

Не обеспечение роста заработной платы также обусловлено снижением премиального вознаграждения за счет невыполнения показателей второго уровня «Выполнения плана выработки путевых машин» «Не превышения права расходов по перевозочной деятельности».

Заработная плата работников ПМС-317 является конкурентоспособной на региональных рынках труда. Однако ее сокращение привело к росту текучести кадров (рисунок 2.6).

Рисунок 2.6 – Динамика показателя текучести кадров, %

За 2015 г. текучесть кадров по СПМС-317 составила 5,7%, за аналогичный период прошлого года 4,79%. Рост показателя текучести кадров ведет к снижению эффективности использования персонала организации.

По итогам производственно-финансовой деятельности за 2014-2015 гг. работу Специализированной путевой машинной станции № 317 можно признать удовлетворительной.

Перейдем к анализу бюджета затрат СПМС-317.

2.3 Анализ расходов предприятия по элементам затрат

Действующая система управления железнодорожным транспортом в условиях ОАО «РЖД» позволяет объединить все структурные подразделения для решения общей стратегической задачи. Структурные подразделения, выполняя конкретные производственные операции по организации перевозочного процесса, образуют единую производственно – экономическую систему, обеспечивающую выполнение плана перевозок грузов и пассажиров.

Бюджетирование в ОАО «РЖД» строится на основе организационно-функциональной структуры и предусматривает выделение центров ответственности. Для каждого центра ответственности определяются формы планирования и контроля, регламентируются процедуры взаимодействия с другими центрами ответственности. Различают следующие центры финансовой ответственности:

– центр прибыли и инвестиций (ОАО «РЖД»);

– центр эффективности (филиалы ОАО «РЖД»);

– центр доходов (ЦФТО, Федеральная пассажирская Дирекция, Дирекция по ремонту грузовых вагонов);

– центр затрат (отделения дорог, структурные подразделения: станции, локомотивные депо, дистанции пути и др.).

СПМС-317 выполняет работы и оказывает услуги в соответствии с планом и договорами.

Каждое структурное подразделение компании ОАО «РЖД», в том числе и СПМС-317, разрабатывает план на определенный период времени. Исходными данными для разработки таких планов для СПМС-317 являются основные показатели, получаемые из планово-экономических отделов отделения и управления железной дороги-филиала ОАО «РЖД».

СПМС-317 разрабатывают годовой план, состоящий из следующих разделов:

– показатели объема работы СПМС-317;

– технико-производственные (качественные) показатели;

– план по труду;

– план эксплуатационных расходов;

– калькуляция себестоимости установленных измерителей работы.

К плановым показателям относятся:

1. производительность труда (приведенная продукция на одного человека), П_тр.

2. фонд оплаты труда.

3. среднемесячная заработная плата в эксплуатации.

4. общая сумма эксплуатационных расходов по элементам затрат, тыс. руб.

5. себестоимость.

6. доходы по прочим видам деятельности, тыс. руб.

7. расходы по прочим видам деятельности, тыс. руб.

8. рентабельность, %.

На основе заданных показателей и с учетом действующих нормативов разрабатывается годовой план с поквартальной разбивкой.

Источниками финансовых средств СПМС-317 являются денежные средства и иные активы, выделяемые ему в установленном ОАО «РЖД» порядке.

СПМС-317 распоряжается финансовыми средствами в порядке, установленном нормативными документами ОАО «РЖД», филиала и дирекции.

В целях обеспечения финансовой прозрачности и контроля денежные потоки разделяются на входные и выходные следующим порядком:

– все доходные поступления направляются на доходные счета;

– расходование средств идет через расходные счета филиалов и текущие счета структурных единиц.

Казначейство осуществляет двойной контроль за поступлением и распределением средств в соответствии с утвержденными бюджетами.

Перечисление средств с доходных счетов на расчетный счет ОАО «РЖД» и на расходные счета филиалов производит «Казначейство».

Перечисление средств с расходных счетов железных дорог на текущие счета структурных подразделений производится после акцепта платежных поручений Департаментом «Казначейство».

Выручка от прочих видов деятельности СПМС-317 поступает на расчетные счета ОАО «РЖД», открытые в дальневосточном филиале. Департамент «Казначейство» по установленным нормативам направляет часть «прочей» выручки на расчетный (расходный) счет филиала и часть на расчетный счет ОАО «РЖД» для уплаты налогов и других обязательных платежей.

Филиалы полученную на свои расчетные счета часть выручки используют в соответствии с утвержденными бюджетами, ведут накопительный учет платежей по каждой статье расходов в суточном режиме. Департамент «Казначейство» осуществляет контроль платежей, производимых филиалами, путем дополнительного их акцепта и, совместно с руководителем и главным бухгалтером филиала, несет ответственность за использование исключительно в пределах утвержденных бюджетами лимитов по расходным статьям.

Исполнение расходной части платежных бюджетов осуществляется Департаментом управления финансами ОАО «РЖД», финансовыми службами, отделами филиалов ОАО «РЖД» и обособленных подразделений ОАО «РЖД» совместно с соответствующими службами Департамента «Казначейство».

Отчеты об исполнении бюджетов движения денежных средств составляются и анализируются Департаментом управления финансами и Департаментом «Казначейство» ОАО «РЖД». Результаты анализа используются при составлении бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса на следующий плановый период.

Поскольку реальные финансовый результат - прибыль - по данным бухгалтерского учета определяется только для ОАО «РЖД» в целом, то вклад всех подразделений (филиалов) в этот результат, а точнее эффективность хозяйственной деятельности каждого подразделения ОАО «РЖД» для целей мотивации, будет определяться в рамках системы управленческого учета, ведение которого возлагается на Департамент текущего планирования и бюджетирования.

Оценить эффективность основной деятельности СПМС-317 поможет анализ эксплуатационных расходов.

План эксплуатационных расходов основывается на расчете всех затрат с учетом совершенствования технологических процессов, внедрения новой техники, применения прогрессивных норм затрат труда, материалов, топлива, электроэнергии, улучшения использования транспортной техники. В нем учитывают рост объема перевозок, производительности труда, улучшение качественных показателей использования подвижного состава, изменение норм и цен на ресурсы, пути снижения себестоимости перевозок. Разрабатывается план эксплуатационных расходов по сети железных дорог ОАО «РЖД», дорогам - филиалам ОАО «РЖД», структурным подразделениям и предприятиям отрасли.

В таблице 2.6 представлена динамика эксплутационных расходов в СПМС-317.

Таблица 2.6 – Динамика эксплутационных расходов в СПМС-317, млн. руб.

В исследуемом периоде величина эксплутационных расходов постоянно растет (рисунок 2.7).

Рисунок 2.7 – Динамика эксплутационных расходов в СПМС-317

За период они увеличились на 573,8 млн.. рублей или 36%.

Наибольший прирост произошел по статье прочие затраты на 765,54 млн. руб. или 405,56%. Рост затрат по данной статье обусловлен ростом лизинговых платежей СПМС-317, а также неполным выставление счетов в 2014 году по лизингу оборудования. Оставшаяся сумма была проведена в 1 квартале 2015 года.

Рост материальных затрат на 25,8 млн. руб. или 22,89% обусловлен повышением стоимости материалов и увеличением объемов выполненных

Сокращение зафиксировано по следующим статьям:

– заработная плата на 89,8 млн. руб. или 14,58% за счет сокращения численности персонала;

– отчисления на социальные нужды на 26,44 млн. руб. или 14,5% за счет сокращения фонда оплаты труда;

Прочие материальные затраты на 71,4 млн. руб. или 29,63%

– амортизация на 30,36 млн. руб. или 21,65% за счет списания с баланса амортизировавшегося оборудования и уменьшением стоимости основных средств в результате их выбытия и износа.

Рассмотрим структуру эксплутационных расходов, построив расчетно-аналитическую таблицу 2.7.

Таблица 2.7 – Структура эксплутационных расходов в СПМС-317, %

Структура эксплутационных расходов в СПМС-317 в исследуемом периоде значительно изменилась:

– на 32,18% выросли прочие затраты за счет роста расходов на лизинг оборудования;

– на 14,37% сократилась доля затрат на заработную плату;

– на 7,3% выросла доля прочих материальных затрат;

По остальным статьям отклонения не столь существенны.

Структура расходов депо представлена на рисунках 2.8 и 2.9.

Рисунок 2.8 – Структура эксплутационных расходов в СПМС-317 в 2014 году, %

Рисунок 2.9– Структура эксплутационных расходов в СПМС-317 в 2015 году, %

С 2015 года максимальную долю в затратах занимают прочие расходы, основу которых занимают лизинговые платежи. СПМС-317 активно обновляет устаревшие основные средства.

На условиях финансовой аренды (лизинга) по состоянию на 30.12.2015г. получено только в 2015г. 19 единиц путевой техники, а именно:

– 1 ед. автомотриса № 204;

Характеристики

Список файлов ВКР