Диплом (1196407), страница 17

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 17)

В настоящее время в РФ не существует единого термина, характеризующего влияние налоговых обязательств на хозяйственную деятельность предприятия и его финансовое состояние. Вместо него применяются следующие понятия: «налоговая нагрузка», «налоговое бремя», «совокупное налоговое изъятие», «налоговый пресс», «бремя обложения».

В соответствии с действующей системой налогообложения организация уплачивает следующие основные налоги:

1) НДС (расчет производится по ставке 18%);

2) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (30% от выплат физическим лицам);

3) налог на доходы физических лиц (по ставке 13%);

4) налог на прибыль (по ставке 20%)[7].

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, то есть налоговую нагрузку.

Для целей данного проекта используется термин «налоговая нагрузка», под которым будем понимать обобщенную количественную и качественную характеристику влияния обязательных платежей в бюджетную систему РФ на финансовое положение организаций-налогоплательщиков.

В настоящее время в РФ не разработано общепринятой методики исчисления не только абсолютной, но и относительной величины налоговой нагрузки предприятий. В научной литературе встречаются методики определения налоговой нагрузки на экономические субъекты, которые различаются использованием того или иного количества налогов, включаемых в расчет, а также определением базового показателя деятельности предприятия, с которым соотносится сумма налогов[8].

Методика расчета налоговой нагрузки должна содержать общий подход к количественной и качественной оценке влияния обязательных платежей на финансовое состояние предприятия и не должна зависеть от особенностей процесса налогообложения, особенностей построения той или иной налоговой системы. Цель методики - дать возможность сравнения тяжести налогового бремени как для предприятий, действующих в условиях одной налоговой системы, так и для предприятий, находящихся в разных налоговых системах, то есть в условиях разных стран.

Уровень налоговой нагрузки влияет на финансовое положение каждого налогоплательщика. В связи с этим данный показатель является очень важным для любого предприятия, особенно для организации со сложными корпоративными структурами или вновь созданной. Расчет налоговой нагрузки необходим для выработки альтернативных управленческих решений в рамках инвестиционных проектов, более выгодного вложения средств, эффективного размещения производства, а также для анализа результатов деятельности при составлении бизнес-планов на краткосрочный и долгосрочный периоды. Особенно важно исчислять этот показатель для расчета возможных финансовых последствий в случае изменения налогового законодательства [9].

Методика расчета налоговой нагрузки должна дать предприятию возможность сравнения вариантов и изменения величины налоговой нагрузки через выбор совокупности данных факторов, добиваясь ее оптимального значения. Имея вариант налогового поля, основанный на анализе данных прошлых лет действующего предприятия или на прогнозных данных для вновь создаваемого предприятия, последовательно изменяя значения отдельных факторов в рамках законодательно допустимого предела, можно сравнивать результаты хозяйственной деятельности при разных вариантах налогообложения.

Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности. Для вновь создаваемого предприятия расчет налоговой нагрузки планируемой хозяйственной деятельности позволяет оценить ее перспективность[10].

Для расчета налоговой нагрузки предприятия значимыми являются следующие показатели, возникающие в хозяйственной деятельности в связи с процессом налогообложения:

- суммы начисленных обязательств предприятия по обязательным платежам в бюджетную систему при исполнении обязанностей налогоплательщика, которые будем обозначать как обязательства налогоплательщика по налогу;

- суммы начисленных обязательств предприятия по обязательным платежам в бюджетную систему при исполнении обязанностей налогового агента, которые будем обозначать как обязательства налогового агента по налогу;

- суммы налоговых вычетов по обязательным платежам, образующиеся в процессе хозяйственной деятельности и приводящие к уменьшению суммы начисленных обязательств по налогам до величины обязательств к погашению, которые будем обозначать как налоговые вычеты[11].

В анализируемом периоде предприятием ООО «СВ-Транзит» начислено налоговых обязательств к уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды:

- 2015 год – 5318053,74 руб.;

- 2016 год – 5302939,42 руб.

В разрезе по видам налогов и налоговым периодам начисление налоговых обязательств представлено в таблице 3.1 «Анализ налоговых обязательств предприятия ООО «СВ-Транзит» в 2015-2016г.»

Таблица 3.1 - Анализ налоговых обязательств предприятия ООО

«СВ-Транзит» в 2015-2016гг., руб.

Ед. изм., руб.

Рисунок 3.1 - Анализ налоговых обязательств предприятия в 2015-2016 гг.

Анализ налоговых обязательств показывает, что объем налоговых обязательств в 2016 году снизился в абсолютном выражении на 15114,32 руб. по отношению к 2015 году или на 0,28%.

В 2016 году наблюдается снижение по многим налогам за счет снижения выручки от продаж и снижения численности. Значительно увеличились обязательства по налогу на доходы физических лиц за счет выплат дивидендов учредителям.

Оценка стоимости предприятия методом чистых активов.

Для определения налоговой нагрузки предприятия некоторые авторы предлагают применять показатель чистых активов.

В производственно-экономической практике экономических субъектов появляется множество случаев, когда возникает необходимость оценить рыночную стоимость имущества предприятий.

Без нее не обходится ни одна операция по купле-продаже имущества, кредитованию под залог имущества, страхованию, разрешению имущественных споров, налогообложению и так далее.

Для этого рассчитывается показатель расчета чистых активов. Его появление связано с введением в действие первой части ГК РФ и ряда других федеральных законов, определяющих требования сравнения показателя чистых активов с зарегистрированной величиной уставного капитала.

Для российских предприятий показатель чистых активов является индикаторным, характеризующим состояние уставного капитала и в определенной степени финансовую устойчивость предприятия.

Чистые активы – разность между активами и пассивами, участвующими в расчетах юридических лиц. Активы – это денежные и имущественные (не денежные) средства, участвующие в расчетах юридических лиц. Пассивы – это денежные средства, участвующие в расчетах по обязательствам юридических лиц[12].

Таблица 3.2 – Расчет стоимости чистых активов ООО «СВ–Транзит» по

данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

При расчетах чистых активов необходимо учитывать следующие требования:

– по статье «Нематериальные активы» отражаются нематериальные активы, используемые предприятием в основной деятельности и приносящие доход, имеющие документальное подтверждение затрат, связанных с их приобретением; право на владение нематериальными правами должно быть подтверждено документом, выданным в соответствии с действующим законодательством;

– по статье «Долгосрочные финансовые вложения» учитываются суммы за исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

– по статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принимается задолженность общества за проданное ему имущество; запасы и затраты, денежные средства и прочие активы, показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса, за исключением задолженности учредителей по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (собственников).

Характеристики

Список файлов ВКР