ВКР (1213244), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Таким образом, на уменьшение кредиторской задолженности перед персоналом оказало влияние абсолютное уменьшение задолженности по оплате труда, что оценивается положительно, поскольку свидетельствует об исполнении своих обязательств организацией непосредственно перед работниками организации.
На следующем этапе необходимо проанализировать структуру и динамику обязательств по социальному страхованию.
Источниками информации для анализа обязательств по страховым взносам являются данные бухгалтерского баланса, приложения к бухгалтерскому балансу и сальдо-оборотной-ведомости.
Анализ кредиторской задолженности по страховым платежам представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11 – Анализ обязательств по страховым платежам
| Показатель | Абсолютные значения, млн. руб. | Структура, % | Изменение | ||||||||
| абсолютные, млн. руб. | относительные, % | ||||||||||
| 2015 г. | 2014 г. | 2013 г. | 2015 г. | 2014 г. | 2013 г. | ||||||
| Социальное страхование и обеспечение, всего В.т.ч | 20,6 | 19,6 | 19,8 | 100 | 100 | 100 | 1,06 | -0,2 | 1,05 | 99 | |
| Страховые взносы | 1,6 | 1,5 | 1,6 | 7,98 | 7,69 | 8,4 | 0,1 | -0,1 | 1,09 | 89 | |
| ФОМС | 3,8 | 2,7 | 2,8 | 18,6 | 13,9 | 14,4 | 1,1 | -0,1 | 1,40 | 95 | |
| Обязательное страхование от несчастных случаев | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 1,36 | 1,31 | 1,4 | 0,02 | -0,02 | 1,10 | 90 | |
| ПФР | 14,7 | 14,9 | 14,9 | 71,2 | 76,3 | 75,1 | -0,2 | 0,03 | 0,98 | 100 | |
| Расчеты по дополнительным тарифам страховых взносов | 0,7 | 0,1 | 0,1 | 3,61 | 0,63 | 0,55 | 0,6 | 0,01 | 6,08 | 111 | |
По данным представленным в таблице 2.11, можно проанализировать структуру и динамику кредиторской задолженности по страховым платежам.
Задолженность по взносам в пенсионный фонд, удельный вес которой, в период с 31.12.13 по 31.12.15 составляет - 71-75%, уменьшилась на 219 тыс.руб.
При этом, за этот же период наблюдается увеличение кредиторской задолженности по обязательному медицинскому страхованию на 1 млн.руб.
Задолженность по страховым взносам уменьшилась, удельный вес которой - 7%, уменьшилась на 36 тыс.
Таким образом, можно сказать, что на увеличение задолженности по страховым платежам оказало влияние увеличение задолженности по обязательному медицинскому страхованию.
После структурного анализа составляющих кредиторской задолженности следует также рассмотреть структуру и изучить динамику изменений по статье оценочные обязательства.
Примерами оценочных обязательств являются: обязательства в связи с реструктуризацией; обязательства по заведомо убыточным договорам и.т.д
Анализ оценочных обязательств представлен в таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Анализ оценочных обязательств
| Показатель | Абсолютные значения, млн. руб | Структура, % | Изменение | ||||||||||
| абсолютные, млн. руб | относительные, % | ||||||||||||
| 2015 г. | 2014 г. | 2013 г. | 2015 г. | 2014 г. | 2013 г. | ||||||||
| Резервы предстоящих расходов по отпускам | 73,8 | 76,2 | 70,1 | 100 | 99,94 | 100 | -2,3 | 6,1 | 0,97 | 1,09 | |||
| Резервы предстоящих расходов по судебным делам | - | 0,04 | - | - | 0,06 | - | -0,04 | 0,04 | - | ||||
| Итого | 73,8 | 76,3 | 70,1 | 100 | 100 | 100 | -2,4 | 6,1 | 0,97 | 1,09 | |||
Анализируя данные, представленные в таблице 2.8, можно сказать, что на конец рассматриваемого периода величина оценочных обязательств увеличилась на 3 млн.
При этом в период с 31.12.13 по 31.12.14 наблюдается увеличение на 6 млн.руб, а в период с 31.12.14 по 31.12.15 уменьшение на 2 млн.руб.
Также необходимо проанализировать оборачиваемость кредиторской задолженности, которая характеризуются коэффициентами.
Для расчета данных коэффициентов следует определить выручку, приходящуюся на ДДЭЗ ДВОСТЖД.
Поскольку ДДЭЗ ДВОСТЖД – структурное подразделение ОАО «РЖД», то его доходы передаются непосредственно в центральную организацию, поэтому выручку и прибыль определим расчетным путем на основе имеющихся данных в целом по ОАО «РЖД».
Расчет рентабельности, которая рассчитывается как соотношение прибыли от перевозочных видов деятельности и расходов по перевозочным видам деятельности в целом по ОАО «РЖД», определяем выручку и прибыль от перевозочных видов деятельности по ДДЭЗ ДВОСТЖД. Данные расчетов представлены в таблице 2.13.
Таблица 2.13 – Расчет выручки и прибыли по ДДЭЗ ДВОСТЖД.
| Показатели | Отчетный период | |||
| 2014 | 2015 | |||
| Доходы от перевозок ОАО «РЖД», млрд. руб. | 1401,7 | 1430,4 | ||
| Расходы от перевозок ОАО «РЖД», млрд. руб. | 1343,2 | 1372,8 | ||
| Прибыль, млрд. руб. | 58,5 | 57,6 | ||
| Рентабельность, % | 4,3 | 4,2 | ||
| Расходы ДДЭЗ ДВОСТЖД, млн. руб. | 2553 | 2724,5 | ||
| Выручка ДДЭЗ ДВОСТЖД. млн. руб. | 13 550 | 14 167,4 | ||
| Прибыль ДДЭЗ ДВОСТЖД. млн. руб. | 10 997,9 | 11 442,9 | ||
В целом, анализируя данные, представленные в таблице 2.13, можно сказать, что доходы от перевозок в целом по ОАО «РЖД» в 2015 году увеличились, а также увеличились расходы. И поскольку величина увеличения расходов выше, чем увеличение доходов, то и прибыль в отчетном периоде незначительно, но снизилась, что в свою очередь повлияло на рентабельность.
Далее следует рассчитать коэффициенты, характеризующие оборачиваемость кредиторской задолженности. Расчеты коэффициентов представлен в таблице 2.14.
Таблица 2.14 – Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
| Показатель | Период | Изменение | Формула расчета | ||
| 31.12.15 | 31.12.14 | абсолютное | относительное | ||
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 24,4 | 27,7 | -3,3 | 0,8 | Коб = (В/ (КЗн + КЗк)) /2 |
| Период погашения кредиторской задолженности | 14,7 | 13,7 | 0,1 | 1,07 | Пп = 365/Коб, |
| Коэффициент зависимости организации от кредиторской задолженности | 0,5 | 0,5 | - | - | Кз = (ДО+КО) /А |
| Коэффициент самофинансирования | 0,9 | 0,9 | - | - | Кн = СК/ПК, |
Заключительным этапом в анализе обязательств организации является анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Следует отметить, что наиболее оптимальной ситуацией считается равенство дебиторской и кредиторской задолженностей, так как кредиторская задолженность - источник финансирования дебиторской задолженности.
Менее оптимальная ситуация связана превышением дебиторской задолженности над кредиторской, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного.
Наименее оптимальная ситуация обусловлена превышением кредиторской задолженности над дебиторской.
В таблице 2.15 представлен расчет соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 2.15 – Динамика соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей за 2014-2015 гг.
| Вид задолженности | 2015 г. | 2014 г. | Изменение | |
| Абсолютные | Относительные | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Дебиторская задолженность, всего, млн.руб. | 32,4 | 45,8 | -13,4 | 0,7 |
| - в том числе по покупателям и заказчикам | 23,8 | 33,4 | -9,6 | 0,7 |
| - в том числе по авансам выданным | 1,6 | 5,3 | -3,7 | 0,3 |
| Кредиторская задолженность, всего, млн.руб. | 151,1 | 123,3 | 27,8 | 1,2 |
| - в том числе по поставщикам и подрядчикам | 81,1 | 48,4 | 32,7 | 1,6 |
| Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (величина дебиторской задолженности / кредиторской задолженности) | 0,2 | 0,4 | -0,2 | 0,5 |
Анализируя расчеты, представленные в таблице 2. 10, можно сделать выводы относительно соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Данное соотношение показывает способность организации погасить кредиторскую задолженность при условии благоприятных расчетов с предприятием его дебиторов. Рекомендуемое минимальное значение соотношения дебиторской и кредиторской задолженности - 1.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
