Важнина - ВКР (последняя версия, сентябрь) (1221952), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Таким образом, субъектам для успешного ведения деятельности необходимо не только изучение информации об использовании своего производственного потенциала, но и обязательная оценка внешних факторов. Для всестороннего и глубокого изучения деятельности организации в современных условиях необходима разработка методик, которые позволили бы не только объединить ретроспективный и перспективный виды анализа, но и определить альтернативные варианты управленческих решений, оценить их последствия. Оптимальным решением подобной проблемы является экономическая диагностика.

Термин «диагностика» пришел в экономику из медицинской науки. Традиционно под диагностикой понимается «раздел клинической медицины, изучающий методы исследования больного, признаки болезней и приемы их распознавания», а диагноз представляет собой «краткое врачебное заключение о характере и существе болезни и ее обозначение». Под диагностикой экономической системы, согласно Современному экономической словарю Б.А. Райзберга, понимается «совокупность исследований для определения целей функционирования хозяйственного объекта (организации, предприятия), способов их достижения, выявления проблем и вариантов их решения»[24].

Сущность диагностики заключается в выявлении негативных изменений в исследуемой системе и установлении диагноза. Более точная оценка достигается изучением всей совокупности элементов системы. Диагностика включает в себя способы агрегирования разрозненной информации в набор представительных показателей (индикаторов), а также методологические основания их интерпретации и принятия решений на основе полученных оценок.

Экономическая диагностика призвана определять наиболее перспективное направление в практике анализа за счет органического сочетания в экономических исследованиях методов экономико-статистического моделирования, теории исследования систем и оптимизации экономических показателей работы предприятия. В связи с этим в составе экономической диагностики целесообразно рассматривать следующие три структурных раздела[5]:

1. экономический анализ, включающий в себя методы статистического и прогностического исследования системы в определенном фиксированном состоянии;

2. экономическую семиотику, определяющую различные признаки, выражающие состояние экономической системы, их смысловую взаимосвязь и единицы измерения;

3. экономическую логику, задачей которой является создание аппарата критической оценки полученных при экономических исследованиях данных, определение характера и направленности воздействия на экономическую систему и предполагаемый результат прогноза.

Широкое внедрение принципов диагностики в практику управленческой деятельности предполагает автоматизацию оперативного учета, создание постоянной системы наблюдения, что должно достигаться с помощью информационной системы диагностики экономического состояния предприятий.

Так как диагностика в общем смысле устанавливает и изучает признаки, характеризующие состояние предприятия для предсказания возможных отклонений и предотвращения нарушения нормального режима их функционирования, то обстоятельный ретроспективный анализ (используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий) — один из инструментов, способствующих решению этих задач. Построение временных рядов позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность предприятия.

Особое внимание уделяется обработке результатов хозяйственной деятельности за текущий период: она является в то же время и предплановым анализом. Выводы ретроспективного анализа совмещаются с предплановым анализом и в обобщенном виде используются в плановых расчетах.

Управление предприятием с использованием принципов диагностики позволяет научно обосновывать планы, управленческие решения, контролировать их выполнение, оценивать достигнутые результаты, осуществлять поиск, измерение, обоснование величины резервов, повышение эффективности производства и разрабатывать мероприятия по их использованию.

Современное функциональное строение экономического анализа достаточно четко определяет место диагностической функции в исследовании условий и результатов деятельности предприятий. Исходя из этого, понятие диагностики должно включать в себя комплекс соответствующих принципов, к которым относятся[27]:

1. ориентация на изучение эффективности реализации выбранной рыночной стратегии хозяйствования;

2. комплексность исследований экономического состояния предприятия, включая внешние и внутренние факторы;

3. классификация признаков, типичных для различных экономических состояний от надежного до кризисного;

4. наличие возможности охарактеризовать экономическое состояние предприятия по выявленным признакам с возможностью предсказания последствий, обнаруженных в процессе диагностики отклонений от заданных параметров.

Учитывая данные характеристики наиболее корректно нижеприведенное определение понятия диагностики от Д.В. Гостяева. Под диагностикой экономического состояния предприятия понимаются «способность и умение аналитиков на основе выработанной системы признаков достоверно распознавать действительное экономическое состояние предприятия, устанавливать характер, причины, возможные последствия возникающих отклонений от заданных параметров функционирования на рынке» [13].

Приведенное определение диагностики экономического состояния отличается многоплановостью и ориентацией на решение в рамках аналитического исследования конкретных задач. Последнее определяет необходимость формулировки основных задач проведения диагностики экономического состояния предприятия.

Таким образом, экономическая диагностика и экономический анализ во многом перекликаются и взаимно дополняют друг друга. Применение математических методов предполагает использование системного подхода к изучению экономики предприятия с целью учета взаимосвязей различных факторов совершенствования системы сбора экономической информации и ее накопления, а также наличия технических средств и программного обеспечения для ее обработки. Таким образом, методика диагностики и анализа строится на пересечении трех областей знания: статистики, математики, экономики. Как правило, все методы применяются в совокупности (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2 – Применения методов в совокупности

Таким образом, в целом экономическая диагностика направлена на определение состояния предприятия и оценку экономических последствий, связанных с реализацией управленческих решений, для выработки экономической политики, позволяющей достичь положительной тенденции в развитии предприятия. Экономическая диагностика позволяет решать аналитические задачи и в целом направлена на взаимосвязанное изучение финансово-экономической деятельности предприятия и выявление резервов повышения эффективности функционирования предприятия, и нахождение путей их мобилизации[25].

Изучение тенденций развития производства и определение последствий управленческих решений могут быть осуществлены в течение различных временных интервалов, что зависит, прежде всего, от задач, стоящих перед менеджерами. В свою очередь, многие задачи экономической диагностики переплетаются с оперативным анализом производства.

Требование к максимально ранней диагностике экономического состояния предприятий вызвано необходимостью оставить лаг времени для управленческого маневра и погашения инерции достижения прежней стратегической или тактической цели анализируемого предприятия.

Учитывая все вышесказанное, под экономической диагностикой будем понимать процесс распознавания, основанный на всестороннем и систематическом изучении, которое включает сбор необходимой информации, объективное исследование полученной информации, анализ резервов проведенного исследования и оценку состояния исследуемого объекта.

1.3 Методики и методы аналитического исследования и финансового состояния

Финансовое состояние предприятия характеризуется структурой средств (активов) и характером источников их формирования (собственного и заемного капитала, т.е. пассивов). Эти сведения предоставляются в бухгалтерском балансе (форма № 1) и других формах бухгалтерской отчетности.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и по необходимости увеличение собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, оборачиваемость оборотных средств (активов). Критериальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации. Поскольку выполнение финансового плана преимущественно зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое состояние определяется всей совокупностью хозяйственных факторов. Поэтому наряду с балансом также для анализа финансового состояния используются отчет о прибылях и убытках и другие формы отчетности.

Основные задачи анализа финансового состояния — определить его благополучие, изучить причины улучшения или ухудшения за период, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей. Анализ разбивается на следующие блоки[16]:

- структурный анализ активов и пассивов;

- анализ финансовой устойчивости, характеризующейся удовлетворительной и неудовлетворительной структурой баланса и отражающей финансовые результаты хозяйственной деятельности;

- анализ ликвидности предприятия, под которой понимается степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства (ликвидность активов) соответствует сроку погашения обязательств;

- анализ платежеспособности, т.е. способности предприятия вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты и займы (кредитоспособность) и другие платежи.

Большое значение для оценки финансового состояния имеет также вертикальный, структурный анализ актива и пассива баланса. Так, соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии организации в условиях рынка, характеризует ее финансовую устойчивость. Особое значение для выработки финансовой стратегии организации, определения перспектив ее финансового состояния имеет трендовый анализ отдельных статей баланса за продолжительное время с использованием, как правило, специальных статистических методов обработки данных (среднее приращение, средний темп прироста, определение функций, описывающих изменение данной статьи баланса за определенный период).

Для общей структуры активов и пассивов организации следует сгруппировать статьи баланса в укрупненные группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества организации и его источников.

Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов предприятия, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов.

Если темпы прироста выручки и прибыли больше темпов прироста активов, то в отчетном периоде использование активов предприятия было более эффективным, чем в предшествующем периоде[20].

Если темпы прироста прибыли больше темпов прироста активов, а темпы прироста выручки - ниже, то повышение эффективности использования активов происходило за счет роста рентабельности продаж, т.е. за счет либо роста цен на реализуемую продукцию (товары, работы, услуги), либо снижения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), либо снижения коммерческих и управленческих расходов, либо роста сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов, либо изменения натуральной структуры реализации в пользу высокорентабельных видов продукции (товаров, работ, услуг).

Если темпы прироста финансовых результатов (выручки и прибыли) ниже темпов прироста активов, это свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.

Изменение активов предприятия, рассмотренное без сопоставления с изменением финансовых результатов, само по себе мало информативно. При использовании предприятием финансовых схем работы, при которых регулярно проводятся взаимозачеты с постоянными контрагентами по дебиторской и кредиторской задолженности на крупные суммы (составляющие значительную часть общей величины активов), снижение итога баланса за счет взаимозачетов может превышать его увеличение в результате других причин. Поэтому кратковременное (например, в пределах квартала) уменьшение величины активов не всегда свидетельствует об ухудшении положения предприятия, особенно если этому сопутствует положительная динамика финансовых результатов.

Общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, который рассчитывается как отношение оборотных активов к внеоборотным.

Значение данного показателя в большей степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств анализируемого предприятия. В ходе внутреннего анализа структуры активов следует выяснить причины резкого изменения коэффициента (если это имеет место) за отчетный период.

Пассивы предприятия (т.е. источники финансирования его активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последней и кредиторской задолженности). Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия, и коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага).

Нормальные ограничения для коэффициентов (коэффициент автономии больше 0,5 и коэффициент соотношения заемных и собственных средств меньше 1) означают, что обязательства организаций могут быть покрыты собственными средствами. Положительно оцениваются рост коэффициента автономии, свидетельствующий об увеличении финансовой независимости, и уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, отражающее ослабление финансовой зависимости[15].

Характеристики

Список файлов ВКР