ЗАО ДельтаЛизинг (1233904), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Лизинговой компании необходимо соотносить мотивы налогового планирования со стратегическими приоритетами развития предприятия (его миссией). Кроме того, эффективность налогового планирования всегда следует сравнивать с расходами на его проведение. Так, если доля всех уплаченных лизинговой компанией налогов не превышает 4% выручки от реализации, можно забыть о дополнительной оптимизации и обойтись точным и своевременным ведением бухгалтерского и налогового учета и сдачей отчетности. Если доля налогов в выручке от реализации превышает 4%, но меньше 10% - актуальными становятся обязательный налоговый анализ и экспертиза всех организационных, юридических и финансовых мероприятий и инноваций. Если доля всех уплаченных налогов превышает 10% выручки от реализации - налоговое планирование становится важнейшим элементом текущей деятельности лизинговой компании по всем внешним и внутренним направлениям. В этом случае лизингодателю необходим специально подготовленный персонал, организация тесного взаимодействия со всеми службами компании, а также контроль за проводимыми мероприятиями общего собрания акционеров. Следует провести альтернативный анализ предложенных схем оптимизации и выбрать наиболее эффективные из них. В любом случае решение о необходимости налогового планирования должен принимать руководитель, точнее, собственник предприятия. Это решение относится к стратегическим и имеет далеко идущие последствия.

Для успешной реализации выбранных схем налогового планирования необходимо придерживаться предложенных принципов и критериев:

1. Принцип осторожности. Применение налоговых инструментов, которые не соответствуют специфике хозяйственной деятельности лизинговой компании, будет иметь только одно последствие — налоговые санкции.

2. Оптимальная стоимость организации налогового планирования. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить расходы на ее реализацию.

3. Глобальность подхода. Избрав инструмент снижения конкретного налога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей.

4.Специфичность вопроса налогового планирования. Только зная все тонкости работы предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить схему успешную для одного предприятия на другое нельзя.

5.Грамотное оформление первичных документов. Уделите внимание документальному оформлению операций, так как небрежность в оформлении может привести к применению более строгого порядка налогообложения.

Все эти требования призваны определить общую тенденцию оптимизации налогообложения лизинговой компании. В русле выбранной и утвержденной общей налоговой стратегии реализуется текущее налоговое планирование, как неотъемлемая часть хозяйствования предприятия. Текущее налоговое планирование – это выбор учетной политики компании, форм оплаты труда наемных работников, оптимальной стратегии и тактики заключения хозяйственных договоров, планирования налоговых платежей, непосредственное применение схем по оптимизации налоговых платежей. Оно включает:

- еженедельный мониторинг нормативно-правовых актов;

- составление прогнозов налоговых обязательств компании и налоговых последствий планируемых к заключению договоров;

- составление графика соответствия выполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы;

- прогноз и исследования возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности компании и налоговых последствий инноваций или проведения нестандартных лизинговых сіделок, нетипичных для данной лизинговой компании.

- составление учетной политики лизинговой компании.

Не следует забывать, что величина и порядок уплаты налогов зависят от избранных лизинговой компанией способов учета и налогообложения. Поэтому следует обратить особое внимание на составление учетной политики предприятия, которая определяется до начала календарного года и утверждается приказом руководителя предприятия.

Оптимизацию налоговых платежей можно рассматривать по нескольким направлениям:

- отсрочка срока возникновения налоговых обязательств как на протяжении нескольких периодов, так и на какой угодно срок;

- передача налоговых обязательств другим лицам — налогоплательщикам. Например, продажа «старых дешевых» основных фондов не приводит к возникновению валового дохода. Однако повторное (обратное) их приобретение по заниженной цене формирует валовые расходы и не требует их амортизации;

- уменьшение налоговых обязательств. Выгодны маневры с обычными ценами.

Достаточно издать приказ о проведении маркетинговых мероприятий - изучении рынка во время, которого проводится эксперимент – снижается цена на лизинговую услугу либо для определенного клиентского сегмента, либо на определенные лизинговые продукты. Все сниженные цены тоже будут обычными. А уже бухгалтер должен проследить, чтобы в это время покупал товары тот, кому адресованы такие скидки.

Не следует забывать, что налоговое планирование опирается не только на анализ текущего законодательства, но и на общую тенденцию в трактовке налогового законодательства фискальными органами. Поэтому при осуществлении налогового планирования следует внимательно отслеживать перспективное законодательство во избежание в будущем дополнительных налоговых расходов, связанных с принятием новых законов. При грамотном подходе к формированию методики и целей налогового планирования можно достичь эффективного управления ресурсами лизинговой компании без налоговых нарушений и их последствий.

3.2 Трендовое прогнозирование как метод бизнес-планирования

Бизнес-планирование лизинговой компании достаточно сложный процесс. Точно спланировать деятельность компании очень затруднительно, потому что весь бизнес строиться на количестве лизинговых сделок и выручки, получаемой от их совершения. Количество сделок определить точно на планируемой период практически невозможно в связи со следующими факторами: неизвестностью будущих клиентов и финансового состояния деятельности их предприятий, а также состояния конкурентоспособности компании на рынке лизинговых услуг. Именно поэтому ЗАО «ДельтаЛизинг» на практике бизнес-планирование применяет только для подтверждения финансовой устойчивости клиентов, рассматривая бизнес-планы дальнейшего развития компаний с использованием объектов, предоставленных в лизинг.

На наш взгляд, применение трендового прогнозирования позволит облегчить расчеты компании. Для подтверждения нашей гипотезы на примере бизнес-плана ООО «Восточный ветер», который был рассмотрен в разделе 2.4 попробуем спрогнозировать значения основных показателей (выручки и расходов) с использованием данного метода.

Построим полиномиальный тренд для показателя «выручка» с использованием значений 3,4 квартала 2016 г. и 1 квартала 2017 г. на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 – Построение полиномиального тренда «выручки»

Используя полученное уравнение полиномиального тренда, произведем расчет выручки на 2 квартал 2017 г.:

млн.р.

Согласно представленному бизнес-плану значение выручки этого периода равняется 3,91 млн.р.

Построим полиномиальный тренд для показателя «общие расходы» с использованием значений 3,4 квартала 2016 г. и 1 квартала 2017 г. на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 – Построение полиномиального тренда «общие расходы»

Используя полученное уравнение полиномиального тренда, произведем расчет общих расходов на 2 квартал 2017 г.:

млн.р.

Согласно представленному бизнес-плану значение общих расходов этого периода равняется 3,78 млн.р.

Следует отметить, что ни составление бизнес-плана, ни применение прогнозирования не позволяют точно рассчитать значения, которые будут получены в будущем из-за нестабильной рыночной ситуации на рынке. Но следует обратить внимание, что именно применение трендового прогнозирования позволяет учесть риски, возникающие в ходе реализации продукции, и более реально оценивает основные показатели.

Именно поэтому мы считаем использование метода бизнес-планирования, основанного на трендовом прогнозировании, наиболее приемлемым в рыночных условиях.

Спрогнозируем основные финансовые показатели компании в целом с использованием тренда, воспользуемся исходной информацией представленной в таблице 3.1 (п.2.2).

Таблица 3.1 – Финансовые показатели деятельности компании
за 2013-2015 гг., млн.р.

Наименование показателя	Значения показателя
	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Выручка	4251	3680,2	4432,2
Общие расходы	1327,8	1255,24	1484,9
Чистая прибыль	111,358	103,231	125,431
Активы компании	6876,85	5906,706	7398,781

Построим линии полиномиальных трендов второй степени для показателей, перечисленных в таблице 3.1.

Представим на рисунке 3.3 полиномиальный тренд показателя «выручка».

Рисунок 3.3 – Построение полиномиального тренда показателя «выручка»

Согласно уравнению тренда, изображенного на рисунке 3.3 произведем прогнозную величину выручки на 2016 г.

млн.р.

На рисунке 3.4 построим полиномиальную линию тренда показателя «общие расходы».

Рисунок 3.4 – Построение полиномиального тренда показателя

«общие расходы»

В связи с представленным трендом на рисунке 3.4 расчетная величина общих расходов 2016 г. составит:

млн.р.

На рисунке 3.5 построим полиномиальную линию тренда показателя «чистая прибыль».

Характеристики

Список файлов ВКР