ВКР (1202601), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового

учета ООО «Аквариус»

3.1 Выбор оптимального режима налогообложения для

ООО «Аквариус»

Оптимизация налогообложения – это процесс поиска наилучшего с точки зрения эффективного ведения хозяйственной деятельности способа управления финансовыми потоками с учетом возможных налоговых платежей. Как правило, оптимизация предполагает снижение налоговых выплат и исключение штрафных санкций со стороны налоговых органов, что достигается правильным начислением и своевременностью уплаты налогов.

В ООО «Аквариус» была рассмотрена оптимизация налогооблагаемой базы за 2016 г.

Организация применяет специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде ЕСХН. В таблице 3.1 показаны показатели выручки

Таблица 3.1 – Показатели выручки в ООО «Аквариус» за 2016 г.

Доля выручки от реализации с/х продукции = * 100 %.

В 2016 г. в общем доходе выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составила около 94%, что превышает 70% и значит, что организация не утратила право использовать специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

ООО «Аквариус» уплачивает такие налоги как НДФЛ, сбор на вылов ВБР, ЕСХН, страховые взносы во внебюджетные фонды и освобождается от уплаты НДС, налога на имущество организаций, налога на прибыль.

В таблице 3.2 представлены налоговые платежи, которые компания перечислела в бюджет и внебюджетные фонды.

Таблица 3.2 - Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в ООО «Аквариус» за 2015-2016 гг.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что за период с 2015г. по 2016г. произошло снижение суммы налоговых платежей на 7,67%. Это связано с тем, что в декабре месяце не были освоены квоты, в связи с тяжелой ледовой обстановкой и судно не смогло выйти на промысел. Наибольший удельный вес среди налогов занимает ВБР (в 2015г. – 68,71%, в 2016 г. – 58,16%), наименьший удельный вес занимают дополнительные платежи, уплачиваемые предприятием за работу, связанную с тяжелыми условиями труда. В 2015 г. платеж составил – 259 701 руб., в 2016 г. – 592 615 руб. Большую часть платежей во внебюджетные фонды составляют взносы в Пенсионный фонд. Налог на доходы физических лиц увеличился в следствие роста фонда оплаты труда.

Отображение результатов деятельности предприятия производит налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка рассчитывается, как соотношение совокупной суммы уплаченных или начисленных компанией налогов к общей выручке, полученной за определенный период, например за год.

Сама по себе оценка этого показателя носит аналитический характер, при этом различные его пользователи применяют такие данные по разному:

- для органов ФНС его значительное отклонение от среднего показателя по отрасли является поводом для налоговой проверки, чтобы выяснить природу нетипичного явления;

- для руководителя предприятия анализ дает импульс для определенных действий в части снижения налогооблагаемой базы законными способами, ведь целью его существования как юр. лица является извлечение прибыли.

Величина налоговой нагрузки, как относительный показатель, настолько важна, что нормируется государством в качестве статистического показателя. Показатели этой величины утверждаются законодательно как оценочная категория, различная для отдельных отраслей. Так, на текущий год действуют следующие среднеотраслевые нормативы:

- сельскохозяйственные предприятия – 3,5;

- рыболовецкие – 7,7;

- горнодобывающие производства – 35,2;

- топливодобыча – 35,6;

- предприятия обрабатывающих отраслей – 7,9;

- транспорт и связь – 7,2;

- строительство – 10,9.

Поскольку такие показатели являются косвенно формирующими прибыль компании, они достойны самого пристального внимания со стороны руководства.

Рассчитаем налоговую нагрузку компании при ОСН и ЕСХН за 2016 г. (таблица 3.3).

Таблица 3.3 – Расчет налоговой нагрузки на ООО «Аквариус» при ОСН и ЕСХН за 2016 г.

Из проведенных расчетов следует, что налоговая нагрузка на ООО «Аквариус» при применении общей системы налогообложения аналогична налоговой нагрузке при ЕСХН. При полученных одинаковых значениях, если компания будет использовать ОСН, она будет иметь возможность расширить перечень расходов для расчета по налогу на прибыль, так как при ЕСХН этот перечень строго закрытый и регламентируется НК РФ.

ООО «Аквариус» может в добровольном порядке перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации не позднее 15 января 2017 года. При этом ООО «Аквариус» обязано сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Сравнивая величину налоговой нагрузки с показателем по аналогичному виду деятельности в таблице, который составляет 7,1%, мы видим, что налоговая нагрузка в компании соответствует среднему значению и риск оказаться в плане выездной проверки небольшой.

Повышение собираемости налогов – важнейшая задача налоговой системы государства.

Собственники предприятий ставят перед собой цели прямо противоположные, и это понятно – их главная задача заключается в повышении эффективности производства.

Для оптимизации величины начисляемых налогов нужно четко знать законодательство и использовать все имеющиеся в нем нестыковки и пробелы для уменьшения налогового бремени.

Необходимо максимально использовать предоставляемые государством льготы в части налогообложения.

Если организация является участником ВЭД, нужно пользоваться любой возможностью использования различий между законодательством внутренним и стран партнеров. В этом случае налоговые органы ни одного государства не смогут предъявить претензий.

Также нужно обратить внимание и грамотно использовать имеющиеся в государстве специальные налоговые режимы, где можно получить определенное преимущество в конкуренции.

Расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную для организации цель - прогнозирование налогового бремени на будущий период. Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачивать организация, например, за счет расширения своей деятельности.

Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли, зарплатных налогов в фонде оплаты труда и т. д. Все это должно помочь организации в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки.

Для оптимального налогового планирования организации необходимо хотя бы раз в полгода рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность. Рассчитав такой показатель, организация может принять решение, например, об оптимизации налогообложения с использованием предусмотренных законодательством льгот.

3.2 Рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете

В процессе работы на предприятии были выявлены следующие недостатки в работе отдела бухгалтерии данной организации.

Плохо организовано разделение труда, т.е. нет документов четко определяющих обязанности каждого отдельного работника предприятия. Не ведется работа по унификации и анализу должностных инструкций. В следствие этого возникают различного рода накладки, связанные с несвоевременной подготовкой документов, получением информации, необходимой главному бухгалтеру, с опозданием и т.д.

Таким образом будет целесообразным разработать перечень, четко определяющий обязанности работников предприятия, а также номенклатуру дел бухгалтерской службы.

В качестве приложения к Учетной политике представлен рабочий план счетов общества, по моему мнению, данный документ не отвечает требованиям рабочего плана счетов, поскольку он содержит «лишнюю» информацию, в частности в нем описаны счета учета, которые не используются организацией. Например, счета 03, 07, 11, 14, 21, 23, 42, 59 и прочие счета.

Рабочий план счетов – систематизированный план счетов бухгалтерского учета, применяемых в конкретной организации. В нем содержатся синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности, а также перечень забалансовых счетов.

Характеристики

Список файлов ВКР