ВКР 2016 (1230527), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

З_{общ.V.2015}= ∑(VВП_общ2015 *Уд₂₀₁₄*b₂₀₁₄)+A₂₀₁₄= (13630317*0,913*0,984) + (10658771*0,313) + (13630317*0,087*0,953) + (3575596*0,793)= 9512604392,56 тыс. руб.

Общие затраты предприятия при фактическом объеме производства продукции в 2015 году и структуре производства продукции 2015 г. А остальные факторы 2014 г.

З_{общ.Уд.2015}= ∑(VВП_общ2015 *Уд₂₀₁₅*b₂₀₁₄)+A₂₀₁₄ = (13630317*0,922*0,984) + (10658771*6,313) + (13630317*0,087*1,953) + (3575596*1,793)= 163779943,74 тыс. руб.

Общие затраты при объеме производства 2015 г., и переменны затрат 2006 г., а остальные факторы 2014 г.

З_{общ.b.2015}= ∑(VВП_общ2015 *Уд₂₀₁₅*b₂₀₁₅)+A₂₀₁₄ =(13630317**0,922*7,604) + (10658771*6,313) + (13630317*0,078*2,055) + (3575596*1,793)= 171446133,36 тыс. руб.

Фактические общие затраты за 2015 г.:

З_общ.2015= ∑(VВП_общ2015 *Уд₂₀₁₅*b₂₀₁₅)+A₂₀₁₅ = (13630317*0,922*7,604) + (10380306,5*8,332) + (13630317*0,078*2,055) + (3250010,5*2,249) =191440452,72 тыс. руб.

На основании данных показателей рассчитываем изменения общих затрат на производство продукции за счет следующих факторов:

Изменения VВП в 2015 году:

∆З_{общ.VВП.2015}= З_{общ.V.2015} – З_общ.2014= 9512604392,56–166898,97= 9345706150,59 тыс. руб.

Изменения структуры выпускной продукции:

∆ З_{общ.Уд.2015}= З_{общ. Уд.2015} – З_{общ.V.2015} = 163779943,74–9512604392,56=-9348824448,82 тыс. руб.

Изменения переменных затрат:

∆ З_{общ.b.2015}= З_{общ. b.2015} – З_{общ.Уд.2015}= 171446133,36–163779943,74 = 7666189,62 тыс. руб.

Изменение постоянных затрат:

∆ З_{общ.А.2015}= З_общ.2015 – З_{общ.в.2015}=191440452,72–171446133,36 = 19994319,36 тыс. руб.

Общие изменения в 2015 году по сравнению с 2014 годом:

∆ З_общ. = З_{общ. 2016} – З_общ.2014=191440452,72–166898241,97 = 24542210,75 тыс. руб.

Проверка:

∆ З_общ = З_{общ. VВП.2014}+ З_{общ.Уд.2014}+ З_{общ.b.2014}+ З_{общ.А.2014} =9345706150,59–9348824448,82+7666189,62+19994319,36=24542210,75 тыс. руб.

Общие затраты предприятия в 2014 г.:

З_общ.2014= ∑(VВП_общ2014 *Уд₂₀₁₄*b₂₀₁₄)+A₂₀₁₄ = (13630317*0,922*7,604) + (10380306,5*8,332) + (13630317*0,078*2,055) + (3250010,5*2,249) =191440452,72 тыс. руб.

Общие затраты предприятия в 2014 году при фактическом объеме производства 2015 года:

З_{общ.V.2015}= ∑(VВП_общ2015 *Уд₂₀₁₄*b₂₀₁₄)+A₂₀₁₄ =(13026267*0,922*0,604) + (10380300,5*0,322) + (13026267*0,078*0,055) + (3250010,5*0,249)= 187108660,47 тыс. руб.

Общие затраты предприятия при фактическом объеме производства продукции в 2015 году и структуре производства продукции 2015 г. А остальные факторы 2014 г.

З_{общ.Уд.2015}= ∑(VВП_общ2015 *Уд₂₀₁₅*b₂₀₁₄)+A₂₀₁₄ =(13026267*0,93*0,604) + (10380300,5*0,322) + (13026267*0,07*0,055) + (3250010,5*0,249)= 187675310,75 тыс. руб.

Общие затраты при объеме производства 2015 г., и переменные затрат 2015 г., а остальные факторы 2014 г.

З_{общ.b.2015}= ∑(VВП_общ2015 *Уд₂₀₁₅*b₂₀₁₅)+A₂₀₁₄ =(13026267*0,93*0,139) + (10380300,5*0,322) + (13026267*0,07*0,116) + (3250010,5*0,249)= 194211230,66 тыс. руб.

Фактические общие затраты за 2015 г.:

З_общ.2015= ∑(VВП_общ2015 *Уд₂₀₁₅*b₂₀₁₅)+A₂₀₁₅ =(13026267*0,93*0,139) + (10101842*0,206) + (13026267*0,07*0,116) + (2924425*0,394)= 200515680,26 тыс. руб.

На основании данных показателей рассчитываем изменения общих затрат на производство продукции за счет следующих факторов:

Изменения VВП в 2015 году:

∆ З_{общ.VВП.2015}= З_{общ.V.2015} – З_общ.2014 =187108660,47–191440450,72 = -4331780,25 тыс. руб.

Изменения структуры выпускной продукции:

∆ З_{общ.Уд.2015}= З_{общ. Уд.2015} – З_{общ.V.2015} =187675310,75–187108660,47= 566650,28 тыс. руб.

Изменения переменных затрат:

∆ З_{общ.b.2015}= З_{общ. b.2015} – З_{общ.Уд.2015} =194211230,66–187675310,75= 6535910,91 тыс. руб.

Изменение постоянных затрат:

∆ З_{общ.А.2015} = З_общ.2015 – З_{общ.в.2015} =200515680,26–194211230,66= 6304440,59 тыс. руб.

Общие изменения в 2015 году по сравнению с 2014 годом:

∆ З_общ. = З_{общ. 2015} – З_общ.2014 =200515680,26–191440450,72= 9075220,54 тыс. руб.

Проверка:

∆ З_общ = З_{общ. VВП.2015} + З_{общ.Уд.2015} + З_{общ.b.2015} + З_{общ.А.2015} = -4331780,25+566650,28+6535910,91+6304440,59=9075220,54 тыс. руб.

Общая сумма затрат (З_общ) может изменится из-за:

• объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВП_общ);

• ее структура (Удi);

• уровня переменных затрат на единицу продукции (bi);

• суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (A);

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблицах 2.15, 2.16.

Таблица 2.15 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции 1 сорта в филиале ЛУР за 2014 г.

Затраты	Факторы изменения затрат
	Сумма тыс. руб.	объём выпуска продукции	объём выпуска продукции	объём выпуска продукции	объём выпуска продукции
По плану на плановый выпуск продукции: ∑(VВП2014*У2014*b2014)+A2014	9345706150,59	план	план	план	план
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: ∑(VВП2015*У2014*b2014)+A2014	-9348824448,82	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск продукции: ∑(VВП2015 *У2015*b2014)+A2014	7666189,62	факт	факт	план	план
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ∑(VВП2015 *У2015*b2015)+A2014	19994319,36	факт	факт	факт	план
Фактические: ∑(VВП2015 *У2015*b2015)+A2015	24542210,75	факт	факт	факт	факт

Анализ общей суммы затрат на производство продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом показал, что сумма затрат увеличилась на 934570150,59 тыс. руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат уменьшилась на 9348824448,82 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 7666189,62 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с 2014 г. на 19994319,36 тыс. руб. Таким образом, общая сумма затрат 2015 г. выше 2014 г. на 24542210,75 тыс. руб.

Таблица 2.16 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции 2 сорта в филиале ЛУР за 2015 г.

Затраты	Факторы изменения затрат
	Сумма тыс. руб.	объём выпуска продукции	объём выпуска продукции	объём выпуска продукции	объём выпуска продукции
По плану на плановый выпуск продукции: ∑(VВП2014 *У2014*b2014)+A2014	-4331780,25	план	план	план	план
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: ∑(VВП2015 *У2014*b2014)+A2014	566650,28	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск продукции: ∑(VВП2015 *У2015*b2014)+A2014	6535910,91	факт	факт	план	план
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ∑(VВП2015 *У2015*b2015)+A2014	6304440,59	факт	факт	факт	план
Фактические: ∑(VВП2015*У2015*b2015)+A2015	9075220,54	факт	факт	факт	факт

Анализ общей суммы затрат на производство продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом показал, что сумма затрат уменьшилась на 4331787,25 тыс. руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла на 566650,28 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 6535917,91 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с 2014 г. на 6304446,59 тыс. руб. Таким образом, общая сумма затрат 2015 г. выше 2014 г. на 9075227,54 тыс. руб.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данным прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Ci=Ai/VВПi + bi (2)

где Ci – себестоимость единицы i-го вида продукции;

Ai – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

VВПi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Основными видами продукции в филиале ЛУР является уголь.

Исходные данные для факторного анализа изменения себестоимости угля 1 сорт в 2015 год по сравнению с 2014 годом в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Исходные данные для факторного анализа изменения себестоимости угля 1 сорта в 2015 год по сравнению с 2014годом в филиале ЛУР

Показатель	2014 год	2015 год	Изменение
Объем выпуска продукции (VВП), ГКал	10658771	10380306,5	-278464,5
Сумма постоянных затрат (А), руб.	67288821,32	86384910,69	19096089,37
Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб.	6,984	7,604	0,62
Себестоимость одного изделия (С), руб.	13,297	15,93	2,63

1. Рассчитываем себестоимость единицы угля 1 сорт в 2014 году:

С₂₀₁₄=А₂₀₁₄/VВП₂₀₁₄+b₂₀₁₄=67288820,32/10658771+0,984=10,297 руб.

1. Рассчитываем себестоимость единицы угля 1 сорт в 2014 при объеме выпуска продукции в 2015 г.:

С_VВП=А₂₀₁₄/VВП₂₀₁₅+b₂₀₁₄=67288821,32/10380306,5+6,984=13,47 руб.

1. Рассчитываем себестоимость угля 1 сорт в 2015 г. при переменных затратах 2014 г.:

С_А=А₂₀₁₅/VВП₂₀₁₅+b₂₀₁₄=86384910,63/10380306,5+6,984=15,31 руб.

1. Рассчитываем себестоимость единицы угля 1 сорт в 2015 г.:

С₂₀₁₅=А₂₀₁₅/VВП₂₀₁₅+b₂₀₁₅=86384910,69/10380306,5+7,604=15,93 руб.

Характеристики

Список файлов ВКР