ВКР (1202601), страница 12
Текст из файла (страница 12)
- достижение оптимального баланса между потребностью руководства фирмы в необходимой информации и возможностями бухучета (необходимость полноты, своевременности и качества учетной информации);
- формирование посредством бухучета информации, позволяющей пользователям принимать эффективные управленческие решения, и т. д.
Важными звеньями процесса совершенствования бухучета являются также:
- выстраивание эффективного взаимодействия системы бухучета с организацией производства, планированием и управлением.
В ООО «Аквариус» необходимо проводить совершенствование структуры службы бухучета - это комплекс мероприятий, включающий:
- регулярный анализ работы каждого структурного отдела бухгалтерской службы (по учету ОС и НМА, расчету ЗП, учету МПЗ и т. д.);
- пересмотр должностных инструкций исполнителей, корректировка их с учетом потребностей учетного процесса и запросов внутрифирменных пользователей учетной информации;
- проведение собеседований с работниками бухгалтерии с целью выявления «узких» и проблемных зон учетного процесса;
- подбор и корректировка функциональных обязанностей исполнителей (при совмещении участков учета) с целью наиболее рационального использования рабочего времени и трудовых ресурсов;
- формирование внутрибухгалтерских подразделений с учетом психологической совместимости сотрудников, что позволяет создать рабочий микроклимат коллектива и избежать конфликтов;
- осуществление связи с другими подразделениями компании, являющимися как поставщиками первичной учетной информации (менеджерами, мастерами и др.), так и линейным и высшим руководством (пользователями информации) — это позволит оперативно решать проблемные вопросы взаимодействия всей указанной иерархической цепочки.
Чтобы бухгалтерия не страдала от отсутствия надлежащей оперативности и слаженного взаимодействия с другими структурными единицами компании, необходимо разработать внутренний локальный акт, описывающий всю многогранность учетных взаимосвязей внутри компании, позволяющий каждому исполнителю осознать важность его действий в общем учетном процессе.
Данный внутрифирменный акт необходимо внедрить в повседневный трудовой процесс и осуществлять постоянный мониторинг его исполнения.
Эффективность автоматизации и ее влияние на совершенствование учетного процесса зависят от множества аспектов:
- степени обученности персонала и наличия соответствующих навыков работы с программами;
- наличия в штате фирмы программистов со знанием основ бухгалтерского учета.
Заключение
Малые предприятия являются неотъемлемой частью эффективной экономики. Во всех развитых индустриальных странах сфера малого бизнеса играет важную роль в экономической системе государства. Заполняя вакуум между громоздкими гигантами, малые предприятия в некотором смысле цементируют экономику, используют пустующие рыночные ниши и стимулируют деятельность крупных корпораций.
Небольшие фирмы играют роль фундамента рыночной экономики, связывают воедино все ее звенья. Другая важнейшая функция мелких фирм – поддержание конкуренции, что обеспечивается их многочисленностью, гибкостью, большей свободой ценовой политики.
Поскольку любая экономическая система не идеальна и на практике приходится иметь дело с несовершенной конкуренцией, крупные компании стремятся монополизировать свою деятельность, установить контроль над рынком. В этих условиях существование небольших предприятий ставится под угрозу. Обоснованность деятельности малого бизнеса и его выживаемость в условиях рынка обуславливается следующим. Крупным корпорациям часто бывает невыгодно разорять малые предприятия, так как они зачастую не представляют прямой опасности для их функционирования. Нередко поглощение мелкой фирмы оказывается менее выгодным, чем деловое сотрудничество или даже помощь, так как малые предприятия в ряде случаев являются поставщиками более крупных организаций.
Из-за полезности и важности малых предприятий в экономической системе страны, государство, как правило, оказывает всестороннюю поддержку малому бизнесу, стимулируя его развитие.
Установленные законодательством Российской Федерации специальные налоговые режимы предоставляют субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.
В данной работе были рассмотрены теоретические основы применения специальных налоговых режимов.
Налоговым законодательством выделены следующие специальные режимы:
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), регулируемый главой 26.1 НК РФ. Налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются: доходы от реализации и внереализационные доходы. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
2. Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими специальными режимами под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.
Сущность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, заменяется уплатой одного налога, исчисляемого в порядке, установленном НК РФ.
Для УСН налоговые ставки зависят от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.
Объектом налогообложения по выбору плательщика налога могут выступать доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов, которые не могут быть менее 1% от доходов организации. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.
3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) - специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определённых видов деятельности. Этот налог заменяет уплату ряда налогов и сборов. Налогом облагаются следующие услуги: бытовые и ветеринарные услуги, услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; розничная торговля; услуги временного размещения и проживания.
Особенность режима состоит в том, что налоговая база не зависит от фактически полученного результата деятельности. Не имеет значения величина дохода или прибыли, поскольку налог платится с вмененного дохода. Вмененный доход – это денежная сумма, которая установлена в фиксированном значении и считается средним показателем доходности того или иного вида деятельности. Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности по определённому виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляет 15%. Налоговым периодом установлен квартал.
4. Патентная система налогообложения (ПНС) - это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности. ПНС является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности.
Величина налога зависит от суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода. Размер потенциально возможного к получению годового дохода для определённых видов деятельности устанавливается законами субъектов РФ.
Патент выдаётся на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года
Налог исчисляется как произведение налоговой ставки равной 6% и потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по определённому виду деятельности.
Таким образом, применение специальных режимов налогообложения направлено на то, чтобы помочь начинающим предпринимателям и небольшим организациям выдержать существующую на рынке конкуренцию и иметь возможность продолжать свою деятельности. Условия спецрежимов помогают снизить налоговую нагрузку и значительно упрощают налогоплательщикам ведение отчетной документации.
Если налогоплательщик, применяющий ЕСХН, относится к субъектам малого предпринимательства, то согласно п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 6 приказа Минфина России № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» он может формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Бухгалтерский учет такие организации также могут вести по упрощенной форме. Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского и налогового учета при специальных режимах налогообложения осуществляется на четырех уровнях.
Во второй части работы был проведен анализ технико-экономических показателей ООО «Аквариус», использующего такой специальный режим налогообложения, как ЕСХН; оценка его финансового состояния. В результате которых было установлено, что ООО «Аквариус» развивающееся предприятие.
Также была рассмотрена организация бухгалтерского учета, в ходе которой было выявлено, что на рассматриваемом предприятии предусмотрена журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, предусматривающая систематизацию учетных данных в специальных регистрах - журналах-ордерах, которые ведутся по кредиту счетов бухгалтерского учета и вспомогательных к ним ведомостях, составленных по дебету счетов. Бухгалтерский учет в организации ведется с помощью компьютерной программы «1С: Предприятие». На предприятии для удобства и эффективности работы с законодательными документами, установлена справочная система «Консультант+», предназначенная для хранения и использования различной нормативной и справочной информации. Учетная политика ООО»Аквариус» в соответствии с ПБУ 1/08 была сформирована главным бухгалтером и утверждена руководителем организации.
Кроме этого был рассмотрен учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете для целей ЕСХН. ООО «Аквариус» обязано вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета. Для целей бухгалтерского учета компания использует метод начисления, то есть отражает расходы и доходы в том периоде, когда они были фактически понесены. Для целей налогового учета она применяет кассовый метод: выручка отражается в периоде, когда поступила в кассу или на расчетный счет, а траты когда были оплачены. Из этого можно сделать вывод, что имеются существенные различия признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
В третей части были даны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета, а именно: проведен анализ альтернативных систем налогообложения, а именно: анализ налоговой нагрузки при общей системе налогообложения и анализ налоговой нагрузки при едином сельскохозяйственном налоге. В ходе анализа было уставлено, что налоговая нагрузка на ООО «Аквариус» при применении общей системы налогообложения аналогична налоговой нагрузке при ЕСХН. При полученных одинаковых значениях, если компания будет использовать ОСН, она будет иметь возможность расширить перечень расходов для расчета по налогу на прибыль, так как при ЕСХН этот перечень строго закрытый и регламентируется НК РФ.
Также в данной главе были рассмотрены рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете компании. К таким относятся, например: несоблюдение графика документооборота; отражение ТМЦ следует с опазаднием; имеют место случаи отсутствия счетов-фактур, накладных, имеются недостатки в проведении и оформлении результатов инвентаризации.
Кроме этого были даны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета, например: детальная проработка положений учетной политики, регулярный анализ работы каждого структурного отдела бухгалтерской службы, - проведение собеседований с работниками бухгалтерии с целью выявления «узких» и проблемных зон учетного процесса.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть 2 [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 5 августа 2000 г.]. – М.: Омега-Л, 2015. – 583 с.
2. О бухгалтерском учете [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г. № 402-ФЗ]. – М.: Омега-Л, 2016.
3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 6 июля 2007 г. № 209-ФЗ]. – М.: Омега-Л, 2016.
4. О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае [Электронный ресурс]: Регион. закон: [принят 10 ноября 2005 г. № 308] / БД КонсультантПлюс. – Режим доступа: www.consultant.ru/.
5. О формах бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ: [принят 02 июля 2010 г. № 66н] / БД КонсультантПлюс. – Режим доступа: www.consultant.ru/.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ: [ принят 29.07.98 № 34н] / БД КонсультантПлюс. – Режим доступа: www.consultant.ru/.
7. Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ: [принят 11.12.2006 № 169н] / БД КонсультантПлюс. – Режим доступа: www.consultant.ru/.
8. О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ: [принят 21.12.1998 г. № 64н] / БД КонсультантПлюс. – Режим доступа: www.consultant.ru/.
9. О внесении изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ: [принят 18.12.2012 № 164н] / БД КонсультантПлюс. – Режим доступа: www.consultant.ru/.
10. О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ: [принят 08.11.2010 № 144н] / БД КонсультантПлюс. – Режим доступа: www.consultant.ru/.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
