ДИПЛОМ (1197162), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Таблица 2.5 –Бухгалтерские записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по выставленным счетам
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| Дт | Кт | ||
| Отражается выручка и дебиторская задолженность от предоставления работ и услуг | 62-07 | 90-01 | Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), Счет-фактура, другие документы, предусмотренные договорами (сделками) |
| Отражается исправление выручки и дебиторской задолженности по работам и услугам прошлых лет | 62-07 | 91-11 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
| Отражается отнесение полученных по внутрихозяйственным расчетам сумм на расчеты с контрагентами по перечислению денежных средств контрагентам в виде возвратов ошибочно полученных сумм | 62 | 76-54 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
| Отражается отнесение полученных по внутрихозяйственным расчетам сумм на расчеты с контрагентами по перечислению денежных средств контрагентам, включая возвраты ранее полученных сумм контрагентам, обусловленные принятием соответствующих управленческих решений. | 62 | 76-56 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Основные бухгалтерские записи по счету 62, по полученным авансам, представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Бухгалтерские записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», по авансам полученным
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| Дт | Кт | ||
| Отражается кредиторская задолженность по авансам полученным | 50, 51 | 62 | Приходный кассовый ордер (КО-1), Кассовая книга (КО-4), Выписка по счету с приложенными расчетно-платежными документами |
| Отражается погашение задолженности за счет возврата покупателем неиспользованных денежных средств | 50, 51 | 62 | Приходный кассовый ордер (КО-1), Кассовая книга (КО-4), Выписка по счету с приложенными расчетно-платежными документами |
| Отражается погашение дебиторской задолженности путем зачета ранее полученного аванса | 62 | 60-01 | Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), Счет-фактура, другие документы, предусмотренные договорами (сделками) |
| Отражается списание кредиторской задолженности на прочие доходы отчетного года | 62 | 91-01 | Протокол заседания инвентаризационной комиссии, Приказ, Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На ОАО «РЖД» для учета расчетов и движения денежных средств по операциям с дебиторами и кредиторами, расчеты по которым не отражаются на других счетах учета расчетов – счетах 60 – 75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналитический учет организован аналогично счетам 60 и 62, представлен на рисунке 2.3.
| 7 | 6 | * | * | * | * | * | * | * | * |
| номер счета | номер субсчета (вид задолжен ности) | типы задолженности | подтипы задолжености | ||||||
Рисунок 2.3 - Структура счета 76
Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в МЧ-1- структурном подразделении ведется отдельно в разрезе контрагентов (юридических и физических лиц), заключенных с ними хозяйственных (гражданско-правовых) договоров и документов по исполнению этих договоров, являющихся основанием для проведения расчетов (начисления и погашения сумм задолженности).
Построение аналитического учета в автоматизированных системах ведения бухгалтерского учета должно обеспечивать возможность получения необходимой информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами в разрезе сумм:
-
срочной задолженности/просроченной задолженности;
-
краткосрочной задолженности/долгосрочной задолженности;
-
задолженности по расчетам с дочерними обществами/зависимыми обществами/остальными контрагентами.
Для счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются следующие субсчета, представленные в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Субсчета к счету 76
| Номер субсчета | Наименование субсчета |
| 00 | расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, возникшими в связи с перевозками |
| 01 | расчеты по исполнительным документам |
| 02 | расчеты по депонированной оплате труда |
| 03 | расчеты с депонентами по выручке от переданных грузов и прочим операциям |
| 04 | расчеты по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий перевозок |
| 05 | расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам |
| 06 | расчеты с профсоюзными организациями |
| 07 | расчеты по несохранным перевозкам |
| 08 | расчеты через «Желдоррасчет» |
| 09 | прочие расчеты по доверительному управлению имуществом |
| 10 | расчеты за перевозки по транспортным требованиям |
| 11 | расчеты по уступке права требования дебиторской задолженности |
| 12 | расчеты по посредническим операциям |
| 13 | расчеты по приобретению финансовых вложений |
| 14 | расчеты по получению действительной стоимости доли уставного капитала |
| 15 | расчеты по причитающимся периодическим доходам |
| 16 | прочие расчеты с кредитными организациями |
| 17 | расчеты с таможней |
| 18 | расчеты с иностранными железными дорогами и Дирекцией СНГ |
| 19 | расчеты по невыясненным суммам |
Далее рассмотрим таблицу 2.8, в которой отражены основные бухгалтерские записи по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Таблица 2.8 – Бухгалтерские записи по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| Дт | Кт | ||
| Отражается получение аванса на приобретение товаров, работ, услуг и тд. | 51, 55 | 76-12 | Выписка по счету с приложенными расчетно-платежными документами |
| Отражается кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и услуг | 76-12 | 60-01 | Товарная накладная, акты и иные документы Счет-фактура |
| Отражается начисление выручки по посреднической деятельности | 62-07 | 90-01 | Отчет агента |
| Отражается погашение дебиторской задолженности путем зачета взаимных требований по ранее полученным денежным средствам | 76-12 | 62-07 | Отчет агента |
Такой подход по организации и ведению учета с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами применяется во всех филиалах и структурных подразделениях ОАО «РЖД».
В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с осуществлением расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами отражаются на основании первичных учетных документов, представленных в Альбоме форм первичной учетной документации, утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» № 2688р [46], а также других соответствующих нормативных документах.
В Альбоме форм 11 разделов, следует подробней упомянуть о некоторых из типовых форм, применяющихся в учете расчетных операций, описанных в данной работе.
«Приходный ордер» (форма № М-4) применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков, из переработки или от подотчетных лиц.
«Акт о приемке выполненных работ» (форма № КС-2) применяется для приемки выполненных строительно-монтажных работ.
«Акт о выполненных работах (оказанных услугах)» (форма № ФПУ-26) является подтверждением факта выполнения работ, оказания услуг, также и между дочерними организациями.
«Акт о приемке товаров» (форма № ТОРГ-1) - для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности.
«Универсальный передаточный документ» (форма № УПД) применяется в качестве счета-фактуры, предназначенного для расчетов по налогу на добавленную стоимость, и в качестве первичного учетного документа, предназначенного для оформления операций: продажи (отпуска, безвозмездной передачи) отгруженных материально-производственных запасов (товаров, материалов и готовой продукции) сторонней организации; сдачи заказчику выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с заключенным договором сторонней организации.
«Универсальный корректировочный документ» (форма № УКД) применяется в качестве корректировочного счета-фактуры, по характеру операций такого же назначения, как и форма № УПД.
«Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма № ИНВ-17) применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».
«Товарная накладная» (форма № ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска), безвозмездной передачи материально-производственных запасов (товаров, материалов и готовой продукции) сторонней организации. Оформляется в части осуществляемых подразделением ОАО «РЖД» торговых операций.
Накладная не применяется для отпуска товарно-материальных ценностей внутри ОАО «РЖД» между подразделениями ОАО «РЖД». Является первичным документом, удостоверяющим переход права собственности на материально-производственные запасы от продавца к покупателю.
«Журнал учета выполнения заказов покупателей» (форма № ТОРГ-27) применяется для учета выполнения заказов покупателей, принятых к исполнению.
«Товарно-транспортная накладная» (форма № 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
